輸入申告書の見方は？関税納税証で営業税(VAT)仕入税額を控除する完全ガイド
法人が貨物を輸入すると、税関が代理徴収した営業税(VAT)は「税関代理徴収営業税納付証の控除票」により営業税(VAT)の仕入税額として控除できます。ただし輸入申告書の「貨物名称」と「CCC 税則番号」が自社の営業種目と一致している必要があります。そうでなければ国税局は「本業用ではない」と認定し、仕入税額を否認し控除を認めません（営業税法第19条）。さらに貨物名の虚偽申告により税関から脱漏税額の5倍の過怠金を科されることもあります（緝私条例第37条）。したがって通関時に税則を正しく申告することが、会社が合法的に税額控除できるかどうかの鍵となります。
📅 最終更新 2026-10-23 · ✍️ HowBridge 転送編集部 · 🛡️ 税関当局の公告と現行法規に基づき作成
なぜ税則番号が自社の仕入控除の可否を決めるのか
国税局は仕入税額を審査する際、輸入申告書の「貨物名称」と「CCC 税則番号」によって、その輸入品が本当に会社の本業に必要なものかを判断します。合致しなければ、仕入は控除できません。
⚠️ 事例：衣料品を販売する会社が、輸入申告書の品名を「文具用品」（税則 9608）と申告 → 国税局は本業と無関係、本業用ではないとして仕入税額を全額否認し控除を認めません（営業税法第19条第1項第2款）。低税率を狙って貨物名を虚偽申告した場合は、さらに緝私条例第37条の虚偽申告に該当します。
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輸入申告書の見方（N1／N5 項目解読）
台湾の輸入で最も一般的なのは N5（単証合一）申告書で、申告書番号は14桁です。主に4つの区分に分かれます：
① 申告ヘッダー区
| 申告書番号 | 14桁の識別コード（受付税関2＋輸出税関2＋年度2＋箱番号4＋通し番号4）、税関システムが付番 |
| 申告書種別 | N1 一般輸入／N5 単証合一（発票・パッキングリスト統合） |
| 通関方式 | C1 審査・検査免除の自動放行／C2 書類審査／C3 貨物検査 |
| 受付日／輸入日 | 税関の受付日、貨物の台湾到着日 |
② 納税義務者区
| 納税義務者名称 | 輸入する会社名（記帳証憑に記載が必要） |
| 統一番号 | 会社の統一番号8桁、仕入税額を申告する際の重要な識別 |
| 住所／通関業者コード | 登記住所、委託した通関業者のコード |
③ 貨物情報区（貨物1品目ごとに1組）
| 貨物名称 | 中英文の品名、実際の貨物および本業と一致する必要 |
| 税則番号 CCC | 11桁の分類番号、関税率と輸入規定を決定 |
| 課税価格 CIF | 陸揚げ価格＝商品価格＋運賃＋保険料、多くの税費計算の基礎 |
| 原産地／売主／数量重量 | 生産国（優遇関税に影響）、海外の売主、数量・正味重量・総重量 |
④ 税費計算区
| 税費 | 計算式 |
|---|---|
| 関税 | 課税価格 × 関税率（CCC 番号に基づく） |
| 貿易促進サービス料 | 課税価格 × 0.04%（NT$100 以下は免除） |
| 貨物税（該当する場合） | （課税価格＋関税）× 貨物税率 |
| 営業税(VAT) | （課税価格＋関税＋貨物税＋たばこ酒税）× 5% |
＊計算式の法的根拠：付加価値型・非付加価値型営業税法第20条、関務署「輸入貨物に課される税費の説明」。
CCC 税則番号 11桁の構造
検索システム：関務署 AI 税則検索 hscode.customs.gov.tw、通関シングルウィンドウ GC411、貿易署貨品分類システム。HowBridge は 12,000+ の CCC 税則 AI 検索を内蔵、品名を入力すれば無料で検索できます。⚠️ AI 検索はあくまで参考用で、最終的な分類は受理した税関が確定します。
税関代理徴収営業税納付証とは
貨物の輸入時、税関は営業税法第41条により営業税(VAT)を代理徴収し、納税完了後に「税関代理徴収営業税納付証」（通称：輸入申告書の控除票）を交付します。これには記帳上2つの機能があります：
① 仕入税額の証憑
控除票により仕入を申告し、当期の売上税額から控除します。
② 仕入原価の証拠
輸入申告書とあわせて、仕入帳簿の原始証憑とします。
誤解を解く：簡易申告でも営業税(VAT)仕入を控除できる
「快遞の簡易申告では正式な証憑がもらえず、会社は税額控除できない」と思っている人が多いですが、これは誤解です。課税価格がNT$50,000以下の輸入快遞貨物は、法人・事業者が通関業者に委託して「簡易申告書」（申告書種別 X2／X3）で手続きできます。税関は法に基づき営業税を代理徴収して「税関代理徴収営業税納付証」を交付し、仕入税額控除の要件を満たせばこれにより控除できます。X2 の免税区分では、半期ごとの免税6回を使い切ると、7回目以降は少額免税が適用されません。実際に営業税を納付した場合も、控除用の写しに会社の統一番号と正確な情報が記載されているか確認が必要です。簡易申告の X1／X2／X3 と C1／C3 の仕組みは簡易申告と税関申告のガイドをご覧ください。
| 申告書種別 | 課税価格（1件あたり） | 課税の状況 | 営業税(VAT)仕入の控除可否 |
|---|---|---|---|
| X1 輸入速達文書 | 文書 | — | 文書は貨物ではなく、無税 |
| X2 低額免税 | NT$2,000 以下 | 半年で6回まで免税；7回目以降は課税 | 免税時は仕入なし；課税後は納付証により ✅ 控除可 |
| X3 低額課税 | NT$2,001〜50,000 | 営業税(VAT)を課税 | ✅ 控除可（代理徴収営業税納付証による） |
| 一般輸入申告書 | NT$50,000 超（高額） | 営業税(VAT)を課税 | ✅ 控除可 |
✓ 変わらない鍵となる3条件：① 証憑に会社の統一番号を記載すること（営業税法第33条）；② 貨物が本業および付随業務に使用されること（第19条、本業用でなければ依然として控除不可）；③ 貨物名・税則を事実どおり申告すること（簡易申告も同様に緝私条例第37条の規制を受ける）。簡易申告は「通関方式の簡素化」にすぎず、仕入控除の実質的な要件は正式な申告書と同じです。
＊法的根拠：航空速達貨物通関弁法第11条（輸入速達の分類：X1 文書／X2 免税≤2,000／X3 課税 2,001–50,000／高額>50,000）、第17条（簡易申告書の委任）、航空速達貨物簡易申告通関作業規定（X1／X2／X3 の申告書種別）；半年で6回の免税（関務署、7回目以降は全件課税）；付加価値型・非付加価値型営業税法第33、41条（税関の営業税(VAT)代理徴収、仕入証憑）。課税価格が NT$50,000 を超える高額の速達貨物は、一般輸入申告書によって手続きする必要があります。
法人が営業税(VAT)仕入を控除する：4大要件（一つでも欠けると不可）
要件 1｜合法な証憑を保有
「税関代理徴収営業税納付証控除票」を保有し、かつ納税義務者名称・住所・統一番号が記載されている必要があります（営業税法第33条）。
要件 2｜銀行の入金日の期別で申告
銀行の実際の入金日（納税日）が属する期別で申告し、前倒しや後倒しはできません。当期の申告漏れは以後10年以内なら追加申告可能です。
要件 3｜貨物が本業および付随業務に使用されること
最も問題になりやすい点：本業用ではない貨物は控除できません（営業税法第19条第1項第2款）→ 輸入貨物は営業種目と関連していなければならず、これが税則番号・貨物名を正しく申告すべき理由です。
要件 4｜証憑の完全な保管
控除票は期別ごと、「仕入費用」または「固定資産」に分類して綴じて保管し、監査に備えます。
輸入後に返品・仕入先の値引きが発生したら、控除済みの仕入税額はどう減額する？
一言で：控除済みの仕入税額は、仕入返品または値引きが「発生した期」に減額します。輸入貨物について税関が過納の営業税を還付した場合は、「還付を受けた期」に「税関過納営業税還付申告書」を自ら作成して併せて申告します。根拠は営業税法第15条第2項（仕入返品または値引きにより回収した営業税額は、発生した期の仕入税額から控除する）と営業税法施行細則第38条第1項第4号（添付すべき還付・控除書類に「売上返品・仕入返品または値引き証明書及び税関過納営業税還付申告書」が含まれる）です。
| 状況 | 減額の時期 | 使用する書類 | 根拠 |
|---|---|---|---|
| 国内業者から仕入れ、控除後に返品または値引きを受けた | 仕入返品または値引きが発生した期 | 「売上返品・仕入返品または値引き証明書」 | 営業税法第15条第2項、施行細則第38条第1項第4号 |
| 輸入貨物を控除票で申告済み、その後税関が過納の営業税を還付 | 税関の還付を受けた期（月） | 「税関過納営業税還付申告書」を自ら作成し、401申告書の「返品・値引き及び税関過納税還付」欄に併せて記入 | 施行細則第38条第1項第4号、財政部401申告書記入説明 |
| 休業登録後に仕入返品または値引きが発生 | やはり発生した期に減額（または更正申告） | 証明書を取得または発行 | 営業税法第15条第2項、財政部高雄国税局2026-08-20プレスリリース |
2026年8〜9月の国税局による2件の注意喚起：① 財政部高雄国税局（2026-08-20）の例：甲社は2026年3月に40万台湾ドルを仕入れ（仕入税額2万台湾ドル）、3〜4月期に控除。5月に休業登録し、6月に一部商品を返品（仕入返品20万台湾ドル、仕入税額1万台湾ドル）。それでも5〜6月期に1万台湾ドルを減額申告しなければなりません。② 財政部南区国税局（2026-09-10）の例：甲社は2026年1月に600万台湾ドルを仕入れ、仕入税額30万台湾ドルを控除済み。5月に返品して仕入返品250万台湾ドル・税額12万5千台湾ドルの証明書を発行したが、5〜6月期に減額しなかったため、追徴のうえ処罰されました。いずれも、告発や調査の前に自主的に追加申告・納付し利息を加算すれば、税捐稽徴法第48条の1により処罰を免れると説明しています。
中国からの貨物を返品・交換・値引きする場合：まず通関許可（放行）済みかを確認
- 放行前に積戻しを申請し税関が承認した場合：関税法第50条第4号により関税を免除。貨物引取り前に積戻しまたは保税倉庫への蔵置を申請し承認された場合は、第64条第3号により納付済み関税を還付。輸入営業税は税関が代理徴収し、その徴収及び行政救済手続は営業税法第41条により関税法を準用します。
- 輸入後に損傷や契約規格・品質との不一致が判明し、海外業者が賠償または交換する場合：関税法第51条により賠償・交換で輸入する貨物は関税免除ですが、原貨物の輸入翌日から1か月以内に証拠書類を添えて申請する必要があります（機械設備は据付・試運転の翌日から3か月以内）。
- 税関による過徴収（例：課税価格を多く申告した）：関税法第65条により還付を申請でき、期限は税額完納の翌日から1年です。その営業税を控除票ですでに申告している場合は、還付を受けた期に「税関過納営業税還付申告書」で減額し、同じ税額の二重控除を避けます。
- 海外仕入先が輸入後に値引きした場合：海外の売り手は台湾の値引き証明書を発行しません。会計事務所の記事（KPMG税務月報2016年1月号）によると、海外仕入先の値引きにより輸入時に税関が代理徴収した営業税額が売上税額を上回る場合、財政部2009-03-18台財税字第09800052190号令に基づき税務機関に還付を申請できるとされています。本ページは同令の原文を入手していないため、個別案件はまず所轄国税局にご確認ください。
貨物が台湾税関を通らない三角貿易：営業税と所得税はどう扱う？
一言で：営業税は記帳方法次第、営利事業所得税は申告が必要です。本店が台湾にある営利事業は、所得税法第3条第2項により国内外のすべての営利事業所得を合算して課税され、所得の申告漏れ・過少申告は所得税法第110条第1項により脱税額の2倍以下の過料となります。営業税については、財政部税務ポータルの税務Q&A（2025-10-13更新）が、貨物の瑕疵担保責任を負うかどうかで2つの記帳方法を区別しています：
| 記帳方法 | 一般的な判断 | 営業税 | 営利事業所得税 |
|---|---|---|---|
| 差額を手数料収入として計上 | 貨物の瑕疵担保責任を負わない（仲介） | 差額を売上額として申告し、外貨証明と取引書類を添えて営業税法第7条第2号のゼロ税率を適用 | 手数料収入を所得に算入 |
| 全額を仕入・売上として計上 | 瑕疵担保責任を負う、または海外顧客・仕入先と別個の売買契約を結び代金を全額送受金 | 貨物の発送地が国内にない（営業税法第4条第1項）ため営業税の課税範囲外、売上額の申告不要 | 売上収入から仕入原価を差し引き、国内外の全所得に算入 |
財政部高雄国税局 2026-10-21：AI税務アプリケーションシステムを活用し、甲社が2024年度の営利事業所得税確定申告で三角貿易の輸出収入40,847,555台湾ドルを申告漏れしていたことを把握。関連原価を差し引いた過少申告課税所得額を3,682,464台湾ドルと決定し、追徴税額736,492台湾ドル、所得税法第110条第1項により過料441,895台湾ドルを課しました。プレスリリースでは、海外顧客の注文を受けて自社名義で第三国の仕入先から購入し、税関手続を経ずに仕入先から海外顧客へ直送、かつ自社が瑕疵担保責任を負う場合は仕入・売上として記帳すべきであり、発送地が国内かどうかにかかわらず、本店が国内にあれば国内外の全所得を合算して課税されると説明しています。
中国からの輸入とどう関係する？同じ中国の仕入先から購入し、一部を台湾へ輸入、一部を中国から第三国の顧客へ直送する場合：台湾へ輸入する分は輸入申告書と税関代理徴収営業税納付証控除票があり、上記4大要件に従って仕入税額を申告できます。中国から第三国へ直送する分は台湾の申告書も控除できる輸入営業税もなく三角貿易に該当するため、上表の方法で記帳し所得税で申告します。HowBridgeのサービス範囲は中国→台湾（深圳倉庫・桃園倉庫）のみで、中国から第三国への直送貨物は取り扱いません。2つの物流の帳簿と書類は分けて保管することをお勧めします。
法人が中国から輸入する場合：返品・値引き・申告の実務上の注意
- 控除と減額は別の時期です：控除票は納付日（銀行受領日）が属する期（月）で申告し、その後の返品・値引き・税関の過納営業税還付は発生または還付を受けた期に減額します。2つの期は異なる場合があるため、照合時は分けて管理してください。
- 中国へ返送する前に、放行・引取り済みかを確認：放行前の積戻しと引取り後の返送では適用される関税法の条文（第50条・第64条と第51条）も期限（第51条は原貨物輸入翌日から1か月以内）も異なります。
- 輸入時に課税価格を過少申告し、営業税法第51条第1項各号のいずれかに該当する場合、税関が追徴した営業税額は売上税額から控除できません（営業税法施行細則第30条第2項第1号）。価格を正しく申告するほうが事後の追徴より手間がかかりません。
- 当期に申告しなかった仕入税額の証憑は次期以降に繰り越して控除申告でき、控除申告期間は10年が上限です（営業税法施行細則第29条）。減額漏れや誤りに気づいたら、告発や調査の前に自主的に追加申告・納付すれば税捐稽徴法第48条の1により処罰を免れます。
- 同じ仕入先に「台湾への輸入」と「第三国への直送」の注文が併存する場合は、契約・支払・出荷書類を分け、輸入貨物と三角貿易貨物が帳簿上で混ざらないようにしましょう。
本節は法令と財政部の公開プレスリリースを整理したものです。HowBridgeは税務証明・記帳・申告代行を提供していません。控除の可否や減額時期は所轄国税局と税関の判断が基準です。個別案件は会計士または国税局フリーダイヤル 0800-000-321 にご相談ください。
本節の出典（2026-10-23 確認）
プレスリリース：財政部高雄国税局 2026-10-21 AI税務システムで三角貿易収入の申告漏れを把握、財政部高雄国税局 2026-08-20 休業中の仕入返品・値引きも仕入税額を減額、財政部南区国税局 2026-09-10 仕入返品・値引きは発生した期に減額。法令（全国法規資料庫）：加値型及び非加値型営業税法第4・7・15・41条、営業税法施行細則第29・30・38条、所得税法第3・110条、関税法第50・51・64・65条、税捐稽徴法第48条の1。公式説明：財政部税務ポータル：三角貿易の信用状差額にゼロ税率を適用できるか（2025-10-13更新）、営業人売上額と税額申告書（401）記入説明 PDF。研究・実務文献：謝惠娟（2009）「台湾企業の国際多角貿易における租税問題の研究―加値型営業税と営利事業所得税を中心に」国立政治大学経営管理修士課程 修士論文、政大学術集成、KPMG税務月報 2016年1月号（輸入貨物の値引きによる過納営業税還付申請の事例）。
自社の輸入申告書はどこで確認するか
通関シングルウィンドウ（portal.sw.nat.gov.tw）から、工商憑証（法人・事業者）または自然人憑証でログインすると、通関の流れ（C1/C2/C3 の状態）、申告書の全内容、税費の納付記録を確認でき、申告書の印刷もできます。
税則・貨物名を誤申告した場合の影響（両面からの打撃）
| 側面 | 影響 | 法的な根拠 |
|---|---|---|
| 国税局側 | 品名・税則が本業と一致しない → 仕入税額を全額否認、控除不可 | 営業税法第19条 |
| 税関側（脱漏税に関与） | 貨物名や税則の虚偽申告により脱漏税 → 関税を追徴＋脱漏税額の 5倍以下の過怠金、重大な場合は貨物を没収 | 海関緝私条例第37条 |
| 分類が不適切（脱漏税の意図なし） | 税関が税則を変更し追徴を通知 | 関務署の処理原則 |
✓ 自主的な訂正で処罰を免れる：税関その他の機関が調査を開始する前に自主的に訂正を申請し税額を追納すれば、緝私条例第45条之3により処罰を免除されます。ですから発注前に HowBridge で税則を照合し正しく申告するのが最も手間がかかりません。
よくある質問 FAQ
公式の法的根拠
営業税法第19条、第15／33／41条（付加価値型・非付加価値型営業税法）；海関緝私条例第37条；財政部関務署（税関）（輸入貨物に課される税費、N5 申告書の項目記入説明）；通関シングルウィンドウ、関務署税則検索。実際には主管機関の最新規定に従ってください。
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