อ่านใบขนสินค้าขาเข้าอย่างไร? คู่มือฉบับสมบูรณ์การใช้ใบภาษีศุลกากรหักลดภาษีซื้อ
บริษัทนำเข้าสินค้า ภาษีธุรกิจ (VAT) ที่ศุลกากรเรียกเก็บแทนสามารถใช้ "ใบหักลดหย่อนของใบรับชำระภาษีธุรกิจที่ศุลกากรเรียกเก็บแทน" หักลดภาษีซื้อได้ แต่"ชื่อสินค้า" และ "พิกัดศุลกากร CCC" บนใบขนสินค้าขาเข้าต้องสอดคล้องกับประเภทกิจการของคุณ มิฉะนั้นกรมสรรพากรจะวินิจฉัยว่า "มิใช่เพื่อใช้ในกิจการหลัก" แล้วตัดภาษีซื้อ ไม่ให้หักลด (มาตรา 19 แห่งกฎหมายภาษีธุรกิจ) หรือกระทั่งถูกศุลกากรปรับ 5 เท่าของภาษีที่ขาดเพราะสำแดงชื่อสินค้าเท็จ (มาตรา 37 แห่งพระราชบัญญัติป้องกันและปราบปรามการลักลอบหนีศุลกากร) ดังนั้นการแจ้งพิกัดให้ถูกต้องตอนออกของ จึงเป็นกุญแจสำคัญว่าบริษัทจะหักลดภาษีได้อย่างถูกกฎหมายหรือไม่
📅 อัปเดตล่าสุด 2026-10-23 · ✍️ กองบรรณาธิการขนส่งรวม HowBridge · 🛡️ เรียบเรียงตามประกาศกรมศุลกากรและกฎหมายปัจจุบัน
ทำไมพิกัดศุลกากรจึงชี้ขาดว่าบริษัทคุณหักลดภาษีซื้อได้หรือไม่
เมื่อกรมสรรพากรตรวจสอบภาษีซื้อ จะใช้ "ชื่อสินค้า" และ "พิกัดศุลกากร CCC" บนใบขนสินค้าขาเข้าตัดสินว่าสินค้านำเข้าล็อตนั้นเป็นสิ่งที่จำเป็นต่อกิจการหลักของบริษัทจริงหรือไม่ ถ้าไม่ตรงกัน ภาษีซื้อก็หักลดไม่ได้
⚠️ กรณีตัวอย่าง: บริษัทขายเสื้อผ้า แต่ในใบขนสินค้าขาเข้ากลับสำแดงชื่อสินค้าเป็น "เครื่องเขียน" (พิกัด 9608) → กรมสรรพากรวินิจฉัยว่าไม่เกี่ยวข้องกับกิจการหลัก มิใช่เพื่อใช้ในกิจการหลัก ตัดภาษีซื้อทั้งหมดไม่ให้หักลด (มาตรา 19 วรรคหนึ่ง อนุมาตรา 2 แห่งกฎหมายภาษีธุรกิจ) หากสำแดงชื่อสินค้าเท็จเพื่อเลี่ยงเสียอัตราภาษีต่ำ ยังเข้าข่ายสำแดงเท็จตามมาตรา 37 แห่งพระราชบัญญัติป้องกันและปราบปรามการลักลอบหนีศุลกากรอีกด้วย
✓ ตัวแทนออกของพันธมิตรที่ได้รับการรับรอง AEO ของ HowBridge ประสบการณ์สิบปีเข้าใจทุกพิกัดศุลกากร ช่วยบริษัทห้างร้าน "แนะนำการสำแดง แจ้งอย่างถูกต้อง" ทั้งยังออกใบกำกับภาษีอย่างเป็นทางการ ขอใบภาษีศุลกากรและใบขนสินค้าขาเข้าได้ เพื่อให้เอกสารใช้เป็นภาษีซื้ออย่างถูกกฎหมาย——เจ้าอื่นแค่ส่งของ HowBridge เข้าใจการลงบัญชี
อ่านใบขนสินค้าขาเข้าอย่างไร (การอ่านช่อง N1／N5)
การนำเข้าในไต้หวันที่พบบ่อยที่สุดคือใบขน N5 (รวมเอกสารเป็นหนึ่งเดียว) เลขที่ใบขน 14 หลัก แบ่งเป็นสี่ส่วนหลัก:
① ส่วนหัวใบขน
| เลขที่ใบขน | รหัสระบุ 14 หลัก (ด่านรับใบขน 2＋ด่านส่งออก 2＋ปี 2＋เลขหีบ 4＋เลขลำดับ 4) กำหนดโดยระบบศุลกากร |
| ประเภทใบขน | N1 นำเข้าทั่วไป／N5 รวมเอกสารเป็นหนึ่งเดียว (รวมใบกำกับภาษีและใบบรรจุหีบห่อ) |
| วิธีการผ่านพิธีการ | C1 ยกเว้นตรวจเอกสารและตรวจของ ปล่อยอัตโนมัติ／C2 ตรวจสอบเอกสาร／C3 ตรวจของ |
| วันรับใบขน／วันนำเข้า | วันที่ศุลกากรรับใบขน วันที่สินค้าถึงไต้หวัน |
② ส่วนผู้มีหน้าที่เสียภาษี
| ชื่อผู้มีหน้าที่เสียภาษี | ชื่อบริษัทผู้นำเข้า (ต้องระบุในเอกสารลงบัญชี) |
| เลขทะเบียนธุรกิจ | เลขทะเบียนบริษัท 8 หลัก รหัสระบุที่สำคัญในการยื่นภาษีซื้อ |
| ที่อยู่／รหัสตัวแทนออกของ | ที่อยู่จดทะเบียน รหัสตัวแทนออกของที่รับมอบหมาย |
③ ส่วนข้อมูลสินค้า (สินค้าแต่ละรายการหนึ่งชุด)
| ชื่อสินค้า | ชื่อสินค้าจีน-อังกฤษ ต้องสอดคล้องกับสินค้าจริงและกิจการหลัก |
| พิกัดศุลกากร CCC | เลขจำแนกประเภท 11 หลัก ชี้ขาดอัตราอากรและระเบียบการนำเข้า |
| ราคาศุลกากร CIF | ราคา ณ ท่าเรือ＝ราคาสินค้า＋ค่าขนส่ง＋ค่าประกันภัย เป็นฐานคำนวณภาษีอากรส่วนใหญ่ |
| แหล่งกำเนิด／ผู้ขาย／จำนวนน้ำหนัก | ประเทศผู้ผลิต (มีผลต่ออากรพิเศษ) ผู้ขายในต่างประเทศ จำนวนและน้ำหนักสุทธิ-รวม |
④ ส่วนคำนวณภาษีอากร
| ภาษีอากร | สูตรคำนวณ |
|---|---|
| อากรขาเข้า | ราคาศุลกากร × อัตราอากรขาเข้า (ตามพิกัด CCC) |
| ค่าธรรมเนียมส่งเสริมการค้า | ราคาศุลกากร × 0.04% (ต่ำกว่า NT$100 ยกเว้น) |
| ภาษีสรรพสามิต (ถ้ามี) | (ราคาศุลกากร＋อากรขาเข้า) × อัตราภาษีสรรพสามิต |
| ภาษีธุรกิจ (VAT) | (ราคาศุลกากร＋อากรขาเข้า＋ภาษีสรรพสามิต＋ภาษียาสูบและสุรา) × 5% |
＊ที่มาของสูตรตามกฎหมาย: มาตรา 20 แห่งกฎหมายภาษีธุรกิจแบบมูลค่าเพิ่มและมิใช่มูลค่าเพิ่ม, คำอธิบายภาษีอากรที่ต้องชำระของสินค้านำเข้าโดยกรมศุลกากร
โครงสร้างพิกัดศุลกากร CCC 11 หลัก
ระบบค้นหา: ค้นพิกัดศุลกากรด้วย AI ของกรมศุลกากร hscode.customs.gov.tw, ระบบ Single Window ศุลกากร-ท่าเรือ-การค้า GC411, ระบบจำแนกสินค้าของกรมการค้าต่างประเทศ HowBridge มีระบบค้นพิกัด CCC ด้วย AI กว่า 12,000+ รายการในตัว พิมพ์ชื่อสินค้าค้นได้ฟรี ⚠️ การค้นด้วย AI เป็นเพียงข้อมูลอ้างอิง การจำแนกขั้นสุดท้ายให้เป็นไปตามที่ศุลกากรผู้รับเรื่องพิจารณา
ใบรับชำระภาษีธุรกิจที่ศุลกากรเรียกเก็บแทนคืออะไร
เมื่อสินค้านำเข้า ศุลกากรจะเรียกเก็บภาษีธุรกิจ (VAT) แทนตามมาตรา 41 แห่งกฎหมายภาษีธุรกิจ เมื่อชำระภาษีเสร็จจะออก "ใบรับชำระภาษีธุรกิจที่ศุลกากรเรียกเก็บแทน" (เรียกกันว่าใบหักลดหย่อนใบขนสินค้าขาเข้า) ซึ่งมีสองหน้าที่ในการลงบัญชี:
① เอกสารภาษีซื้อ
ใช้ใบหักลดหย่อนยื่นภาษีซื้อ เพื่อหักลดภาษีขายของงวดนั้น
② หลักฐานยืนยันต้นทุนสินค้า
ใช้ควบคู่กับใบขนสินค้าขาเข้า เป็นเอกสารต้นฉบับของบัญชีซื้อสินค้า
ทลายความเข้าใจผิด: แจ้งแบบง่ายก็หักลดภาษีซื้อได้
หลายคนเข้าใจว่า “การสำแดงแบบง่ายของพัสดุด่วนไม่ได้เอกสารอย่างเป็นทางการ บริษัทจึงหักภาษีไม่ได้” — นี่เป็นความเข้าใจผิด สินค้าพัสดุด่วนนำเข้าที่มีราคาศุลกากรไม่เกิน NT$50,000 บริษัทหรือห้างร้านสามารถมอบหมายให้ตัวแทนออกของดำเนินการด้วย “ใบสำแดงแบบง่าย” (ประเภทใบขน X2／X3) ได้; ศุลกากรเรียกเก็บภาษีธุรกิจ (VAT) แทนตามกฎหมายและออก “ใบรับชำระภาษีธุรกิจที่ศุลกากรเรียกเก็บแทน” ซึ่งใช้หักลดภาษีซื้อได้เมื่อเข้าเงื่อนไขภาษีซื้อ สำหรับช่วงยกเว้นภาษี X2 เมื่อใช้สิทธิ์ยกเว้นภาษีครบ 6 ครั้งในแต่ละครึ่งปีแล้ว ตั้งแต่ครั้งที่ 7 จะไม่ได้รับยกเว้นภาษีสินค้ามูลค่าต่ำอีก; เมื่อมีการชำระภาษีธุรกิจจริง ยังต้องตรวจสอบว่าสำเนาสำหรับหักภาษีระบุเลขประจำตัวผู้เสียภาษีของบริษัทและข้อมูลที่ถูกต้อง กลไก X1／X2／X3 และ C1／C3 ของการสำแดงแบบง่าย ดูเพิ่มเติมที่คู่มือการสำแดงแบบง่ายและการสำแดงศุลกากร
| ประเภทใบขน | ราคาศุลกากร (ต่อล็อต) | สภาพการเสียภาษี | หักลดภาษีซื้อได้หรือไม่ |
|---|---|---|---|
| X1 เอกสารพัสดุด่วนนำเข้า | เอกสาร | — | เอกสารมิใช่สินค้า ไม่มีภาษี |
| X2 ราคาต่ำยกเว้นภาษี | ไม่เกิน NT$2,000 | ยกเว้นภาษีภายใน 6 ครั้งต่อครึ่งปี; ตั้งแต่ครั้งที่ 7 เสียภาษี | ตอนยกเว้นไม่มีภาษีซื้อ; เมื่อเสียภาษีแล้วใช้ใบรับชำระ ✅ หักลดได้ |
| X3 ราคาต่ำต้องเสียภาษี | NT$2,001～50,000 | เรียกเก็บภาษีธุรกิจ (VAT) | ✅ หักลดได้ (ใช้ใบรับชำระภาษีธุรกิจที่เรียกเก็บแทน) |
| ใบขนสินค้าขาเข้าทั่วไป | เกิน NT$50,000 (ราคาสูง) | เรียกเก็บภาษีธุรกิจ (VAT) | ✅ หักลดได้ |
✓ 3 เงื่อนไขหลักไม่เปลี่ยน: ① เอกสารต้องระบุเลขทะเบียนธุรกิจของบริษัท (มาตรา 33 แห่งกฎหมายภาษีธุรกิจ); ② สินค้าต้องใช้ในกิจการหลักและกิจการต่อเนื่อง (มาตรา 19 มิใช่กิจการหลักก็ยังหักลดไม่ได้); ③ ชื่อสินค้า／พิกัดยังต้องสำแดงตามจริง (การแจ้งแบบง่ายก็อยู่ภายใต้มาตรา 37 แห่งพระราชบัญญัติป้องกันและปราบปรามการลักลอบหนีศุลกากรเช่นกัน) การแจ้งแบบง่ายเป็นเพียง "การทำพิธีการที่ทำให้ง่ายขึ้น" เงื่อนไขที่แท้จริงในการหักลดภาษีซื้อเหมือนกับใบขนอย่างเป็นทางการ
＊ที่มาตามกฎหมาย: มาตรา 11 แห่งกฎกระทรวงว่าด้วยพิธีการศุลกากรสำหรับสินค้าพัสดุด่วนทางอากาศ (การจำแนกพัสดุด่วนนำเข้า: X1 เอกสาร／X2 ยกเว้นภาษี≤2,000／X3 ต้องเสียภาษี 2,001–50,000／ราคาสูง>50,000), มาตรา 17 (การมอบหมายใบแจ้งแบบง่าย), ระเบียบว่าด้วยการทำพิธีการแบบง่ายสำหรับสินค้าพัสดุด่วนทางอากาศ (ประเภทใบขน X1／X2／X3); ยกเว้นภาษี 6 ครั้งต่อครึ่งปี (กรมศุลกากร ตั้งแต่ครั้งที่ 7 เสียภาษีทั้งล็อต); มาตรา 33, 41 แห่งกฎหมายภาษีธุรกิจแบบมูลค่าเพิ่มและมิใช่มูลค่าเพิ่ม (ศุลกากรเรียกเก็บภาษีธุรกิจแทน เอกสารภาษีซื้อ) สินค้าพัสดุด่วนราคาสูงที่ราคาศุลกากรเกิน NT$50,000 ต้องเปลี่ยนไปดำเนินการตามใบขนสินค้าขาเข้าทั่วไป
การหักลดภาษีซื้อของบริษัท: เงื่อนไข 4 ข้อหลัก (ขาดข้อใดข้อหนึ่งไม่ได้)
เงื่อนไข 1｜ถือเอกสารที่ถูกกฎหมาย
ต้องถือ "ใบหักลดหย่อนของใบรับชำระภาษีธุรกิจที่ศุลกากรเรียกเก็บแทน" และระบุชื่อ ที่อยู่ เลขทะเบียนธุรกิจของผู้มีหน้าที่เสียภาษี (มาตรา 33 แห่งกฎหมายภาษีธุรกิจ)
เงื่อนไข 2｜ยื่นตามงวดวันที่ธนาคารรับชำระ
ยื่นตามงวดของวันที่ธนาคารรับชำระจริง (วันเสียภาษี) ห้ามยื่นก่อนหรือหลัง; หากงวดนั้นตกหล่นสามารถยื่นเพิ่มเติมได้ภายใน 10 ปี
เงื่อนไข 3｜สินค้าต้องใช้ในกิจการหลักและกิจการต่อเนื่อง
จุดที่มีปัญหาบ่อยที่สุด: สินค้าที่มิใช่เพื่อใช้ในกิจการหลักหักลดไม่ได้ (มาตรา 19 วรรคหนึ่ง อนุมาตรา 2 แห่งกฎหมายภาษีธุรกิจ) → สินค้านำเข้าต้องเกี่ยวข้องกับประเภทกิจการ นี่คือเหตุผลที่พิกัดศุลกากร／ชื่อสินค้าต้องแจ้งให้ถูกต้อง
เงื่อนไข 4｜เก็บรักษาเอกสารครบถ้วน
จัดเก็บใบหักลดหย่อนโดยเย็บเข้าเล่มตามงวด แยกประเภทเป็น "ค่าใช้จ่ายในการซื้อสินค้า" หรือ "สินทรัพย์ถาวร" เพื่อเตรียมรับการตรวจสอบ
คืนสินค้าหรือผู้ขายให้ส่วนลดหลังนำเข้า: ลดภาษีซื้อที่หักไปแล้วอย่างไร?
สรุปสั้น ๆ: ภาษีซื้อที่หักไปแล้วต้องลดออกใน "งวดที่เกิด" การคืนสินค้าที่ซื้อหรือส่วนลด หากศุลกากรคืนภาษีธุรกิจที่ชำระเกินสำหรับสินค้านำเข้า บริษัทต้องกรอก "แบบยื่นการคืนภาษีธุรกิจที่ชำระเกินโดยศุลกากร" เองและยื่นรวมใน "งวดที่ได้รับเงินคืน" หลักเกณฑ์คือมาตรา 15 วรรคสอง แห่งกฎหมายภาษีธุรกิจ (ภาษีธุรกิจที่ได้คืนเพราะคืนสินค้าที่ซื้อหรือส่วนลด ให้หักออกจากภาษีซื้อของงวดที่เกิด) และระเบียบปฏิบัติกฎหมายภาษีธุรกิจ มาตรา 38 วรรคหนึ่ง อนุมาตรา 4 (เอกสารการคืนและหักภาษีที่ต้องแนบรวมถึง "ใบรับรองการรับคืนสินค้าที่ขาย การคืนสินค้าที่ซื้อหรือส่วนลด และแบบยื่นการคืนภาษีธุรกิจที่ชำระเกินโดยศุลกากร")
| สถานการณ์ | ลดเมื่อใด | เอกสารที่ใช้ | หลักเกณฑ์ |
|---|---|---|---|
| ซื้อจากผู้ขายในประเทศ หักภาษีแล้ว ต่อมาคืนสินค้าหรือได้ส่วนลด | งวดที่เกิดการคืนสินค้าหรือส่วนลด | "ใบรับรองการรับคืนสินค้าที่ขาย การคืนสินค้าที่ซื้อหรือส่วนลด" | กฎหมายภาษีธุรกิจ มาตรา 15 วรรคสอง; ระเบียบปฏิบัติ มาตรา 38 วรรคหนึ่ง อนุมาตรา 4 |
| สินค้านำเข้ายื่นหักด้วยใบหักลดหย่อนแล้ว ต่อมาศุลกากรคืนภาษีธุรกิจที่ชำระเกิน | งวด (เดือน)ที่ได้รับเงินคืนจากศุลกากร | กรอก "แบบยื่นการคืนภาษีธุรกิจที่ชำระเกินโดยศุลกากร" เอง และยื่นรวมในช่อง "การคืนสินค้า ส่วนลด และภาษีชำระเกินที่ศุลกากรคืน" ของแบบ 401 | ระเบียบปฏิบัติ มาตรา 38 วรรคหนึ่ง อนุมาตรา 4; คำอธิบายการกรอกแบบ 401 ของกระทรวงการคลัง |
| การคืนสินค้าหรือส่วนลดเกิดหลังจดทะเบียนหยุดกิจการชั่วคราว | ยังต้องลดในงวดที่เกิด (หรือยื่นแก้ไข) | รับหรือออกใบรับรอง | กฎหมายภาษีธุรกิจ มาตรา 15 วรรคสอง; ข่าวประชาสัมพันธ์สำนักงานสรรพากรแห่งชาติเกาสง 2026-08-20 |
คำเตือนสองฉบับจากสำนักงานสรรพากรช่วงสิงหาคม–กันยายน 2026: ① สำนักงานสรรพากรแห่งชาติเกาสง (2026-08-20) ยกตัวอย่างบริษัท ก ที่ซื้อสินค้า 400,000 ดอลลาร์ไต้หวัน ภาษีซื้อ 20,000 ดอลลาร์ไต้หวันในเดือนมีนาคม 2026 และหักในงวดมีนาคม–เมษายน ต่อมาจดทะเบียนหยุดกิจการในเดือนพฤษภาคม และคืนสินค้าบางส่วนในเดือนมิถุนายน (คืนสินค้าที่ซื้อ 200,000 ดอลลาร์ไต้หวัน ภาษีซื้อ 10,000 ดอลลาร์ไต้หวัน) ก็ยังต้องยื่นลด 10,000 ดอลลาร์ไต้หวันในงวดพฤษภาคม–มิถุนายน ② สำนักงานสรรพากรแห่งชาติภาคใต้ (2026-09-10) ยกตัวอย่างบริษัท ก ที่ซื้อสินค้า 6,000,000 ดอลลาร์ไต้หวันในเดือนมกราคม 2026 และหักภาษีซื้อ 300,000 ดอลลาร์ไต้หวันแล้ว เดือนพฤษภาคมคืนสินค้าและออกใบรับรองการคืนสินค้าที่ซื้อ 2,500,000 ดอลลาร์ไต้หวัน ภาษี 125,000 ดอลลาร์ไต้หวัน แต่ไม่ได้ยื่นลดในงวดพฤษภาคม–มิถุนายน จึงถูกเรียกเก็บภาษีเพิ่มและลงโทษ ทั้งสองฉบับระบุว่าการยื่นเพิ่มเติมและชำระพร้อมดอกเบี้ยโดยสมัครใจก่อนมีการแจ้งเบาะแสหรือการตรวจสอบ จะได้รับการยกเว้นโทษตามมาตรา 48-1 แห่งกฎหมายการจัดเก็บภาษี
คืน เปลี่ยน หรือได้ส่วนลดสำหรับสินค้าจากจีน: ตรวจก่อนว่าศุลกากรปล่อยสินค้าแล้วหรือยัง
- ก่อนปล่อยสินค้า ยื่นขอส่งกลับออกไปและศุลกากรอนุมัติ: ได้รับยกเว้นอากรตามกฎหมายศุลกากร มาตรา 50 อนุมาตรา 4 หากก่อนรับสินค้าผู้เสียภาษียื่นขอส่งกลับออกไปหรือเก็บในคลังทัณฑ์บนและได้รับอนุมัติ จะได้คืนอากรที่ชำระแล้วตามมาตรา 64 อนุมาตรา 3 ภาษีธุรกิจนำเข้าเรียกเก็บโดยศุลกากร และการจัดเก็บกับการเยียวยาทางปกครองให้ใช้กฎหมายศุลกากรโดยอนุโลมตามกฎหมายภาษีธุรกิจ มาตรา 41
- หลังนำเข้า พบความเสียหายหรือไม่ตรงตามข้อกำหนดหรือคุณภาพตามสัญญา และผู้ขายต่างประเทศชดเชยหรือเปลี่ยนสินค้า: ตามกฎหมายศุลกากร มาตรา 51 สินค้าที่นำเข้าเพื่อชดเชยหรือเปลี่ยนได้รับยกเว้นอากร แต่ต้องยื่นคำขอพร้อมหลักฐานภายใน 1 เดือนนับจากวันถัดจากวันนำเข้าสินค้าเดิม (เครื่องจักรอุปกรณ์: ภายใน 3 เดือนนับจากวันถัดจากวันติดตั้งและทดลองเดินเครื่อง)
- ศุลกากรเรียกเก็บเกิน (เช่น สำแดงราคาศุลกากรสูงเกินไป): ขอคืนได้ตามกฎหมายศุลกากร มาตรา 65 ภายใน 1 ปีนับจากวันถัดจากวันชำระภาษีครบ หากภาษีธุรกิจนั้นยื่นหักด้วยใบหักลดหย่อนไปแล้ว ให้ลดด้วย "แบบยื่นการคืนภาษีธุรกิจที่ชำระเกินโดยศุลกากร" ในงวดที่ได้รับเงินคืน เพื่อไม่ให้หักภาษีจำนวนเดียวกันซ้ำสองครั้ง
- ผู้ขายต่างประเทศให้ส่วนลดราคาหลังนำเข้า: ผู้ขายต่างประเทศไม่ออกใบรับรองส่วนลดของไต้หวัน บทความของสำนักงานบัญชี (วารสารภาษีรายเดือน KPMG ฉบับมกราคม 2016) ระบุว่า เมื่อส่วนลดจากผู้ขายต่างประเทศทำให้ภาษีธุรกิจที่ศุลกากรเรียกเก็บตอนนำเข้าสูงกว่าภาษีขาย สามารถยื่นขอคืนภาษีต่อหน่วยงานภาษีตามคำสั่งกระทรวงการคลัง Tai-Cai-Shui เลขที่ 09800052190 ลงวันที่ 2009-03-18 หน้านี้ยังไม่ได้ตัวบทต้นฉบับของคำสั่งดังกล่าว กรณีเฉพาะโปรดยืนยันกับสำนักงานสรรพากรแห่งชาติในพื้นที่ก่อน
การค้าสามเส้าที่สินค้าไม่ผ่านศุลกากรไต้หวัน: ภาษีธุรกิจและภาษีเงินได้จัดการอย่างไร?
สรุปสั้น ๆ: ภาษีธุรกิจขึ้นกับวิธีบันทึกบัญชี ส่วนภาษีเงินได้นิติบุคคลต้องยื่น กิจการที่มีสำนักงานใหญ่ในไต้หวันต้องเสียภาษีจากเงินได้ทั้งหมดทั้งในและนอกไต้หวันรวมกันตามกฎหมายภาษีเงินได้ มาตรา 3 วรรคสอง การไม่แจ้งหรือแจ้งเงินได้ต่ำกว่าความจริงมีโทษปรับไม่เกิน 2 เท่าของภาษีที่ขาดตามกฎหมายภาษีเงินได้ มาตรา 110 วรรคหนึ่ง สำหรับภาษีธุรกิจ ถาม-ตอบบนพอร์ทัลภาษีของกระทรวงการคลัง (อัปเดต 2025-10-13) แยกวิธีบันทึกบัญชีเป็นสองแบบตามว่ากิจการรับผิดชอบความชำรุดบกพร่องของสินค้าหรือไม่:
| วิธีบันทึกบัญชี | เกณฑ์ที่ใช้ทั่วไป | ภาษีธุรกิจ | ภาษีเงินได้นิติบุคคล |
|---|---|---|---|
| บันทึกส่วนต่างเป็นรายได้ค่านายหน้าหรือค่าธรรมเนียม | ไม่รับผิดชอบความชำรุดบกพร่อง (นายหน้า) | ยื่นส่วนต่างเป็นยอดขาย แนบหลักฐานเงินตราต่างประเทศและเอกสารธุรกรรม เพื่อใช้อัตราศูนย์ตามกฎหมายภาษีธุรกิจ มาตรา 7 อนุมาตรา 2 | รายได้ค่านายหน้ารวมเป็นเงินได้ |
| บันทึกเต็มจำนวนเป็นการซื้อและขาย | รับผิดชอบความชำรุดบกพร่อง หรือทำสัญญาซื้อขายแยกกับลูกค้าและผู้ขายต่างประเทศโดยโอนเงินเต็มจำนวน | สินค้าไม่ได้ส่งออกจากไต้หวัน (กฎหมายภาษีธุรกิจ มาตรา 4 วรรคหนึ่ง) จึงอยู่นอกขอบเขตภาษีธุรกิจ ไม่ต้องยื่นยอดขาย | รายได้จากการขายหักต้นทุนซื้อ รวมเป็นเงินได้ทั่วโลก |
สำนักงานสรรพากรแห่งชาติเกาสง 2026-10-21: ใช้ระบบประยุกต์ภาษีด้วย AI ตรวจพบว่าบริษัท ก ไม่ได้แจ้งรายได้ส่งออกจากการค้าสามเส้า 40,847,555 ดอลลาร์ไต้หวันในการยื่นภาษีเงินได้นิติบุคคลปี 2024 หลังหักต้นทุนที่เกี่ยวข้องแล้ว กำหนดเงินได้สุทธิที่แจ้งขาดเป็น 3,682,464 ดอลลาร์ไต้หวัน เรียกเก็บภาษีเพิ่ม 736,492 ดอลลาร์ไต้หวัน และปรับ 441,895 ดอลลาร์ไต้หวันตามกฎหมายภาษีเงินได้ มาตรา 110 วรรคหนึ่ง ข่าวประชาสัมพันธ์อธิบายว่า เมื่อกิจการรับคำสั่งซื้อจากลูกค้าต่างประเทศ ซื้อในนามของตนจากผู้ขายในประเทศที่สาม สินค้าไม่ผ่านพิธีการศุลกากรและผู้ขายส่งตรงถึงลูกค้าต่างประเทศ และกิจการรับผิดชอบความชำรุดบกพร่อง ต้องบันทึกเป็นการซื้อและขาย ไม่ว่าสินค้าจะส่งจากที่ใด กิจการที่มีสำนักงานใหญ่ในประเทศต้องเสียภาษีจากเงินได้ทั้งหมด
เกี่ยวข้องกับการนำเข้าจากจีนอย่างไร? หากบริษัทของคุณซื้อจากผู้ขายจีนรายเดียวกัน โดยส่วนหนึ่งนำเข้าไต้หวัน อีกส่วนส่งตรงจากจีนถึงลูกค้าในประเทศที่สาม: ส่วนที่นำเข้าไต้หวันมีใบขนสินค้าขาเข้าและใบหักลดหย่อนของใบรับชำระภาษีธุรกิจที่ศุลกากรเรียกเก็บแทน ยื่นหักภาษีซื้อได้ตามเงื่อนไข 4 ข้อข้างต้น ส่วนที่ส่งตรงจากจีนไปประเทศที่สามไม่มีใบขนสินค้าของไต้หวันและไม่มีภาษีธุรกิจนำเข้าให้หัก ถือเป็นการค้าสามเส้า ต้องบันทึกบัญชีตามตารางข้างต้นและยื่นในภาษีเงินได้ HowBridge ให้บริการเฉพาะเส้นทางจีน → ไต้หวัน (คลังเซินเจิ้นและคลังเถาหยวน) และไม่รับจัดการสินค้าที่ส่งตรงจากจีนไปประเทศที่สาม แนะนำให้แยกบัญชีและเอกสารของสินค้าทั้งสองเส้นทาง
บริษัทที่นำเข้าจากจีน: ข้อควรรู้เชิงปฏิบัติเรื่องการคืนสินค้า ส่วนลด และการยื่นภาษี
- การหักและการลดเป็นคนละช่วงเวลา: ใบหักลดหย่อนยื่นตามงวด (เดือน) ของวันชำระภาษี (วันที่ธนาคารรับเงิน) ส่วนการคืนสินค้า ส่วนลด หรือการคืนภาษีธุรกิจที่ชำระเกินโดยศุลกากรในภายหลัง ให้ลดในงวดที่เกิดหรือได้รับเงินคืน สองงวดนี้อาจไม่ตรงกัน จึงควรติดตามแยกกันเมื่อกระทบยอด
- ก่อนส่งสินค้ากลับจีน ตรวจว่าปล่อยและรับสินค้าแล้วหรือยัง: การส่งกลับก่อนปล่อยสินค้ากับการส่งคืนหลังรับสินค้าใช้มาตราของกฎหมายศุลกากรต่างกัน (มาตรา 50, 64 กับมาตรา 51) และกำหนดเวลาต่างกัน (มาตรา 51: ภายใน 1 เดือนนับจากวันถัดจากวันนำเข้าสินค้าเดิม)
- หากสำแดงราคาศุลกากรต่ำกว่าความจริงตอนนำเข้า และเข้ากรณีใดกรณีหนึ่งของกฎหมายภาษีธุรกิจ มาตรา 51 วรรคหนึ่ง ภาษีธุรกิจที่ศุลกากรเรียกเก็บเพิ่มไม่สามารถนำไปหักภาษีขายได้ (ระเบียบปฏิบัติกฎหมายภาษีธุรกิจ มาตรา 30 วรรคสอง อนุมาตรา 1) สำแดงราคาจริงง่ายกว่าการเสียภาษีเพิ่มภายหลัง
- เอกสารภาษีซื้อที่ไม่ได้ยื่นในงวดปัจจุบันยกไปยื่นหักงวดถัดไปได้ โดยระยะเวลายื่นหักจำกัดไม่เกิน 10 ปี (ระเบียบปฏิบัติกฎหมายภาษีธุรกิจ มาตรา 29) หากพบว่าลืมลดหรือผิดพลาด การยื่นเพิ่มเติมและชำระโดยสมัครใจก่อนมีการแจ้งเบาะแสหรือการตรวจสอบจะได้รับยกเว้นโทษตามมาตรา 48-1 แห่งกฎหมายการจัดเก็บภาษี
- หากผู้ขายรายเดียวกันมีทั้งคำสั่งซื้อ "นำเข้าไต้หวัน" และ "ส่งตรงไปประเทศที่สาม" ควรแยกสัญญา การชำระเงิน และเอกสารการส่งสินค้า เพื่อไม่ให้สินค้านำเข้าและสินค้าการค้าสามเส้าปะปนกันในบัญชี
ส่วนนี้สรุปจากกฎหมายและข่าวประชาสัมพันธ์สาธารณะของกระทรวงการคลัง HowBridge ไม่ให้บริการรับรองภาษี ทำบัญชี หรือยื่นภาษีแทน การหักได้หรือไม่และงวดที่ต้องลดขึ้นอยู่กับการพิจารณาของสำนักงานสรรพากรแห่งชาติในพื้นที่และศุลกากร กรณีเฉพาะโปรดปรึกษานักบัญชีหรือสายด่วนฟรีของสำนักงานสรรพากรแห่งชาติ 0800-000-321
แหล่งอ้างอิงของส่วนนี้ (ตรวจสอบ 2026-10-23)
ข่าวประชาสัมพันธ์: สำนักงานสรรพากรแห่งชาติเกาสง 2026-10-21: ระบบภาษี AI ตรวจพบรายได้การค้าสามเส้าที่ไม่ได้แจ้ง; สำนักงานสรรพากรแห่งชาติเกาสง 2026-08-20: คืนสินค้าหรือส่วนลดระหว่างหยุดกิจการยังต้องลดภาษีซื้อ; สำนักงานสรรพากรแห่งชาติภาคใต้ 2026-09-10: คืนสินค้าหรือส่วนลดต้องลดในงวดที่เกิด กฎหมาย (ฐานข้อมูลกฎหมายแห่งชาติ): กฎหมายภาษีธุรกิจแบบมูลค่าเพิ่มและไม่ใช่มูลค่าเพิ่ม มาตรา 4, 7, 15, 41; ระเบียบปฏิบัติกฎหมายภาษีธุรกิจ มาตรา 29, 30, 38; กฎหมายภาษีเงินได้ มาตรา 3, 110; กฎหมายศุลกากร มาตรา 50, 51, 64, 65; กฎหมายการจัดเก็บภาษี มาตรา 48-1 คำอธิบายทางการ: พอร์ทัลภาษีกระทรวงการคลัง: ส่วนต่าง L/C ในการค้าสามเส้าใช้อัตราศูนย์ได้หรือไม่ (อัปเดต 2025-10-13); คำอธิบายการกรอกแบบยื่นยอดขายและภาษี (แบบ 401) PDF งานวิจัยและเอกสารเชิงปฏิบัติ: Hsieh Hui-Chuan (2009), "The study on taxation issues on multi-lateral international trade of Taiwanese enterprises — on value-added tax and business income tax", วิทยานิพนธ์ปริญญาโท หลักสูตร EMBA มหาวิทยาลัยแห่งชาติเจิ้งจื้อ, คลังข้อมูลวิชาการ NCCU; วารสารภาษีรายเดือน KPMG ฉบับมกราคม 2016 (กรณีขอคืนภาษีธุรกิจที่ชำระเกินหลังได้ส่วนลดสินค้านำเข้า)
ค้นใบขนสินค้าขาเข้าของตัวเองได้ที่ไหน
ผ่านระบบ Single Window ศุลกากร-ท่าเรือ-การค้า (portal.sw.nat.gov.tw) เข้าสู่ระบบด้วยใบรับรองอิเล็กทรอนิกส์ภาคธุรกิจ (บริษัทห้างร้าน) หรือใบรับรองอิเล็กทรอนิกส์บุคคลธรรมดา ก็ค้นได้: ขั้นตอนผ่านพิธีการ (สถานะ C1/C2/C3), เนื้อหาใบขนฉบับสมบูรณ์, ประวัติการชำระภาษีอากร และพิมพ์ใบขนได้
ผลของการแจ้งพิกัด／ชื่อสินค้าผิด (ถูกขนาบสองด้าน)
| ด้าน | ผลกระทบ | ที่มาตามกฎหมาย |
|---|---|---|
| ด้านกรมสรรพากร | ชื่อสินค้า／พิกัดไม่ตรงกับกิจการหลัก → ภาษีซื้อถูกตัดทั้งหมด หักลดไม่ได้ | มาตรา 19 แห่งกฎหมายภาษีธุรกิจ |
| ด้านศุลกากร (เกี่ยวกับภาษีที่ขาด) | สำแดงชื่อสินค้าหรือพิกัดเท็จจนภาษีขาด → เรียกอากรเพิ่ม＋ปรับไม่เกิน 5 เท่าของภาษีที่ขาด รายที่ร้ายแรงริบสินค้า | มาตรา 37 แห่งพระราชบัญญัติป้องกันและปราบปรามการลักลอบหนีศุลกากร |
| จำแนกไม่เหมาะสม (ไม่มีเจตนาเลี่ยงภาษี) | ศุลกากรจำแนกพิกัดใหม่และแจ้งให้เสียภาษีเพิ่ม | หลักการดำเนินงานของกรมศุลกากร |
✓ แก้ไขโดยสมัครใจอาจได้รับยกเว้นโทษ: หากยื่นขอแก้ไขและชำระภาษีเพิ่มโดยสมัครใจก่อนที่ศุลกากรหรือหน่วยงานอื่นจะเริ่มการสอบสวน ตามมาตรา 45 ทวิ 3 (มาตรา 45 ข้อ 3) แห่งพระราชบัญญัติป้องกันและปราบปรามการลักลอบหนีศุลกากรจะได้รับยกเว้นโทษ ดังนั้นก่อนสั่งซื้อใช้ HowBridge ตรวจสอบและแจ้งพิกัดให้ถูกต้อง เป็นวิธีที่ประหยัดแรงที่สุด
คำถามที่พบบ่อย FAQ
ที่มาตามกฎหมายอย่างเป็นทางการ
มาตรา 19 แห่งกฎหมายภาษีธุรกิจ, มาตรา 15／33／41 (กฎหมายภาษีธุรกิจแบบมูลค่าเพิ่มและมิใช่มูลค่าเพิ่ม); มาตรา 37 แห่งพระราชบัญญัติป้องกันและปราบปรามการลักลอบหนีศุลกากร; กรมศุลกากร กระทรวงการคลัง (ภาษีอากรที่ต้องชำระของสินค้านำเข้า, คำอธิบายการกรอกช่องข้อมูลใบขน N5); ระบบ Single Window ศุลกากร-ท่าเรือ-การค้า, ค้นพิกัดศุลกากรของกรมศุลกากร ทั้งนี้ให้ยึดตามระเบียบล่าสุดของหน่วยงานผู้รับผิดชอบ
บทความที่เกี่ยวข้อง
แจ้งพิกัดถูกต้องจึงหักลดภาษีซื้อได้อย่างถูกกฎหมาย HowBridge ช่วยคุณค้นฟรี
ค้นพิกัด CCC ด้วย AI กว่า 12,000+ รายการ·ตัวแทนออกของ AEO แจ้งอย่างถูกต้อง·ออกใบกำกับภาษี＋ใบภาษีศุลกากร＋ใบขนสินค้าขาเข้าได้·ราคาเดียวทั้งสินค้าทั่วไปและพิเศษ เริ่ม NT$25/กก. หรือ NT$150/ลูกบาศก์ฟุต, ขั้นต่ำ NT$3,500 ต่อการส่ง (สอบถามราคาตามสินค้ากับฝ่ายบริการลูกค้า)
ค้นพิกัด CCC และระเบียบการนำเข้าฟรี →