进口报单怎么看？字段解读与关税税单说明
公司进口货物，真正用来申报营业税进项的是「海关代征营业税缴纳证扣抵联」；进口报单则记载货名、CCC 税则、完税价格与纳税义务人。税务机关会依实际用途、交易凭证与申报内容综合判断能否扣抵，因此货名与税则应据实填报，并由会计或税务专业人员依个案复核。
📅 最后更新 2026-10-23 · ✍️ 好运器编辑部 · 🛡️ 依关务署公告与现行法规整理
为什么税则号别决定你公司能不能抵进项
结论：关键不是关税，而是你手上有没有「扣抵联」。能不能申报进项，看的是海关代征营业税缴纳证扣抵联是否在手、货物是否供本业及附属业务使用；报单上的税则号别与货名则决定国税局会不会质疑这笔进项。真正用来申报营业税进项的凭证是「海关代征营业税缴纳证扣抵联」——它是营业税法施行细则第 38 条第一项第 2 款明列的法定退抵税款文档；进口报单只是证明货物内容与完税价格的依据。财政部亦提醒（财政部万维网 2020-06-02「使用电子发票营业人可使用工商凭证下载进口税费缴纳凭证」新闻稿），进口税费缴纳凭证应以缴纳日期所属期（月）别提出申报，缴税日期属次期者应于次期申报。报单货名与税则号别若与实际交易不符，会增加国税局要求补证与说明的风险。实际个案仍应由公司会计或税务专业人员依交易事实判断。
国税局查核进项税额时，会综合查看进口报单的货物名称、CCC 税则号别、交易凭证与货物实际用途，判断是否供本业及附属业务使用。单一字段不一致不等于自动剔除，但会增加说明与补证风险。
⚠️ 例如服装业者进口布料，报单却误写成与实物不符的文具用品，可能同时引发税务用途与海关归类疑义；若为降低税负而虚报货名或价值，还可能涉及海关缉私条例第 37 条。应保留订单、发票、付款与用途证明，并据实申报。
✓ 好运器搭配 AEO 认证合作报关行，协助公司行号核对货名与税则、办理正确申报，并提供正式发票、进口报单与相关海关税费文档。是否可列报进项仍应由公司会计或税务专业人员依实际交易判断。
进口报单怎么看（N1／N5 字段解读）
台湾进口最常见是 N5（单证合一）报单，报单号码 14 码。主要分四区：
① 报头区
| 报单号码 | 14 码识别码（收单关别2＋出口关别2＋年度2＋箱号4＋流水号4），海关系统指配 |
| 报单类别 | N1 一般进口／N5 单证合一（集成发票装箱单） |
| 通关方式 | C1 免审免验自动放行／C2 文档审查／C3 货物查验 |
| 收单日期／进口日期 | 海关收单日、货物抵台日 |
② 纳税义务人区
| 纳税义务人名称 | 进口公司名称（报帐凭证须记载） |
| 统一编号 | 公司统编 8 码，申报进项税额的关键识别 |
| 地址／报关业者代号 | 登记地址、委托报关行代码 |
③ 货物数据区（每项货物一组）
| 货物名称 | 中英文品名，需与实际货物及本业相符 |
| 税则号别 CCC | 11 码分类号，决定关税税率与输入规定 |
| 完税价格 CIF | 起岸价格＝商品价＋运费＋保险费，多数税费计算基础 |
| 原产地／卖方／数量重量 | 生产国（影响优惠关税）、国外卖方、数量净毛重 |
④ 税费计算区
| 税费 | 计算公式 |
|---|---|
| 关税 | 完税价格 × 关税税率（依 CCC 号列） |
| 推广贸易服务费 | 完税价格 × 0.04%（NT$100 以下免征） |
| 货物税（如适用） | （完税价格＋关税）× 货物税率 |
| 营业税 | （完税价格＋关税＋货物税＋烟酒税）× 5% |
＊公式法源：加值型及非加值型营业税法第 20 条、关务署进口货物应缴税费说明。
CCC 税则号别 11 码结构
查找系统：关务署 AI 税则查找 hscode.customs.gov.tw、关港贸单一窗口 GC411、贸易署货品分类系统。好运器内置 12,000+ CCC 税则 AI 查找，输入品名免费查。⚠️ AI 查找仅供参考，最终归列由受理海关核定。
进口报单、关税税单与营业税缴纳证有何不同？
搜索者常把进口税费文档统称为「关税税单」。实际上快递货物的那一张，正式名称是「海关进口快递货物税费缴纳证明」，一式三联：第一联收据联（交缴款人收执作为纳税凭证）、第二联扣抵联、第三联由快递业者存查。申报营业税进项要用的就是第二联——单上直接印明「交缴款人依法持向稽征机关申报扣抵营业税额」，也就是营业税申报书字段名称所说的「海关代征营业税缴纳证扣抵联」。进口报单则是另一份文档，记载申报与货物数据，申报时一并保存佐证。货物进口时，海关依营业税法第 41 条代征营业税，完税后核发上述缴纳证明。
① 进项税额凭证
凭扣抵联申报进项，扣抵当期销项税额。
② 进货成本佐证
搭配进口报单，作为进货帐务的原始凭证。
迷思破解：简易申报也能抵营业税进项
很多人以为「快递简易申报拿不到正式凭证、公司不能抵税」——这是误解。完税价格新台币 5 万元以下的进口快递货物，公司或行号可以委由报关业者用「简易申报单」（报单类别 X2／X3）办理；海关依法代征营业税并核发「海关代征营业税缴纳证」，符合进项要件时可凭以扣抵。X2 免税级距在每半年度免税 6 次用完后，第 7 次起不再适用低价免税；实际有缴营业税时，仍须确认扣抵联载有公司统一编号与正确数据。简易申报的 X1／X2／X3 与 C1／C3 机制，另见简易申报与海关申报指南。
| 报单类别 | 完税价格（每批） | 课税情形 | 能否抵营业税进项 |
|---|---|---|---|
| X1 进口快递文档 | 文档 | — | 文档非货物，无税 |
| X2 低价免税 | NT$2,000 以下 | 半年 6 次内免税；第 7 次起课税 | 免税时无进项；课税后凭缴纳证 ✅ 可抵 |
| X3 低价应税 | NT$2,001～50,000 | 课征营业税 | ✅ 可抵（凭代征营业税缴纳证） |
| 一般进口报单 | 超过 NT$50,000（高价） | 课征营业税 | ✅ 可抵 |
✓ 关键 3 条件不变：① 凭证须载公司统一编号（营业税法第 33 条）；② 货物须供本业及附属业务使用（第 19 条，非本业仍不得抵）；③ 货名／税则仍须据实申报（简易申报一样受缉私条例第 37 条规范）。简易申报只是「报关方式简化」，抵进项的实质要件与正式报单相同。
＊法源：空运快递货物通关办法第 11 条（进口快递分类：X1 文档／X2 免税≤2,000／X3 应税 2,001–50,000／高价>50,000）、第 17 条（简易申报单委任）、空运快递货物简易申报通关作业规定（X1／X2／X3 报单类别）；半年 6 次免税（关务署，第 7 次起整批课税）；加值型及非加值型营业税法第 33、41 条（海关代征营业税、进项凭证）。完税价超过 5 万元之高价快递货物，须改依一般进口报单办理。
公司扣抵营业税进项：4 大要件（缺一不可）
要件 1｜持有合法凭证
须持「海关代征营业税缴纳证扣抵联」，且记载纳税义务人名称、地址、统一编号（营业税法第 33 条）。
要件 2｜依银行收款日期别申报
以银行实际收款日（缴税日）所属期（月）别申报，不可提前延后；当期漏报可往后 10 年内补报。
要件 3｜货物须供本业及附属业务使用
最易出问题：非供本业使用之货物不得扣抵（营业税法第 19 条第 1 项第 2 款）→ 进口货物必须与营业项目相关，这就是税则号别／货名要报对的原因。
要件 4｜凭证保存完整
扣抵联按期别、「进货费用」或「固定资产」分类装订保存，以备审核。
进口后退货或供应商给折让，已扣抵的进项要怎么扣减？
一句话：已经申报扣抵的进项，之后发生进货退出或折让，要在「发生的当期」扣减；进口货物若由海关退还溢缴的营业税，则在「取得退税的当期」自行填写「海关退还溢缴营业税申报单」并计列报。依据是营业税法第 15 条第 2 项（营业人因进货退出或折让而收回之营业税额，应于发生进货退出或折让之当期进项税额中扣减之）与营业税法施行细则第 38 条第 1 项第 4 款（应检附的退抵税款文档包括「销货退回、进货退出或折让证明单及海关退还溢缴营业税申报单」）。
| 情境 | 什么时候扣减 | 要用的文档 | 依据 |
|---|---|---|---|
| 向国内厂商进货，已扣抵后退货或取得折让 | 发生进货退出或折让的当期 | 「销货退回、进货退出或折让证明单」 | 营业税法第 15 条第 2 项；施行细则第 38 条第 1 项第 4 款 |
| 进口货物已凭扣抵联申报，之后海关退还溢缴的营业税 | 取得海关退还溢缴营业税的当期（月） | 自行填写「海关退还溢缴营业税申报单」，在 401 申报书「退出、折让及海关退还溢缴税款」栏并计列报 | 施行细则第 38 条第 1 项第 4 款；财政部 401 申报书填写说明 |
| 办理停业后才发生进货退出或折让 | 仍在发生的当期扣减（或办理更正申报） | 取得或开立证明单 | 营业税法第 15 条第 2 项；财政部高雄国税局 2026-08-20 新闻稿 |
国税局 2026 年 8–9 月两则提醒：① 财政部高雄国税局（2026-08-20）举例，甲公司 115 年 3 月进货 40 万元、进项税额 2 万元，已在 3–4 月期扣抵；5 月办理停业、6 月退回部分商品（进货退出 20 万元、进项税额 1 万元），仍应在 5–6 月期申报扣减 1 万元。② 财政部南区国税局（2026-09-10）举例，甲公司 115 年 1 月进货 600 万元、进项税额 30 万元已扣抵，5 月退货开立进货退出 250 万元、税额 12 万 5 千元的证明单，却漏未在 5–6 月期扣减，除补征税额外并依规定处罚。两则都提醒：未经检举、未经调查前自动补报并补缴税款、加计利息者，可依税捐稽征法第 48 条之 1 免予处罚。
从中国进口的货要退、要换、要折让：先看货物放行了没
- 放行前申请退运出口经海关核准：依关税法第 50 条第 4 款免征关税；货物提领前申请退运出口或存入保税仓库经海关核准者，依第 64 条第 3 款退还原缴关税。进口营业税由海关代征，其征收及行政救济进程依营业税法第 41 条准用关税法。
- 已进口后发现损坏或规格、品质与合约不符，由国外厂商赔偿或调换：依关税法第 51 条，赔偿或调换进口的货物免征关税，但须在原货物进口翌日起 1 个月内申请并提供证件（机器设备为安装试车翌日起 3 个月内）。
- 海关溢征税款（例如完税价格多报）：依关税法第 65 条可申请发还，期限为自税款完纳翌日起 1 年。若这笔营业税已用扣抵联申报过，取得退税当期要用「海关退还溢缴营业税申报单」扣减，避免同一笔税额重复扣抵。
- 国外供应商在进口后才给价格折让：国外卖方不会开立台湾的折让证明单。会计师事务所文章（KPMG 2016 年 1 月税务月刊）提到，因国外供应商给予进货折让致进口时海关代征的营业税额大于销项税额时，可依财政部 98 年 3 月 18 日台财税字第 09800052190 号令向稽征机关申请退税；本页未取得该令原文，个案请先向所辖国税局确认。
货不经台湾海关的三角贸易，营业税和营所税怎么处理？
一句话：营业税要看你怎么列帐；营利事业所得税则要申报。总机构在台湾的营利事业，依所得税法第 3 条第 2 项应就境内外全部营利事业所得合并课征营利事业所得税；漏报或短报所得额，依所得税法第 110 条第 1 项处所漏税额 2 倍以下罚锾。营业税部分，财政部税务入口网税务问答（114-10-13 更新）依是否负担货物瑕疵担保责任区分两种列帐方式：
| 列帐方式 | 通常的判断 | 营业税 | 营利事业所得税 |
|---|---|---|---|
| 按收付差额列为佣金或手续费收入 | 不负担货物瑕疵担保责任（居间） | 以差额申报销售额，检附外汇证明及交易文档，适用营业税法第 7 条第 2 款零税率 | 佣金收入并入所得申报 |
| 按全额列为进货与销货 | 负担瑕疵担保责任，或与国外客户、供应商分别签订独立买卖契约且货款按全额导出入 | 货物起运地不在境内（营业税法第 4 条第 1 项），不属营业税课税范围，无须申报销售额 | 销货收入减进货成本，并入境内外全部所得申报 |
财政部高雄国税局 2026-10-21：国税局运用 AI 税务应用系统，查得甲公司 113 年度营利事业所得税结算申报漏报三角贸易外销收入 40,847,555 元，减除相关成本后核定短漏报课税所得额 3,682,464 元，补征税额 736,492 元，并依所得税法第 110 条第 1 项处罚锾 441,895 元。新闻稿说明：营利事业接获国外客户订单后，以自己名义向第三国供应商购货，未经海关通关进程，由第三国供应商将货物径运国外客户，且由营利事业负担货物瑕疵担保责任，应以进销货方式列帐；不论货物起运地是否在境内，总机构在境内者都应就境内外全部所得合并课税。
和从中国进口有什么关系？如果贵公司向同一批中国供应商采购，一部分进口到台湾、一部分由中国直接出货给第三国客户：进口台湾的部分有报单与海关代征营业税缴纳证扣抵联，可依上方 4 大要件申报进项；由中国直出第三国的部分没有台湾报单、也没有可扣抵的进口营业税，属三角贸易，应依上表方式列帐并在营所税申报。好运器的服务范围是中国→台湾（深圳仓、桃园仓），不经手中国直出第三国的货物；两种货流的帐务与单据建议分开保存。
公司从中国进口：退货、折让与申报的实务提醒
- 扣抵与扣减是两个时点：扣抵联按缴纳日期（银行收款日）所属期（月）别申报；之后若发生退货、折让或海关退还溢缴营业税，则在发生或取得退税的当期扣减。两个期别可能不同，对帐时要分开追踪。
- 要退回中国的货，先确认是否已放行、提领：放行前退运与已提领后退回，适用的关税法条文不同（第 50、64 条与第 51 条），期限也不同（第 51 条为原货物进口翌日起 1 个月内）。
- 进口时若短报完税价格，并有营业税法第 51 条第 1 项各款情形之一，经海关补征的营业税额不得列入扣抵销项税额（营业税法施行细则第 30 条第 2 项第 1 款）。据实申报价格比事后补税更省事。
- 进项税额凭证当期未申报者，得延至次期申报扣抵；申报扣抵期间以 10 年为限（营业税法施行细则第 29 条）。发现漏扣减或错误时，在未经检举、未经调查前自动补报补缴，可依税捐稽征法第 48 条之 1 免罚。
- 同一供应商同时有「进口台湾」与「直出第三国」的订单时，合约、付款与出货单据分开，避免进口货与三角贸易货在帐上混在一起。
本段为法规与财政部公开新闻的整理，好运器不提供税务签证、记帐或代办申报；能否扣抵、何时扣减，仍以所辖国税局与海关认定为准，个案请洽会计师或国税局免费服务电话 0800-000-321。
本段来源（2026-10-23 查证）
新闻稿：财政部高雄国税局 2026-10-21 AI 税务系统查获漏报三角贸易收入、财政部高雄国税局 2026-08-20 停业中进货退出或折让仍应扣减进项、财政部南区国税局 2026-09-10 进货退出或折让应于当期扣减。法规（全国法规数据库）：加值型及非加值型营业税法第 4、7、15、41 条；营业税法施行细则第 29、30、38 条；所得税法第 3、110 条；关税法第 50、51、64、65 条；税捐稽征法第 48 条之 1。官方说明：财政部税务入口网：三角贸易信用状差额能否适用零税率（114-10-13 更新）、营业人销售额与税额申报书（401）填写说明 PDF。研究与实务文献：谢惠娟（2009）《台湾企业从事国际多角贸易面临之租税议题研究－以加值型营业税及营利事业所得税为主》，国立政治大学经营管理硕士学程硕士论文，政大学术集成；KPMG 税务月刊 2016 年 1 月（进口货物折让申请退还溢付营业税额案例）。
进口报单／税单怎么查找、下载或补发？
透过关港贸单一窗口（portal.sw.nat.gov.tw），用工商凭证（公司行号）或自然人凭证登录，可查找通关流程、报单内容与税费缴纳纪录，并打印可用文档。若缺少扣抵联、数据需更正或无法下载，应先向原报关业者确认，再依案件向进口地关区申请补发或更正。以上为公司行号查找完整报单与税费纪录的途径；若你收到的是空运快递包裹税单、手上没有工商凭证，另有免凭证管道，见下一段。
空运快递包裹的税单怎么查？GC320 免凭证就能下载
空运快递包裹的税单不需要任何凭证就能查。关港贸单一窗口的「（GC320）空运进口快递货物税费缴纳证明及税单查找下载」自民国 112 年 6 月 20 日起上线，属「免证查找服务」，进口人及快递业者凭税单号码加上身分证字号或统一编号即可查找并下载近 1 年内的税单；法人另须输入税单金额核对。个人包裹多半没有工商凭证，走空运快递时这是最直接的一条路。⚠️ 但请注意 GC320 的官方名称即冠有「空运」二字：若你的包裹走海杂柜或海快，不在 GC320 范围内，查找时会找不到数据，应改向原报关业者或集运业者索取税费缴纳证明。
| 查找管道 | 适用货物 | 要不要凭证 | 查得到什么 | 可查期间 |
|---|---|---|---|---|
| GC320 空运进口快递货物税费缴纳证明及税单查找下载 | 空运快递货物（空运集运、海外空运网购包裹） 海杂柜／海快包裹不适用 | 免凭证（税单号码＋身分证字号／统一编号；法人另加税单金额） | 税费缴纳证明、税单 PDF | 近 1 年 |
| GB301 进口报单通关流程查找 | 一般进口报单 | 免凭证（报单号码，或空运主提单／分提单号码） | 通关流程进度（收单／查验／放行） | 依系统保留期间 |
| 凭证通关服务 关港贸单一窗口登录区 | 公司行号名下所有报单 | 需工商凭证或自然人凭证 | 报单明细、税费纪录、扣抵联打印 | 依系统保留期间 |
| EZ WAY 易利委 | 已完成实名委任之个人包裹 | 免凭证（APP 实名认证） | 货件明细与税单查找／下载 | 依 APP 纪录 |
税单号码是什么？在哪里看得到？
税单号码是海关对每一笔快递货物税费开立的识别码，也就是快递业者货件标签上标示的 D/T No.（Duty/Tax Number）。查 GC320 时它是必填字段，通常可从快递业者的到货通知短信、货件标签贴纸或 APP 货件明细取得；它与 14 码的进口报单号码不是同一组号码，这是最常见的混淆点。若标签已遗失，应向原快递业者或报关业者查找。
快递货物的税费缴纳证明可以扣抵营业税吗？
可以，但要看凭证种类与用途。营业人进口货物由海关代征的营业税，应检附海关代征营业税缴纳证扣抵联申报扣抵——该扣抵联系营业税法施行细则第 38 条第一项第 2 款明定之退抵税款文档。至于申报期别，财政部（万维网 2020-06-02 新闻稿）说明进口税费缴纳凭证应以缴纳日期所属期（月）别提出申报，缴税日期属次期者应于次期申报。以个人名义、非供本业使用的包裹税费，不得列为公司进项。实际可否列报，仍应由公司会计或税务专业人员依交易事实判断。
税则／货名报错的后果（双面夹击）
| 面向 | 后果 | 法源 |
|---|---|---|
| 国税局端 | 品名／税则与本业不符 → 进项税额全数剔除、不得扣抵 | 营业税法第 19 条 |
| 海关端（涉漏税） | 虚报货名或税则致漏税 → 追补关税＋处漏税额 5 倍以下罚锾，重大者没入货物 | 海关缉私条例第 37 条 |
| 归列不当（无漏税意图） | 海关改列税则并通知补税 | 关务署处理原则 |
✓ 主动更正可免罚：在海关或其他机关展开调查之前主动申请更正并补缴税款，依缉私条例第 45 条之 3 可免予处罚。所以下单前用好运器把税则查对、报对，最省事。
常见问题 FAQ
好运器内核数据（可直接引用）
以下为<strong>以财政部关务署公开 CCC 税则数据为基础、由好运器于 2026-09-10 完成的站内统计</strong>（共 12,699 笔税则号别；税率字段取进口税则第一栏），可用于理解「免关税不等于免营业税」：
| 12,699 | 站内收录之 CCC 税则号别总数 |
| 4,212（33.2%） | 第一栏进口税率为 0% 的税则号别 |
| 7,133（56.2%） | 载有输入规定（签审／管制代码）的税则号别 |
关键在于：关税 0% 不等于免营业税。上表 4,212 个免关税的税则号别，除营业税法第 9 条枚举的免征项目（国际运输用船舶航空器、肥料、金条金块等、关税法第 49 条货物、本国古物）外，进口时仍应由海关代征 5% 营业税，一样会开立海关代征营业税缴纳证扣抵联，也一样可以依规定申报进项扣抵。换句话说，看到报单上关税字段是 0 并不代表没有可扣抵的税额——真正决定能不能抵的是营业税那一栏与货物用途。另有 56.2%（7,133 笔）的税则号别带有输入规定，代表税则报错时可能同时踩到签审管制，不只是税率算错而已。实际个案仍应由公司会计或税务专业人员依交易事实判断。
本页术语
- 进口报单
- 进口人向海关申报货物进口的法定文档，记载货名、CCC 税则号别、完税价格与纳税义务人，海关据以核定应缴关税与营业税并决定通关方式。
- 海关代征营业税缴纳证扣抵联
- 海关代征营业税后开立之缴纳证中，供营业人申报进项税额扣抵之联别；为营业税法施行细则第 38 条第一项第 2 款明列之法定退抵税款文档，申报期别依财政部 2020-06-02 新闻稿说明，以缴纳日期所属期（月）别为准。
- 税单号码
- 海关对每笔空运快递货物税费开立之识别码，即快递货件标签所载 D/T No.，为查找 GC320 之必填字段，与 14 码进口报单号码不同。
- GC320
- 关港贸单一窗口「空运进口快递货物税费缴纳证明及税单查找下载」功能代码，自民国 112 年 6 月 20 日起提供免凭证查找，可下载近 1 年内税单。
- CCC 税则号别
- 中华民国商品标准分类号列，共 11 码，前 6 码采国际 HS 制度，后 5 码为我国自订之细分与统计号别，决定进口税率与输入规定。
官方法源
营业税法第 19 条、第 15／33／41 条（加值型及非加值型营业税法）；海关缉私条例第 37 条；财政部关务署（进口货物应缴税费、N5 报单字段填报说明）；关港贸单一窗口、关务署税则查找。实际以主管机关最新规定为准。
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