Как читать импортную таможенную декларацию? Полное руководство по вычету входного НДС по таможенным квитанциям
При импорте товаров компанией взимаемый таможней НДС можно принять к вычету как входной НДС по «экземпляру для вычета свидетельства об уплате НДС, взимаемого таможней»; однако указанные в импортной декларации «наименование товара» и «код CCC» должны соответствовать видам деятельности вашей компании, иначе Национальное налоговое бюро сочтёт их «не используемыми в основной деятельности» и исключит входной налог, вычет будет невозможен (статья 19 Закона о налоге с продаж), а за ложное указание наименования товара таможня может наложить штраф в 5-кратном размере недоплаченного налога (статья 37 Положения о борьбе с контрабандой). Поэтому правильное указание кода при таможенном оформлении — ключ к тому, сможет ли компания законно принять налог к вычету.
📅 Последнее обновление 2026-10-23 · ✍️ Редакция консолидации HowBridge · 🛡️ Составлено по объявлениям Таможенного управления и действующим нормам
Почему код определяет, сможет ли ваша компания вычесть входной налог
При проверке входного налога Национальное налоговое бюро по указанным в импортной декларации «наименованию товара» и «коду CCC» определяет, действительно ли эта партия импортных товаров необходима для основной деятельности компании. Не совпадает — входной налог вычесть нельзя.
⚠️ Пример: компания, продающая одежду, в импортной декларации указала наименование как «канцелярские товары» (код 9608) → Национальное налоговое бюро сочло это не связанным с основной деятельностью, не используемым в основной деятельности, весь входной налог исключён и не подлежит вычету (пункт 2 части 1 статьи 19 Закона о налоге с продаж); если наименование товара было указано ложно ради низкой ставки, это также образует состав ложного декларирования по статье 37 Положения о борьбе с контрабандой.
✓ Команда AEO-сертифицированного таможенного брокера HowBridge с десятилетним опытом знает каждый код, помогает компаниям «правильно и грамотно декларировать», а также может выставить официальный счёт-фактуру, оформить таможенную квитанцию и импортную декларацию, гарантируя, что документы законно послужат входным налогом — конкуренты только доставляют, а HowBridge разбирается в бухгалтерии.
Как читать импортную декларацию (разбор полей N1／N5)
В Тайване при импорте чаще всего используется декларация N5 (объединённые документы), номер декларации — 14 знаков. Она в основном делится на четыре блока:
① Блок заголовка
| Номер декларации | 14-значный идентификатор (таможня приёма 2 + таможня вывоза 2 + год 2 + номер короба 4 + порядковый номер 4), присваивается системой таможни |
| Тип декларации | N1 обычный импорт / N5 объединённые документы (счёт-фактура и упаковочный лист объединены) |
| Способ таможенной очистки | C1 автоматический выпуск без проверки документов и досмотра / C2 проверка документов / C3 досмотр товаров |
| Дата приёма декларации / дата импорта | День приёма декларации таможней, день прибытия товаров на Тайвань |
② Блок налогоплательщика
| Наименование налогоплательщика | Наименование компании-импортёра (должно быть указано в учётном документе) |
| Единый номер предприятия | 8-значный единый номер компании, ключевой идентификатор при декларировании входного налога |
| Адрес / код таможенного брокера | Зарегистрированный адрес, код уполномоченного таможенного брокера |
③ Блок сведений о товарах (по одной группе на каждый товар)
| Наименование товара | Наименование на китайском и английском, должно соответствовать фактическому товару и основной деятельности |
| Код CCC | 11-значный классификационный номер, определяет ставку таможенной пошлины и правила ввоза |
| Таможенная стоимость CIF | Цена на условиях поставки = цена товара + фрахт + страхование, основа расчёта большинства налогов и сборов |
| Страна происхождения / продавец / количество и вес | Страна производства (влияет на льготную пошлину), зарубежный продавец, количество, нетто и брутто |
④ Блок расчёта налогов и сборов
| Налог/сбор | Формула расчёта |
|---|---|
| Таможенная пошлина | Таможенная стоимость × ставка пошлины (по коду CCC) |
| Сбор за услуги содействия торговле | Таможенная стоимость × 0,04% (менее NT$100 не взимается) |
| Товарный налог (если применяется) | (таможенная стоимость + пошлина) × ставка товарного налога |
| НДС | (таможенная стоимость + пошлина + товарный налог + налог на табак и алкоголь) × 5% |
＊Правовая основа формул: статья 20 Закона о налоге с продаж (с добавленной и без добавленной стоимости), разъяснения Таможенного управления о налогах и сборах, подлежащих уплате при импорте товаров.
Структура 11-значного кода CCC
Системы поиска: AI-поиск кодов Таможенного управления hscode.customs.gov.tw, Единое окно «Таможня-Порт-Торговля» GC411, система классификации товаров Управления торговли. В HowBridge встроен AI-поиск по более чем 12 000 кодов CCC — введите наименование и проверьте бесплатно. ⚠️ Результаты AI-поиска носят справочный характер, окончательная классификация утверждается таможней, принимающей декларацию.
Что такое свидетельство об уплате НДС, взимаемого таможней
Ищущие информацию часто называют все документы об импортных пошлинах и налогах «таможенной налоговой квитанцией». На самом деле для экспресс-грузов этот документ официально называется «свидетельство об уплате пошлин и налогов за импортируемые экспресс-грузы» и оформляется в трёх экземплярах: первый — квитанция (выдаётся плательщику как подтверждение уплаты налога), второй — экземпляр для вычета, третий хранится у экспресс-оператора. Для заявления входящего НДС используется именно второй экземпляр — на нём прямо напечатано, что плательщик в соответствии с законом предъявляет его налоговому органу для вычета суммы НДС; это и есть «экземпляр для вычета свидетельства об уплате НДС, взимаемого таможней», как называется соответствующая графа декларации по НДС. Импортная декларация — отдельный документ с данными декларирования и сведениями о товаре; её хранят вместе с ним как подтверждение при подаче декларации. При импорте товаров таможня взимает НДС согласно статье 41 Закона о налоге на добавленную стоимость и после уплаты выдаёт указанное свидетельство.
① Документ входного налога
По экземпляру для вычета декларируется входной налог и вычитается из исходящего налога текущего периода.
② Подтверждение стоимости закупки
Вместе с импортной декларацией служит первичным документом учёта закупок.
Развенчиваем миф: при упрощённом декларировании тоже можно вычесть входной НДС
Многие думают, что «при упрощённом декларировании экспресс-грузов нельзя получить официальный документ и компания не может принять налог к вычету», — это заблуждение. Импортные экспресс-грузы с таможенной стоимостью не более NT$50 000 компания или предприятие может поручить таможенному брокеру оформить по «упрощённой декларации» (тип декларации X2／X3); таможня по закону взимает НДС и выдаёт «свидетельство об уплате НДС, взимаемого таможней», по которому при соблюдении условий для входного налога можно произвести вычет. В беспошлинной категории X2 после того, как 6 беспошлинных выпусков за полугодие исчерпаны, с 7-го раза освобождение для малоценных товаров больше не применяется; если НДС фактически уплачен, всё равно нужно убедиться, что в экземпляре для вычета указаны единый номер вашей компании и верные данные. О механизмах X1／X2／X3 и C1／C3 при упрощённом декларировании см. руководство по упрощённому и таможенному декларированию.
| Тип декларации | Таможенная стоимость (за партию) | Налогообложение | Можно ли вычесть входной НДС |
|---|---|---|---|
| X1 импортные экспресс-документы | Документы | — | Документы не товар, налога нет |
| X2 беспошлинный низкоценовой | До NT$2 000 | 6 раз в полугодие без налога; с 7-го раза налогообложение | При освобождении входного налога нет; после налогообложения по свидетельству ✅ можно вычесть |
| X3 налогооблагаемый низкоценовой | NT$2 001–50 000 | Взимается НДС | ✅ Можно вычесть (по свидетельству об уплате взимаемого НДС) |
| Обычная импортная декларация | Свыше NT$50 000 (высокоценовой) | Взимается НДС | ✅ Можно вычесть |
✓ 3 ключевых условия остаются неизменными: ① в документе должен быть указан единый номер предприятия (статья 33 Закона о налоге с продаж); ② товары должны использоваться в основной и вспомогательной деятельности (статья 19, для непрофильной деятельности вычет по-прежнему невозможен); ③ наименование товара / код всё равно нужно декларировать достоверно (упрощённое декларирование так же подпадает под статью 37 Положения о борьбе с контрабандой). Упрощённое декларирование — это лишь «упрощение способа таможенного оформления», а материальные условия вычета входного налога те же, что и для официальной декларации.
＊Правовая основа: статья 11 Правил таможенного оформления грузов авиаэкспресс-доставки (классификация импортного экспресса: X1 документы / X2 без налога ≤2 000 / X3 налогооблагаемый 2 001–50 000 / высокоценовой >50 000), статья 17 (поручение по упрощённой декларации), Регламент таможенного оформления по упрощённому декларированию грузов авиаэкспресс-доставки (типы деклараций X1／X2／X3); 6 беспошлинных раз в полугодие (Таможенное управление, с 7-го раза облагается вся партия); статьи 33, 41 Закона о налоге с продаж (с добавленной и без добавленной стоимости) (НДС, взимаемый таможней, документ входного налога). Высокоценовые экспресс-грузы с таможенной стоимостью свыше NT$50 000 должны оформляться по обычной импортной декларации.
Вычет входного НДС компанией: 4 условия (все обязательны)
Условие 1 | Наличие законного документа
Необходимо иметь «экземпляр для вычета свидетельства об уплате НДС, взимаемого таможней» с указанием наименования, адреса и единого номера налогоплательщика (статья 33 Закона о налоге с продаж).
Условие 2 | Декларирование по периоду даты получения средств банком
Декларируется по периоду, к которому относится фактическая дата получения средств банком (дата уплаты налога), нельзя раньше или позже; при пропуске в текущем периоде можно доподать в течение 10 лет.
Условие 3 | Товары должны использоваться в основной и вспомогательной деятельности
Здесь чаще всего возникают проблемы: товары, не используемые в основной деятельности, вычету не подлежат (пункт 2 части 1 статьи 19 Закона о налоге с продаж) → импортируемые товары должны быть связаны с видами деятельности, именно поэтому код / наименование товара нужно указывать правильно.
Условие 4 | Полная сохранность документов
Экземпляры для вычета подшиваются и хранятся по периодам, с разбивкой на «расходы на закупку» или «основные средства», на случай проверки.
Возврат товара или скидка поставщика после импорта: как уменьшить уже принятый к вычету входящий налог?
Коротко: уже принятый к вычету входящий налог уменьшается в «периоде, когда произошёл» возврат покупки или скидка; если таможня возвращает излишне уплаченный налог с продаж по импортному товару, компания сама заполняет «декларацию о возврате таможней излишне уплаченного налога с продаж» и отражает её в «периоде получения возврата». Основание — часть 2 статьи 15 Закона о налоге с продаж (налог, возвращённый в связи с возвратом покупки или скидкой, вычитается из входящего налога того периода, когда это произошло) и пункт 4 части 1 статьи 38 Правил применения Закона о налоге с продаж (к прилагаемым документам о возврате и зачёте налога относятся «свидетельство о возврате продажи, возврате покупки или скидке и декларация о возврате таможней излишне уплаченного налога с продаж»).
| Ситуация | Когда уменьшать | Документ | Основание |
|---|---|---|---|
| Покупка у местного поставщика, налог уже принят к вычету, затем возврат или скидка | Период, в котором произошёл возврат или скидка | «Свидетельство о возврате продажи, возврате покупки или скидке» | Закон о налоге с продаж, ст. 15 ч. 2; Правила применения, ст. 38 ч. 1 п. 4 |
| Импортный товар уже заявлен по экземпляру для вычета, затем таможня возвращает излишне уплаченный налог | Период (месяц) получения возврата от таможни | Самостоятельно заполнить «декларацию о возврате таможней излишне уплаченного налога с продаж» и отразить её в графе «возвраты, скидки и таможенные возвраты излишне уплаченного налога» формы 401 | Правила применения, ст. 38 ч. 1 п. 4; инструкция Минфина по заполнению формы 401 |
| Возврат или скидка произошли после регистрации приостановки деятельности | Всё равно уменьшается в периоде, когда это произошло (или уточнённой декларацией) | Получить или выписать свидетельство | Закон о налоге с продаж, ст. 15 ч. 2; пресс-релиз Национального налогового управления Гаосюна от 2026-08-20 |
Два напоминания налоговых управлений в августе–сентябре 2026 года: ① Национальное налоговое управление Гаосюна (2026-08-20) привело пример компании А, которая в марте 2026 года купила товар на 400 000 NT$ с входящим налогом 20 000 NT$ и приняла его к вычету в периоде март–апрель; в мае она зарегистрировала приостановку, в июне вернула часть товара (возврат покупки 200 000 NT$, входящий налог 10 000 NT$) и всё равно обязана уменьшить налог на 10 000 NT$ в периоде май–июнь. ② Национальное налоговое управление Южного региона (2026-09-10) привело пример компании А, которая в январе 2026 года приняла к вычету 300 000 NT$ входящего налога по закупкам на 6 000 000 NT$, в мае вернула товар и выписала свидетельство о возврате покупки на 2 500 000 NT$ с налогом 125 000 NT$, но не уменьшила налог в периоде май–июнь; помимо доначисления, её оштрафовали. В обоих релизах указано, что добровольная подача и уплата с процентами до заявления или проверки позволяет избежать штрафа по статье 48-1 Закона о взимании налогов.
Вернуть, обменять или получить скидку на товар из Китая: сначала проверьте, выпущен ли товар таможней
- До выпуска подано и одобрено таможней заявление о реэкспорте: пошлина не взимается согласно пункту 4 статьи 50 Таможенного закона; если до получения товара налогоплательщик заявил реэкспорт или помещение на таможенный склад и получил одобрение, уплаченная пошлина возвращается согласно пункту 3 статьи 64. Импортный налог с продаж взимает таможня, и его взимание и обжалование регулируются Таможенным законом mutatis mutandis согласно статье 41 Закона о налоге с продаж.
- После импорта обнаружены повреждения или несоответствие спецификации или качеству по договору, и иностранный поставщик компенсирует или заменяет товар: согласно статье 51 Таможенного закона компенсационный или заменяющий товар освобождается от пошлины при условии подачи заявления с документами в течение 1 месяца со дня, следующего за импортом исходного товара (для оборудования — в течение 3 месяцев со дня, следующего за монтажом и пробным пуском).
- Излишне взысканные таможней суммы (например, завышенная таможенная стоимость): возврат можно запросить по статье 65 Таможенного закона в течение 1 года со дня, следующего за уплатой. Если этот налог с продаж уже был заявлен к вычету по экземпляру для вычета, уменьшите его «декларацией о возврате таможней излишне уплаченного налога с продаж» в периоде получения возврата, чтобы не принять к вычету один и тот же налог дважды.
- Иностранный поставщик дал скидку после импорта: иностранный продавец не выписывает тайваньское свидетельство о скидке. В статье аудиторской компании (налоговый ежемесячник KPMG, январь 2016 года) сказано, что если из-за скидки иностранного поставщика налог с продаж, взысканный таможней при импорте, превышает исходящий налог, можно обратиться в налоговый орган за возвратом на основании распоряжения Минфина Tai-Cai-Shui № 09800052190 от 2009-03-18; оригинальный текст этого распоряжения на этой странице не получен, поэтому сначала уточните свой случай в местном Национальном налоговом управлении.
Треугольная торговля без прохождения тайваньской таможни: как быть с налогом с продаж и налогом на прибыль?
Коротко: налог с продаж зависит от способа учёта; налог на прибыль предприятий декларировать нужно. Предприятие с головным офисом на Тайване облагается налогом со всей своей прибыли на Тайване и за рубежом согласно части 2 статьи 3 Закона о подоходном налоге; за незадекларированный или заниженный доход налагается штраф до 2-кратного размера неуплаченного налога согласно части 1 статьи 110 Закона о подоходном налоге. По налогу с продаж раздел вопросов и ответов налогового портала Минфина (обновлён 2025-10-13) различает два способа учёта в зависимости от того, несёт ли предприятие ответственность за дефекты товара:
| Способ учёта | Обычный критерий | Налог с продаж | Налог на прибыль предприятий |
|---|---|---|---|
| Разница учитывается как комиссионный доход или вознаграждение | Не несёт ответственности за дефекты (посредничество) | Разница декларируется как выручка и при наличии валютных и сделочных документов облагается по нулевой ставке согласно пункту 2 статьи 7 Закона о налоге с продаж | Комиссия включается в доход |
| Полные суммы учитываются как закупка и продажа | Несёт ответственность за дефекты или заключает отдельные договоры купли-продажи с иностранными клиентом и поставщиком с переводом полных сумм | Товар отгружается не с Тайваня (часть 1 статьи 4 Закона о налоге с продаж), поэтому продажа не облагается налогом с продаж и не декларируется | Выручка за вычетом стоимости закупки включается в мировой доход |
Национальное налоговое управление Гаосюна, 2026-10-21: с помощью налоговой системы с ИИ управление установило, что компания А не отразила в декларации по налогу на прибыль за 2024 год 40 847 555 NT$ экспортной выручки от треугольной торговли; после вычета связанных затрат заниженная налогооблагаемая прибыль определена в 3 682 464 NT$, доначислено 736 492 NT$ налога и по части 1 статьи 110 Закона о подоходном налоге наложен штраф 441 895 NT$. В релизе поясняется: если предприятие принимает заказ иностранного клиента, от своего имени покупает у поставщика из третьей страны, товар не проходит таможенное оформление и отправляется поставщиком напрямую иностранному клиенту, а предприятие несёт ответственность за дефекты, сделку следует учитывать как закупку и продажу; независимо от места отгрузки предприятие с головным офисом на Тайване облагается налогом со всего дохода.
Как это связано с импортом из Китая? Если ваша компания покупает у одних и тех же китайских поставщиков, и часть товара ввозится на Тайвань, а часть отправляется напрямую из Китая клиентам в третьих странах: по ввозимой на Тайвань части есть импортная декларация и экземпляр для вычета свидетельства об уплате НДС, взимаемого таможней, и входящий налог можно заявить по 4 условиям выше; по части, отправляемой напрямую из Китая в третью страну, нет ни тайваньской декларации, ни импортного налога к вычету — это треугольная торговля, которую нужно учитывать по таблице выше и декларировать в налоге на прибыль. HowBridge обслуживает только направление Китай → Тайвань (склад в Шэньчжэне и склад в Таоюане) и не работает с товарами, отправляемыми напрямую из Китая в третьи страны; рекомендуем вести учёт и документы двух потоков раздельно.
Компании, импортирующие из Китая: практические советы по возвратам, скидкам и декларированию
- Вычет и уменьшение происходят в разные моменты: экземпляр для вычета заявляется в периоде (месяце) даты уплаты (даты зачисления в банк); последующий возврат, скидка или таможенный возврат излишне уплаченного налога уменьшаются в периоде, когда они произошли или получен возврат. Эти периоды могут не совпадать, поэтому при сверке отслеживайте их отдельно.
- Перед отправкой товара обратно в Китай проверьте, выпущен ли и получен ли он: реэкспорт до выпуска и возврат после получения регулируются разными статьями Таможенного закона (статьи 50 и 64 против статьи 51) с разными сроками (статья 51: в течение 1 месяца со дня, следующего за импортом исходного товара).
- Если при импорте таможенная стоимость была занижена и имеется любой из случаев части 1 статьи 51 Закона о налоге с продаж, доначисленный таможней налог с продаж нельзя принять к вычету против исходящего налога (пункт 1 части 2 статьи 30 Правил применения Закона о налоге с продаж). Задекларировать реальную стоимость проще, чем доплачивать потом.
- Документы по входящему налогу, не заявленные в текущем периоде, можно перенести на следующий; срок заявления вычета ограничен 10 годами (статья 29 Правил применения Закона о налоге с продаж). При обнаружении пропущенного уменьшения или ошибки добровольная подача и уплата до заявления или проверки позволяет избежать штрафа по статье 48-1 Закона о взимании налогов.
- Если у одного поставщика есть и заказы «импорт на Тайвань», и заказы «прямая отгрузка в третью страну», разделяйте договоры, платежи и отгрузочные документы, чтобы импортный товар и товар треугольной торговли не смешивались в учёте.
Этот раздел обобщает законодательство и открытые пресс-релизы Министерства финансов. HowBridge не оказывает услуг налогового заверения, ведения бухгалтерии или подачи налоговых деклараций; возможность вычета и период уменьшения определяют местное Национальное налоговое управление и таможня. По конкретному случаю обратитесь к бухгалтеру или на бесплатную линию Национальных налоговых управлений 0800-000-321.
Источники раздела (проверено 2026-10-23)
Пресс-релизы: Национальное налоговое управление Гаосюна 2026-10-21: налоговая система с ИИ выявила незадекларированную выручку от треугольной торговли; Национальное налоговое управление Гаосюна 2026-08-20: возвраты или скидки во время приостановки всё равно уменьшают входящий налог; Национальное налоговое управление Южного региона 2026-09-10: возвраты или скидки уменьшаются в периоде, когда они произошли. Законодательство (База данных законов и нормативных актов): Закон о налоге с продаж на добавленную и недобавленную стоимость, статьи 4, 7, 15, 41; Правила применения Закона о налоге с продаж, статьи 29, 30, 38; Закон о подоходном налоге, статьи 3, 110; Таможенный закон, статьи 50, 51, 64, 65; Закон о взимании налогов, статья 48-1. Официальные разъяснения: Налоговый портал Минфина: можно ли применить нулевую ставку к разнице по аккредитиву в треугольной торговле? (обновлено 2025-10-13); Инструкция по заполнению декларации о выручке и налоге (форма 401), PDF. Исследования и практика: Hsieh Hui-Chuan (2009), «The study on taxation issues on multi-lateral international trade of Taiwanese enterprises — on value-added tax and business income tax», магистерская диссертация, программа EMBA, Национальный университет Чжэнчжи, академический репозиторий NCCU; налоговый ежемесячник KPMG, январь 2016 года (случай подачи заявления на возврат излишне уплаченного налога с продаж после скидки на импортный товар).
Где проверить свою импортную декларацию
Через Единое окно «Таможня-Порт-Торговля» (portal.sw.nat.gov.tw), войдя с помощью сертификата предприятия (для компаний) или сертификата физического лица, можно проверить: ход таможенной очистки (статусы C1/C2/C3), полное содержание декларации, записи об уплате налогов и сборов, а также распечатать декларацию.
Последствия ошибок в коде / наименовании товара (удар с двух сторон)
| Сторона | Последствия | Правовая основа |
|---|---|---|
| Со стороны Национального налогового бюро | Наименование / код не соответствуют основной деятельности → входной налог полностью исключается, вычет невозможен | Статья 19 Закона о налоге с продаж |
| Со стороны таможни (при недоплате налога) | Ложное указание наименования или кода, повлёкшее недоплату → доначисление пошлины + штраф до 5-кратного размера недоплаченного налога, в тяжёлых случаях — конфискация товаров | Статья 37 Положения о борьбе с контрабандой |
| Неправильная классификация (без умысла на недоплату) | Таможня переклассифицирует код и уведомляет о доплате налога | Принципы рассмотрения Таможенного управления |
✓ Добровольное исправление освобождает от штрафа: если до начала расследования таможней или другим органом добровольно подать заявление об исправлении и доплатить налог, согласно статье 45-3 Положения о борьбе с контрабандой можно избежать наказания. Поэтому проще всего до оформления заказа проверить и правильно указать код через HowBridge.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Официальные правовые источники
Статья 19 Закона о налоге с продаж, статьи 15／33／41 (Закон о налоге с продаж (с добавленной и без добавленной стоимости)); Статья 37 Положения о борьбе с контрабандой; Таможенное управление Министерства финансов (Налоги и сборы, подлежащие уплате при импорте товаров, разъяснения по заполнению полей декларации N5); Единое окно «Таможня-Порт-Торговля», Поиск кодов Таможенного управления. Действуют актуальные правила компетентного органа.
Похожие материалы
Только с правильным кодом можно законно вычесть входной налог — HowBridge проверит бесплатно
AI-поиск по более чем 12 000 кодов CCC · правильное декларирование через AEO-брокера · выставление счёта-фактуры + таможенной квитанции + импортной декларации · единая цена для обычной и экспресс-доставки от NT$25/кг или NT$150/куб. фут, минимум NT$3,500 за отправку (расчёт по товару через службу поддержки)
Бесплатно проверить коды CCC и правила импорта →