บริษัทนำเข้าสินค้า: คู่มือภาษีธุรกิจ ภาษีนำเข้า และการสำแดงเป็นทางการ
บริษัทที่นำเข้าสินค้าต้องแยกภาษีสองประเภทให้ชัด: อากรขาเข้า (ภาษีนำเข้า) บันทึกเป็นต้นทุนสินค้า นำไปหักไม่ได้; ภาษีธุรกิจ 5% ที่ศุลกากรเรียกเก็บแทน ใช้ “ต้นขั้วสำหรับหักภาษีของใบเสร็จชำระภาษีธุรกิจที่ศุลกากรเรียกเก็บแทน” ที่ระบุเลขประจำตัวผู้เสียภาษีของบริษัท ยื่นเป็นภาษีซื้อเพื่อหักได้ สินค้าที่มีราคาศุลกากรเกิน NT$50,000 ถือเป็นสินค้าด่วนมูลค่าสูง (X4) ตามมาตรา 12 วรรค 1 อนุมาตรา 1 ของระเบียบว่าด้วยพิธีการศุลกากรสำหรับสินค้าด่วนทางทะเล ต้องสำแดงอย่างเป็นทางการทุกกรณีด้วยใบขนสินค้าขาเข้าแบบทั่วไป; ที่ HowBridge ทั้งบุคคลธรรมดาและบริษัทหรือกิจการสามารถเลือกสำแดงอย่างเป็นทางการได้ ในทางปฏิบัติส่วนใหญ่บริษัทหรือกิจการที่จดทะเบียนเป็นผู้นำเข้า-ส่งออกแล้วเป็นผู้ยื่นโดยใช้เลขประจำตัวผู้เสียภาษี เมื่อยื่นคำขอให้เตรียมใบกำกับสินค้า＋ใบรายการบรรจุหีบห่อ และหนังสือมอบอำนาจ สินค้าที่เกี่ยวข้องกับข้อกำหนดการนำเข้าต้องแนบเอกสารอนุญาตหรือเอกสารการตรวจสอบเพิ่มเติม ค่าสำแดงอย่างเป็นทางการของ HowBridge คือ NT$800 ภาษีต้องชำระล่วงหน้า ค่าบริการ เช่น ค่าขนส่งและค่าสำแดงศุลกากร จะออกเป็นใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ ซึ่งบริษัทใช้เป็นหลักฐานในการยื่นภาษีธุรกิจและภาษีเงินได้นิติบุคคลได้ (สินค้านำเข้ายังต้องเป็นไปตามเงื่อนไข เช่น ใช้เฉพาะในธุรกิจหลักและธุรกิจที่เกี่ยวเนื่อง)
＊การหักภาษีซื้อ (ยกเว้นกรณีที่หักไม่ได้ตามมาตรา 19 ของพระราชบัญญัติภาษีธุรกิจ) ใช้กับผู้ประกอบการที่ใช้ใบกำกับภาษีแบบรวมและคำนวณภาษีธุรกิจตามอัตราทั่วไป; ผู้ประกอบการรายย่อยที่ถูกประเมินภาษีตามมาตรา 25 ของพระราชบัญญัติภาษีธุรกิจ หักได้เพียง 10% ของภาษีซื้อภายในวงเงินภาษีที่ถูกประเมินเท่านั้น และต้องยื่นหลักฐานของแต่ละเดือนในงวดนั้นภายในวันที่ 5 ของเดือน 1, 4, 7 และ 10 หากภาษีที่ถูกประเมินต่ำกว่าเกณฑ์เริ่มจัดเก็บจะใช้ไม่ได้
📅 อัปเดตล่าสุด 2026-10-23 · ✍️ กองบรรณาธิการ HowBridge · 📚 ตรวจทานตัวบทกฎหมายกับต้นฉบับในฐานข้อมูลกฎหมายแห่งชาติ
บริษัทนำเข้าสินค้า ผิดพลาดเรื่องภาษีที่จุดใดบ่อยที่สุด?
สรุป: การเหมารวม “ภาษีนำเข้า” กับ “ภาษีธุรกิจ” เป็นเรื่องเดียวกัน และการสำแดงศุลกากรในนามบุคคลจนไม่ได้หลักฐานที่ระบุเลขประจำตัวผู้เสียภาษีของบริษัท เมื่อสินค้านำเข้า ศุลกากรเป็นผู้เรียกเก็บภาษีธุรกิจแทน (มาตรา 41 ของพระราชบัญญัติภาษีธุรกิจ); บริษัทที่จะนำภาษีซื้อไปหักกับภาษีขาย ต้องได้รับหลักฐานที่ระบุชื่อ ที่อยู่ และเลขประจำตัวผู้เสียภาษีของบริษัท (มาตรา 33 ของพระราชบัญญัติภาษีธุรกิจ); ส่วนอากรขาเข้าของสินค้านำเข้า ตามมาตรา 90 อนุมาตรา 10 ของ “หลักเกณฑ์การตรวจสอบภาษีเงินได้นิติบุคคล” ต้องบันทึกเป็นต้นทุนสินค้า พัสดุที่สำแดงในนามบุคคล (เช่น การมอบอำนาจด้วยชื่อจริงผ่าน EZ WAY ส่วนบุคคล) หลักฐานภาษีจะเป็นข้อมูลของบุคคล จึงนำไปยื่นหักภาษีซื้อของบริษัทไม่ได้ และยากที่จะใช้เป็นเอกสารต้นทางของต้นทุนการซื้อสินค้าของบริษัท
อากรขาเข้าหักลดไม่ได้
ภาษีที่นำไปหักลดภาษีขายได้คือภาษีธุรกิจ ส่วนอากรขาเข้า (ภาษีนำเข้า) เป็นต้นทุนในการได้มาซึ่งสินค้า บันทึกรวมในต้นทุนการซื้อสินค้า (สินค้าคงเหลือ) และรับรู้เป็นต้นทุนขายเมื่อขายสินค้าออกไป
อากรขาเข้า 0% ไม่ได้แปลว่ายกเว้นภาษีธุรกิจ
สินค้าที่อัตราอากรช่องที่หนึ่งในพิกัดอัตราศุลกากรเป็น 0% นอกจากรายการยกเว้นที่ระบุไว้ในมาตรา 9 ของกฎหมายภาษีธุรกิจแล้ว เมื่อนำเข้ายังคงถูกศุลกากรเรียกเก็บภาษีธุรกิจแทน 5% ในบรรดาใบภาษีของบริษัทที่นำเข้าสู่ระบบ HowBridge 70.1% มีอากรขาเข้าเป็น 0 แต่ยังคงเสียภาษีธุรกิจ
ภาษีที่เก็บแทนและชำระแทนไม่อยู่ในใบกำกับภาษีค่าบริการ
อากรขาเข้าและภาษีธุรกิจที่ HowBridge เก็บแทนและชำระแทนเป็นเงินภาษีที่ชำระให้ศุลกากร ไม่นับรวมในยอดขายตามใบกำกับภาษีของ HowBridge มาตรา 8 วรรค 3 ของระเบียบการใช้ใบกำกับภาษีแบบเอกภาพ (統一發票使用辦法) กำหนดว่า เงินที่รับมอบหมายให้เก็บแทนเพื่อชำระต่อ หากยอดรับและยอดจ่ายไม่มีส่วนต่าง และหลักฐานการชำระต่อระบุผู้ซื้อเป็นผู้มอบหมาย ให้ส่งมอบหลักฐานนั้นแก่ผู้มอบหมายได้โดยไม่ต้องออกใบกำกับภาษีเพิ่ม ใบภาษีของภาษีที่ชำระแทนระบุบริษัทเป็นผู้มีหน้าที่เสียภาษี HowBridge จึงไม่ออกใบกำกับภาษีแยกสำหรับเงินภาษี โดยใช้ใบรับชำระภาษีอากรที่ศุลกากรออกให้เป็นหลักฐานของจำนวนภาษี ใบกำกับภาษีของ HowBridge ออกสำหรับค่าบริการ เช่น ค่าขนส่ง ค่าพิธีการศุลกากร และค่าธรรมเนียมการชำระภาษีแทน
⚠️ หากชื่อสินค้า ปริมาณ หรือราคาไม่ตรงกับการซื้อขายจริง นอกจากศุลกากรอาจเรียกเก็บภาษีเพิ่มและลงโทษแล้ว ยังอาจทำให้สำนักงานสรรพากรขอหลักฐานเพิ่มเติม และตั้งข้อสงสัยว่าภาษีซื้อนั้นใช้ในธุรกิจหลักและธุรกิจที่เกี่ยวเนื่องหรือไม่ — ภาษีซื้อที่ไม่ได้ใช้ในธุรกิจหลักและธุรกิจที่เกี่ยวเนื่องนำไปหักไม่ได้ (มาตรา 19 วรรค 1 อนุมาตรา 2 ของพระราชบัญญัติภาษีธุรกิจ); ภาษีธุรกิจที่ถูกเรียกเก็บเพิ่มเพราะศุลกากรตรวจพบการสำแดงราคาศุลกากรต่ำกว่าจริงและถูกลงโทษฐานหลีกเลี่ยงภาษีขณะนำเข้า ก็นำไปหักไม่ได้เช่นกัน (คำถามคำตอบเลขที่ 9301 ของพอร์ทัลภาษีกระทรวงการคลัง, มาตรา 30 ของกฎกระทรวงว่าด้วยการบังคับใช้พระราชบัญญัติภาษีธุรกิจ) ชื่อสินค้าและจำนวนเงินในใบกำกับสินค้าและใบรายการบรรจุหีบห่อต้องตรงตามความจริง
มูลค่าสินค้าเกิน NT$50,000 ต้องสำแดงเป็นทางการหรือไม่?
ใช่ ต้องสำแดงเป็นทางการทุกกรณี สินค้าที่มีราคาศุลกากรเกิน NT$50,000 เป็น “สินค้าด่วนนำเข้ามูลค่าสูง” (เรียกกันทั่วไปว่า X4) ซึ่งตามมาตรา 12 วรรค 1 อนุมาตรา 1 ของระเบียบพิธีการศุลกากรสำหรับสินค้าด่วนทางทะเล (海運快遞貨物通關辦法) ต้องผ่านพิธีการด้วยใบขนสินค้าขาเข้าทั่วไป — คือการสำแดงเป็นทางการ สินค้าของบริษัทที่ส่งด้วยด่วนทางทะเลก็อยู่ภายใต้บทบัญญัตินี้เช่นกัน และเอกสาร “ข้อควรรู้การซื้อสินค้าออนไลน์ข้ามพรมแดนผ่านด่วนทางทะเล” ของศุลกากรจีหลงก็ระบุ “ราคาศุลกากรเกิน NT$50,000” เป็นกรณีแรกที่ต้องสำแดงเป็นทางการ อนุมาตรานี้ไม่มีข้อยกเว้น ราคาศุลกากรเกิน NT$50,000 ต้องสำแดงเป็นทางการทุกกรณี สำหรับสินค้าที่บริษัทนำเข้า แนะนำให้เลือกสำแดงเป็นทางการโดยตรง
| รหัส | ประเภท (มาตรา 11 ของระเบียบพิธีการศุลกากรสำหรับสินค้าด่วนทางทะเล) | ราคาศุลกากร | วิธีผ่านพิธีการ |
|---|---|---|---|
| X1 | เอกสารด่วนนำเข้า | — | ใบขนแบบย่อ |
| X2 | สินค้าด่วนนำเข้ามูลค่าต่ำที่ได้รับยกเว้นภาษี | ไม่เกิน NT$2,000 | ใบขนแบบย่อ |
| X3 | สินค้าด่วนนำเข้ามูลค่าต่ำที่ต้องเสียภาษี | NT$2,001～50,000 | ใบขนแบบย่อ |
| X4 | สินค้าด่วนนำเข้ามูลค่าสูง | เกิน NT$50,000 | ใบขนสินค้าขาเข้าทั่วไป (สำแดงเป็นทางการ) |
＊รหัส X1～X4 ดูข้อ 2 ของ “ข้อกำหนดการดำเนินพิธีการศุลกากรสำหรับสินค้าด่วนทางทะเล” และข้อ 2 ของ “ข้อกำหนดการดำเนินพิธีการศุลกากรแบบสำแดงย่อสำหรับสินค้าด่วนทางอากาศ” ช่วงมูลค่าแต่ละระดับเหมือนกับมาตรา 11 ของระเบียบว่าด้วยพิธีการศุลกากรสำหรับสินค้าด่วนทางทะเล
เกณฑ์ NT$50,000 ดูที่ “ราคาศุลกากร” ไม่ใช่ราคาขายสินค้า ตามมาตรา 29 ของกฎหมายอากรศุลกากร (關稅法) ราคาศุลกากรถือตามราคาซื้อขายจริง และต้องรวมค่าขนส่ง ค่าขนถ่าย ค่ายกขน และค่าประกันภัยจนถึงท่าที่นำเข้า สินค้าที่เสนอราคา NT$48,000 เมื่อรวมค่าขนส่งแล้วเกิน NT$50,000 ก็ถือเป็นสินค้ามูลค่าสูงเช่นกัน
กรณีต่อไปนี้โดยหลักไม่ขึ้นกับมูลค่า ต้องผ่านพิธีการด้วยใบขนสินค้าขาเข้าทั่วไป
ตามมาตรา 12 วรรค 1 ของระเบียบพิธีการศุลกากรสำหรับสินค้าด่วนทางทะเล สินค้าต่อไปนี้แม้ราคาศุลกากรไม่ถึง NT$50,000 ก็ต้องผ่านพิธีการด้วยใบขนสินค้าขาเข้าทั่วไป:
① สินค้าที่มีข้อกำหนดการนำเข้า-ส่งออก (เว้นแต่กรณีพิเศษที่ศุลกากรประกาศ ให้ใช้ใบขนแบบย่อได้)
② สินค้าที่ต้องเสียภาษีตามกฎหมายว่าด้วยภาษีสินค้า (貨物稅條例) หรือกฎหมายว่าด้วยภาษีสินค้าและบริการพิเศษ (特種貨物及勞務稅條例)
③ สินค้าที่กระทรวงการคลังประกาศให้เรียกเก็บอากรตอบโต้การอุดหนุน อากรตอบโต้การทุ่มตลาด หรืออากรตอบโต้ทางการค้า
④ สินค้าที่กระทรวงเศรษฐกิจใช้มาตรการเยียวยาการนำเข้า หรือกระทรวงการคลังประกาศใช้มาตรการปกป้องพิเศษ
⑤ สินค้าภายใต้โควตาภาษี
⑥ สินค้าที่ได้รับการลดหรือยกเว้นภาษี (เว้นแต่ตัวอย่างสินค้ายกเว้นภาษีที่นำเข้าโดยมิใช่ในนามบุคคลธรรมดา และราคาศุลกากรทั้งใบขนไม่เกิน NT$3,000 ยังคงใช้ใบขนแบบย่อได้)
⑦ กรณีที่ต้องขอสำเนาใบขนสำหรับการคืนอากรหรือสำหรับกิจการทัณฑ์บน การนำกลับเข้ามาใหม่ที่ต้องเรียกดูใบขนเดิม หรือใช้ใบขนประเภทอื่นนอกเหนือจากใบขนสินค้าขาเข้าสำหรับสินค้าต่างประเทศ (G1)
⑧ สินค้าที่น้ำหนักรวมต่อชิ้น (ถุง) เกิน 70 กิโลกรัม: ตามมาตรา 3 วรรค 1 อนุมาตรา 2 ของระเบียบเดียวกัน ไม่สามารถผ่านพิธีการในเขตสินค้าด่วนทางทะเลได้เลย ต้องนำเข้าแบบสินค้าทั่วไปและสำแดงเป็นทางการ
📊 ข้อกำหนดการนำเข้าพบบ่อยแค่ไหน? จากรหัสพิกัด CCC 11 หลัก 12,705 รหัสในข้อมูลพิกัดของ HowBridge (อัปเดต 2026-10-10) มี 7,139 รหัส (56.2%) ที่มีรหัสข้อกำหนดการนำเข้า ส่วนที่ไม่มีข้อกำหนดการนำเข้าเลยมีเพียง 5,566 รหัส (43.8%) และรหัสที่ระบุ MW0 (สินค้าจากจีนแผ่นดินใหญ่ห้ามนำเข้า) มี 2,605 รหัส สินค้า MW0 ที่อยู่ในพิกัดตอนที่ 25–97 และเข้าเงื่อนไขประกาศยกเว้นใบอนุญาตสำหรับปริมาณน้อยของกระทรวงเศรษฐกิจ (CIF ไม่เกิน NT$32,000 แต่ละรายการไม่เกิน 24 ชิ้น หรือไม่เกิน 40 กิโลกรัมหากนับเป็นชิ้นไม่ได้ ยกเว้นรายการที่ถูกตัดออก) ไม่ต้องมีใบอนุญาตนำเข้า แต่ยังถือเป็นสินค้าที่มีข้อกำหนดการนำเข้า และต้องสำแดงเป็นทางการด้วยใบขนสินค้าขาเข้าทั่วไป
🚫 สินค้าล็อตเดียวกันจะไม่ถูกแยกสำแดง มาตรา 15 ของระเบียบพิธีการศุลกากรสำหรับสินค้าด่วนทางทะเลกำหนดว่า ผู้ประกอบการขนส่งด่วนทางทะเลห้ามแยกสำแดงสินค้าด่วนนำเข้าล็อตเดียวกัน (ผู้ส่งรายเดียวกันส่งถึงผู้รับรายเดียวกันด้วยยานพาหนะเที่ยวเดียวกัน) หากฝ่าฝืน นอกจากผู้ประกอบการจะถูกลงโทษแล้ว ศุลกากรยังต้องรวมราคาศุลกากรเพื่อเรียกเก็บภาษีนำเข้าตามมาตรา 30 ของระเบียบเดียวกัน ในทางปฏิบัติของ HowBridge คำสั่งรวมสินค้าในวันเดียวกันของผู้สำแดงรายเดียวกันจะถูกรวมสำแดงด้วย และไม่รับแยกคำสั่ง ล็อตที่มีราคาศุลกากรเกิน NT$50,000 ต้องสำแดงเป็นทางการทุกกรณี
ใบขนแบบย่อกับสำแดงเป็นทางการ บริษัทควรเลือกแบบไหน?
บริษัทที่ใช้ใบขนแบบย่อก็ได้รับหลักฐานสำหรับหักลดภาษีได้ ไม่ใช่ว่าต้องสำแดงเป็นทางการเท่านั้นจึงจะลงบัญชีได้ สิ่งที่กำหนดว่าจะใช้วิธีใดจริง ๆ คือราคาศุลกากรและลักษณะของสินค้า สินค้าที่มีราคาศุลกากรไม่เกิน NT$50,000 และไม่อยู่ในกรณีที่ถูกตัดสิทธิ์ข้างต้น ใช้ใบขนแบบย่อได้ กรณีที่มีข้อกำหนดการนำเข้าหรือต้องเสียภาษีสินค้า ฯลฯ ต้องสำแดงเป็นทางการ ส่วนกรณีที่เกิน NT$50,000 ต้องสำแดงเป็นทางการทุกกรณี
| รายการ | ใบขนแบบย่อ (X2／X3) | สำแดงเป็นทางการ (ใบขนสินค้าขาเข้าทั่วไป) |
|---|---|---|
| ขอบเขตการใช้ | ราคาศุลกากรไม่เกิน NT$50,000 และไม่อยู่ในกรณีที่ถูกตัดสิทธิ์ตามมาตรา 12 ของระเบียบพิธีการศุลกากรสำหรับสินค้าด่วนทางทะเล | ราคาศุลกากรเกิน NT$50,000 (X4) หรือมีข้อกำหนดการนำเข้า ต้องเสียภาษีสินค้า ฯลฯ |
| ใบขน | ใบขนแบบย่อสำหรับสินค้าด่วนนำเข้า | ใบขนสินค้าขาเข้าทั่วไป |
| ผู้สำแดง | บุคคลธรรมดาหรือบริษัท/กิจการ | HowBridge รับ: บุคคลธรรมดาหรือบริษัท/กิจการ (ในทางปฏิบัติส่วนใหญ่เป็นบริษัทหรือกิจการที่จดทะเบียนธุรกิจนำเข้า/ส่งออกแล้ว) |
| การมอบอำนาจพิธีการศุลกากร | บุคคลธรรมดามอบอำนาจผ่านการยืนยันตัวตน EZ WAY ได้ บริษัทหรือกิจการมอบอำนาจเป็นหนังสือหรือผ่านระบบหน้าต่างเดียวศุลกากร-ท่าเรือ-การค้า | หนังสือมอบอำนาจ (เป็นหนังสือรายครั้ง／มอบอำนาจระยะยาว หรือมอบอำนาจออนไลน์ผ่านระบบหน้าต่างเดียวศุลกากร-ท่าเรือ-การค้า) |
| เอกสารที่ต้องเตรียม | ตามข้อมูลที่สำแดงในคำสั่งรวมสินค้า | ใบกำกับสินค้า＋ใบรายการบรรจุหีบห่อ (IV＋PK) และหนังสือมอบอำนาจ สินค้าที่มีข้อกำหนดการนำเข้าต้องแนบใบอนุญาตหรือเอกสารการตรวจสอบเพิ่มเติม |
| ค่าพิธีการศุลกากรของ HowBridge | ไม่เก็บค่าสำแดงเป็นทางการเพิ่ม | NT$800 (ต่อการสำแดงเป็นทางการหนึ่งครั้ง) |
| การชำระภาษี | ตามตัวเลือกในคำสั่งรวมสินค้า (ส่งถึงบ้าน): “HCT เก็บภาษีแทน” (เก็บเงินตอนส่งของ ค่าธรรมเนียม NT$30) หรือ “HowBridge เก็บและชำระแทน” (ยอดภาษีรวมในใบแจ้งยอด HowBridge ชำระออนไลน์ได้ ค่าธรรมเนียม NT$40 ไม่มีให้เลือกเมื่อมูลค่าสินค้ารวมต่ำกว่า NT$800) | ใช้ได้เฉพาะ “HowBridge เก็บและชำระแทน” ภาษีต้องชำระล่วงหน้า และชำระด้วยการโอนเงินผ่านธนาคาร |
| การจัดส่ง | ส่งถึงบ้าน (การสำแดงในนามบริษัทหรือกิจการเลือกการจัดส่งไปยังร้านสะดวกซื้อไม่ได้) | ส่งถึงบ้านเท่านั้น โดย Hsinchu Transport (HCT) ไม่รับการจัดส่งไปยังร้านสะดวกซื้อ |
| หลักฐานที่บริษัทได้รับ | เมื่อมีการเก็บภาษี: “หลักฐานการชำระภาษีอากรสินค้าด่วนนำเข้าของศุลกากร” (ต้องสำแดงด้วยชื่อบริษัทและเลขประจำตัวผู้เสียภาษี)＋ใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ของ HowBridge | “ใบรับชำระภาษีอากรสินค้านำเข้าของศุลกากร” (進口稅費繳納證)＋ใบขนสินค้าขาเข้า (進口報單)＋ใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ของ HowBridge |
💡 เมื่อบริษัทใช้ใบขนแบบย่อ ข้อมูลที่สำแดงต้องใช้ชื่อบริษัทและเลขประจำตัวผู้เสียภาษี หลักฐานการชำระภาษีอากรหลังการเก็บภาษีจึงจะเป็นหลักฐานของบริษัท สินค้า X2 ที่มีราคาศุลกากรไม่เกิน NT$2,000 และเข้าเงื่อนไขยกเว้นภาษี ไม่ต้องเสียภาษีธุรกิจ จึงไม่มีภาษีให้หักลด เฉพาะเมื่อได้รับการปล่อยสินค้าแบบยกเว้นภาษีเกิน 6 ครั้งในรอบครึ่งปี และถูกเก็บภาษีตั้งแต่ครั้งที่ 7 เป็นต้นไป จึงจะมีภาษีธุรกิจที่หักลดได้ รายละเอียดการหักลดภาษีซื้อด้วยใบขนแบบย่อ ดูคู่มือใบขนสินค้าขาเข้า × การหักลดภาษีซื้อ
ใบขนแบบย่อก็หักภาษีซื้อได้ แล้วทำไมสินค้าของบริษัทที่ส่งผ่านบริการรวมพัสดุ (集運) จึงมักหักไม่ได้?
ตามกฎ บริษัทที่ใช้ใบขนแบบย่อในชื่อบริษัทและเลขประจำตัวผู้เสียภาษี และได้รับ “หนังสือรับรองการชำระภาษีอากรสินค้าด่วนนำเข้าของศุลกากร” สามารถยื่นหักภาษีซื้อได้ (ตามคำอธิบายของพอร์ทัลภาษีกระทรวงการคลังและกรมศุลกากร) ในทางปฏิบัติที่หักไม่ได้ ส่วนใหญ่เป็นเพราะข้อมูลในใบขนไม่ตรงกับสินค้าที่ซื้อจริง:
- รวมหลายอย่างในกล่องเดียวแต่สำแดงชื่อสินค้าและพิกัดเพียงรายการเดียว: บริการรวมพัสดุมักรวมสินค้าหลายชนิดจากหลายร้านไว้ในกล่องเดียว หากใบขนแบบย่อใช้ชื่อสินค้าเดียว รหัสพิกัดเดียว ปริมาณเดียวและมูลค่ารวม ใบขนจะไม่สามารถแสดงได้ว่านำเข้าอะไรจริง
- ใช้รหัสพิกัดที่ไม่มีข้อกำหนดการนำเข้าสำแดงสินค้าที่มีข้อกำหนดการนำเข้า: เป็นการสำแดงชื่อสินค้าหรือพิกัดอันเป็นเท็จ อาจเข้าข่ายมาตรา 37 ของกฎหมายปราบปรามการลักลอบทางศุลกากร (海關緝私條例) และใบขนนั้นก็ไม่สามารถพิสูจน์การซื้อขายจริงได้
- ไม่ตรงกับยอดขายและสินค้าคงคลัง: เมื่อตรวจสอบ สำนักงานสรรพากรจะเทียบชื่อสินค้า ปริมาณ และมูลค่าในใบขนสินค้าขาเข้ากับใบกำกับภาษีขายและสินค้าคงคลังของบริษัท หากใบขนระบุสินค้า 1 ชนิดแต่ขายจริง 20 ชนิด ภาษีซื้ออาจถูกขอเอกสารเพิ่มเติมหรือไม่อนุญาตให้หัก
✅ สรุป: จะหักภาษีซื้อได้หรือไม่ขึ้นอยู่กับการสำแดงตามความจริง — สำแดงชื่อสินค้าทีละรายการ รหัสพิกัด 11 หลักที่ถูกต้อง ปริมาณและมูลค่าที่ถูกต้อง ในชื่อบริษัทและเลขประจำตัวผู้เสียภาษี สินค้าของบริษัทที่มีหลายรายการ ปริมาณมาก หรือพิกัดมีข้อกำหนดการนำเข้า แนะนำให้เลือกสำแดงเป็นทางการตั้งแต่แรก เพื่อให้ตัวแทนออกของจัดพิกัดและสำแดงทีละรายการ วิธีอ่านช่องต่าง ๆ ในใบขนและผลของการสำแดงผิด ดูคู่มือใบขนสินค้าขาเข้าและการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม
สำแดงเป็นทางการต้องเตรียมเอกสารอะไรบ้าง?
ตามมาตรา 17 วรรค 1 ของกฎหมายอากรศุลกากร (關稅法) การผ่านพิธีการนำเข้าต้องยื่นใบขนสินค้าขาเข้า พร้อมแนบใบกำกับสินค้า ใบรายการบรรจุหีบห่อ และเอกสารอื่นที่จำเป็นสำหรับการนำเข้า เอกสาร “เอกสารที่ต้องแนบเมื่อผ่านพิธีการนำเข้าสินค้า” ของสำนักงานบริหารศุลกากร กระทรวงการคลัง (財政部關務署) อธิบายว่า ใบกำกับสินค้าและใบรายการบรรจุหีบห่อเป็นเอกสารจำเป็น (สินค้าเทกอง สินค้าจำนวนมาก หรือสินค้าหีบห่อเดียวไม่ต้องแนบใบรายการบรรจุหีบห่อ) หากมอบหมายให้ตัวแทนออกของดำเนินการต้องแนบหนังสือมอบอำนาจ เว้นแต่ได้ลงทะเบียนมอบอำนาจระยะยาวกับศุลกากรหรือมอบอำนาจออนไลน์แล้ว ใบอนุญาตนำเข้าไม่ต้องแนบหากได้รับยกเว้นตามกฎ และเอกสารอื่นที่ต้องแนบตามกฎ (เช่น ใบรับรองผลการตรวจสอบสินค้า) ก็ต้องแนบด้วย สำหรับการสำแดงเป็นทางการกับ HowBridge สิ่งที่ต้องเตรียมจริงมีสี่รายการดังนี้:
① การจดทะเบียนธุรกิจนำเข้า/ส่งออก
มาตรา 9 วรรค 1 ของกฎหมายการค้า (貿易法): บริษัทหรือกิจการที่จดทะเบียนเป็นผู้ประกอบการนำเข้า/ส่งออกกับสำนักงานบริหารการค้าระหว่างประเทศแล้ว สามารถประกอบธุรกิจนำเข้า-ส่งออกได้ การสำแดงเป็นทางการของ HowBridge ทั้งบุคคลธรรมดาและบริษัทหรือกิจการสามารถยื่นได้ ในทางปฏิบัติส่วนใหญ่ยื่นโดยบริษัทหรือกิจการที่จดทะเบียนธุรกิจนำเข้า/ส่งออกแล้ว: เพิ่มผู้สำแดงประเภทบริษัทในศูนย์สมาชิกและกรอกเลขประจำตัวผู้เสียภาษี ระบบจะตรวจเทียบกับทะเบียนผู้ประกอบการของสำนักงานบริหารการค้าระหว่างประเทศ หากผ่านจะแสดง “สำแดงอย่างเป็นทางการได้” หากยังไม่ได้จดทะเบียน ดูคู่มือจดทะเบียนธุรกิจนำเข้า/ส่งออก (ยื่นออนไลน์ ระยะเวลาดำเนินการอย่างเป็นทางการสำหรับการตรวจสอบชื่อภาษาอังกฤษล่วงหน้าคือ 3 ชั่วโมงทำการ)
② ใบกำกับสินค้า＋ใบรายการบรรจุหีบห่อ (Invoice＋Packing List)
เอกสารพิธีการพื้นฐานที่มาตรา 17 ของกฎหมายอากรศุลกากรกำหนดไว้ HowBridge มี แม่แบบ Excel (สองชีต: ใบกำกับสินค้าและใบรายการบรรจุหีบห่อ) เมื่ออัปโหลดแล้วระบบจะตรวจทีละช่อง ได้แก่ ผู้ส่งและผู้รับ ที่อยู่ โทรศัพท์ วันที่ ชื่อสินค้า จำนวน และหน่วยของแต่ละแถว น้ำหนักสุทธิและน้ำหนักรวม รวมถึงสกุลเงินและประเทศต้นกำเนิดในใบกำกับสินค้า หากมีข้อมูลขาดจะแสดงรายการ แก้ไขแล้วอัปโหลดใหม่ได้ ชื่อสินค้า จำนวน และจำนวนเงินต้องตรงกับธุรกรรมจริง
③ หนังสือมอบอำนาจ
ตามมาตรา 12 ของระเบียบการจัดตั้งและบริหารธุรกิจตัวแทนออกของ (報關業設置管理辦法) ตัวแทนออกของที่รับมอบอำนาจให้ดำเนินพิธีการต้องมีหนังสือมอบอำนาจ ซึ่งอาจเป็นหนังสือรายครั้ง การมอบอำนาจระยะยาว หรือการมอบอำนาจออนไลน์ผ่านระบบหน้าต่างเดียวศุลกากร-ท่าเรือ-การค้า คำถามที่พบบ่อย Q11 เรื่อง “การยืนยันตัวตนผู้รับสินค้าด่วน” ของสำนักงานบริหารศุลกากรระบุชัดว่า “การยืนยันตัวตนไม่ใช้บังคับกับบริษัทหรือกิจการ โปรดใช้หนังสือมอบอำนาจแบบกระดาษเมื่อผ่านพิธีการนำเข้า” — การยืนยันตัวตน EZ WAY ใช้กับใบขนแบบย่อสำหรับสินค้าด่วนของบุคคลธรรมดา บริษัทยังสามารถใช้ใบรับรองดิจิทัลสำหรับนิติบุคคลมอบอำนาจออนไลน์ผ่านระบบหน้าต่างเดียวศุลกากร-ท่าเรือ-การค้าได้ (ข่าวประชาสัมพันธ์ของสำนักงานบริหารศุลกากร 2023-05-23: การมอบอำนาจหนึ่งครั้งมีอายุได้ถึง 5 ปี) เมื่อรวมสินค้ากับ HowBridge ให้อัปโหลดหนังสือมอบอำนาจรายครั้งที่กรอกตามแบบของสำนักงานบริหารศุลกากร (PDF หนังสือมอบอำนาจเปล่า) บริษัทที่นำเข้าเป็นประจำอาจพิจารณาการมอบอำนาจระยะยาว
④ ใบอนุญาตนำเข้าหรือเอกสารการตรวจสอบ (แล้วแต่สินค้า)
ขึ้นอยู่กับช่อง “ข้อกำหนดการนำเข้า” ของรหัสพิกัด CCC ของสินค้า: สินค้าบางรายการต้องมีใบอนุญาตนำเข้า หรือเอกสารการตรวจสอบ/ตรวจปล่อย บางรายการไม่มีข้อกำหนดการนำเข้า ใช้เพียงใบกำกับสินค้า＋ใบรายการบรรจุหีบห่อ＋หนังสือมอบอำนาจ วิธีตรวจสอบดูหัวข้อถัดไป
สินค้าใดต้องมีใบอนุญาตนำเข้า สินค้าใดไม่ต้อง?
ดูช่อง “ข้อกำหนดการนำเข้า” ของรหัสพิกัด CCC: หากช่องว่าง หมายถึงไม่มีข้อกำหนดการนำเข้าเป็นพิเศษ เตรียมใบกำกับสินค้า ใบรายการบรรจุหีบห่อ และหนังสือมอบอำนาจก็ผ่านพิธีการได้ หากมีรหัสการตรวจอนุมัติ ต้องขอใบอนุญาต เอกสารการตรวจสอบ หรือเอกสารการตรวจปล่อยจากหน่วยงานที่รับผิดชอบก่อน
| ช่องข้อกำหนดการนำเข้า | ความหมาย | ต้องแนบอะไรเมื่อสำแดงเป็นทางการ |
|---|---|---|
| ว่าง | ไม่มีข้อกำหนดการนำเข้าเป็นพิเศษ นำเข้าได้โดยไม่ต้องมีใบอนุญาต | ใบกำกับสินค้า＋ใบรายการบรรจุหีบห่อ＋หนังสือมอบอำนาจ |
| 121 | สำนักงานบริหารการค้าระหว่างประเทศ กระทรวงเศรษฐกิจ เป็นผู้ออกใบอนุญาตนำเข้า | ใบอนุญาตนำเข้า (ขั้นตอนการขอ) |
| 111 | สินค้าควบคุมการนำเข้า อยู่ในบัญชีสินค้าจำกัดการนำเข้า | ต้องขออนุมัติเป็นกรณีพิเศษจากสำนักงานบริหารการค้าระหว่างประเทศก่อน |
| C01／C02 | สินค้าที่ต้องตรวจสอบตามกฎของสำนักงานมาตรฐาน มาตรวิทยา และการตรวจสอบ (BSMI) กระทรวงเศรษฐกิจ (C01 ตรวจทีละล็อต C02 ใช้วิธีจดทะเบียนการรับรองได้) | เอกสารผลการตรวจสอบผ่านหรือเอกสารการจดทะเบียนการรับรองที่เกี่ยวข้อง (คำอธิบายการตรวจสอบสินค้า) |
| F01 | สินค้าประเภทอาหารต้องขอตรวจปล่อยนำเข้าตามข้อกำหนดของสำนักงานอาหารและยาไต้หวัน (TFDA) | เอกสารผลการตรวจปล่อยนำเข้าผ่าน (การตรวจปล่อยอาหารนำเข้า) |
| MW0 | ห้ามนำเข้าจากจีนแผ่นดินใหญ่ (ข้อยกเว้น: การนำเข้าปริมาณน้อยในตอนที่ 25–97 ไม่ต้องมีใบอนุญาตนำเข้า หากมูลค่า CIF ทั้งใบขนไม่เกิน NT$32,000 และสินค้าแต่ละรายการไม่เกิน 24 ชิ้น เฉพาะสินค้าที่นับเป็นชิ้นไม่ได้ให้ไม่เกิน 40 กก. ยกเว้นรถจักรยานยนต์ไฟฟ้า จักรยานไฟฟ้า และตัวควบคุม ส่วนตอนที่ 1–24 ใช้ไม่ได้) | โดยหลักนำเข้าไม่ได้ ต้องตรวจสอบก่อนว่าเข้าข่ายยกเว้นใบอนุญาตหรือขออนุมัติเป็นกรณีพิเศษได้หรือไม่ |
รหัสพิกัดเดียวอาจมีรหัสหลายรายการพร้อมกัน ให้ยึดผลการค้นหาข้อกำหนดการนำเข้า-ส่งออกสินค้าของสำนักงานบริหารการค้าระหว่างประเทศ ณ เวลาที่ค้นหาเป็นหลัก ตารางเทียบรหัสฉบับเต็มดูภาพรวมใบอนุญาตนำเข้า เครื่องมือค้นหารหัสพิกัด CCC ของ HowBridge ให้พิมพ์ชื่อสินค้าเพื่อค้นหารหัสพิกัดและข้อกำหนดการนำเข้าเบื้องต้นได้ ส่วนการจัดพิกัดขั้นสุดท้ายเป็นอำนาจของศุลกากรที่รับเรื่อง สินค้าที่มีข้อกำหนดการนำเข้า แม้มูลค่าไม่ถึง NT$50,000 โดยหลักก็ใช้ใบขนแบบย่อไม่ได้ (มาตรา 12 วรรค 1 อนุมาตรา 2 ของระเบียบพิธีการศุลกากรสำหรับสินค้าด่วนทางทะเล เว้นแต่กรณีพิเศษที่ศุลกากรประกาศ) นอกจากรหัสข้อกำหนดการนำเข้าแล้ว กระทรวงเศรษฐกิจยังประกาศจำกัดการนำเข้าสินค้าเฉพาะได้ตามมาตรา 11 วรรค 2 กฎหมายการค้าต่างประเทศ ขั้นตอนจำกัดการนำเข้าสินค้าแรงงานบังคับที่วางไว้เมื่อเดือนกรกฎาคม 2026 เป็นตัวอย่างหนึ่ง (ณ 2026-10-23 ยังไม่พบรายชื่อที่ประกาศจำกัด) ดูรายละเอียดที่ไต้หวันจำกัดการนำเข้าสินค้าแรงงานบังคับ
ภาษีนำเข้าและภาษีธุรกิจคำนวณอย่างไร? บริษัทต้องเสียภาษีอะไรบ้าง?
เมื่อนำเข้าโดยทั่วไปจะมีอากรขาเข้าและภาษีธุรกิจ สินค้าที่ต้องเสียภาษีสินค้าจะมีภาษีสินค้าเพิ่ม และศุลกากรยังเก็บค่าธรรมเนียมบริการส่งเสริมการค้า (0.04%) แทนด้วย ภาษีธุรกิจไม่ได้คำนวณจากราคาสินค้าอย่างเดียว แต่คำนวณจาก “ราคาศุลกากร＋อากรขาเข้า (＋ภาษีสินค้า)” ฐานภาษีเป็นไปตามมาตรา 20 ของกฎหมายภาษีธุรกิจแบบมูลค่าเพิ่มและไม่ใช่มูลค่าเพิ่ม (加值型及非加值型營業稅法) อัตราภาษี 5% (ช่วงอัตราภาษีตามมาตรา 10 ของกฎหมายเดียวกัน โดยอัตราที่จัดเก็บจริงกำหนดโดยสภาบริหาร)
| ภาษีและค่าธรรมเนียม | วิธีคำนวณ | ฐานทางกฎหมาย | การลงบัญชีของบริษัท |
|---|---|---|---|
| อากรขาเข้า (ภาษีนำเข้า) | ราคาศุลกากร × อัตราอากรตามพิกัด (ตามรหัส CCC) | กฎหมายอากรศุลกากร, พิกัดอัตราอากรขาเข้าของศุลกากร | บันทึกเป็นต้นทุนสินค้า (มาตรา 90 อนุมาตรา 10 ของหลักเกณฑ์การตรวจสอบ) หักลดภาษีธุรกิจไม่ได้ |
| ภาษีสินค้า (เฉพาะสินค้าที่ต้องเสียภาษี) | (ราคาศุลกากร＋อากรขาเข้า) × อัตราภาษีสินค้า | มาตรา 18 ของกฎหมายว่าด้วยภาษีสินค้า | ให้นักบัญชีวิชาชีพพิจารณาเป็นรายกรณี สินค้าที่ต้องเสียภาษีสินค้าต้องสำแดงเป็นทางการ |
| ภาษีธุรกิจ | (ราคาศุลกากร＋อากรขาเข้า＋ภาษีสินค้า) × 5% | มาตรา 10, 20, 41 ของกฎหมายภาษีธุรกิจ | ยื่นหักลดภาษีซื้อด้วยฉบับหักลด (มาตรา 38 วรรค 1 อนุมาตรา 2 ของกฎการบังคับใช้) |
| ค่าธรรมเนียมบริการส่งเสริมการค้า | ราคาศุลกากร × 0.04% (สี่ส่วนในหมื่น) ยอดที่ต้องชำระไม่เกิน 100 ดอลลาร์ไต้หวันได้รับยกเว้น | มาตรา 21 ของกฎหมายการค้า (เพดานตามกฎหมาย 4.25 ส่วนในหมื่น), คำอธิบายของสำนักงานบริหารศุลกากรและสำนักงานบริหารการค้าระหว่างประเทศ | — |
ตัวอย่าง: บริษัทนำเข้าสินค้าหนึ่งล็อตที่มีราคาศุลกากร NT$80,000
สมมติ: อัตราอากรขาเข้า 5% สินค้าไม่ต้องเสียภาษีสินค้า (อัตราภาษีใช้เพื่อการอธิบายเท่านั้น ให้ยึดตามรหัส CCC จริง)
ในภาษีอากร NT$8,200 นี้ ภาษีธุรกิจ NT$4,200 นำไปหักลดภาษีขายได้เมื่อยื่นแบบ ส่วนอากรขาเข้า NT$4,000 จะกลายเป็นส่วนหนึ่งของต้นทุนสินค้า หากบริษัทดูเพียง “เสียภาษีไปทั้งหมดเท่าไร” โดยไม่แยกบันทึกบัญชี จะหักลดภาษีธุรกิจได้ไม่ครบ หรือบันทึกอากรขาเข้าซึ่งหักลดไม่ได้เป็นภาษีซื้อโดยผิดพลาด
บริษัทที่นำเข้าอุปกรณ์อิเล็กทรอนิกส์ แบตเตอรี่ ภาชนะบรรจุ ฯลฯ จากจีน ต้องชำระค่าธรรมเนียมการเก็บกลับ กำจัด และบำบัดหรือไม่
คำตอบสั้น ๆ: ขึ้นอยู่กับว่าสินค้านั้นเป็นรายการที่ต้องเก็บกลับตามประกาศของกระทรวงสิ่งแวดล้อมหรือไม่ บริษัทที่นำเข้ารายการตามประกาศ (หรือบรรจุภัณฑ์และภาชนะของสินค้านั้น) เพื่อการค้า ถือเป็นผู้ประกอบการที่มีหน้าที่รับผิดชอบ (ผู้นำเข้า) ตามมาตรา 15 แห่งกฎหมายการจัดการขยะ ต้องจดทะเบียนกับกระทรวงสิ่งแวดล้อม และยื่นแจ้งพร้อมชำระค่าธรรมเนียมการเก็บกลับ กำจัด และบำบัดตามปริมาณนำเข้าที่สำแดงต่อศุลกากร ค่าธรรมเนียมนี้ผู้ประกอบการยื่นแจ้งเองต่อกระทรวงสิ่งแวดล้อมและชำระเข้าบัญชีรับชำระของสถาบันการเงินที่กำหนด ไม่ใช่ภาษีหรือค่าธรรมเนียมในใบแจ้งภาษีนำเข้าของศุลกากร
| หัวข้อ | สาระสำคัญ | ฐานทางกฎหมาย |
|---|---|---|
| ใครคือผู้ประกอบการที่มีหน้าที่รับผิดชอบ | ผู้ประกอบการที่ผลิต นำเข้า หรือจำหน่ายสินค้าหรือบรรจุภัณฑ์และภาชนะ (รวมถึงผู้ผลิต ผู้นำเข้า และผู้จำหน่ายวัตถุดิบ) มีหน้าที่เก็บกลับ กำจัด และบำบัด โดยขอบเขตประกาศโดยกระทรวงสิ่งแวดล้อม "ปริมาณนำเข้า" ของผู้นำเข้ารวมทั้งสินค้าที่นำเข้าจากต่างประเทศ และสินค้าที่ผ่านพิธีการเพื่อจำหน่ายในประเทศจากโรงงานทัณฑ์บน คลังสินค้าทัณฑ์บน ศูนย์โลจิสติกส์ ฯลฯ | กฎหมายการจัดการขยะ มาตรา 15 วรรคสองและวรรคสาม; ระเบียบการบริหารผู้ประกอบการที่มีหน้าที่รับผิดชอบขยะที่ต้องเก็บกลับ ข้อ 2 อนุ 3 |
| สินค้าใดบ้าง | รายการที่ต้องเก็บกลับแบ่งเป็นสองกลุ่มใหญ่คือภาชนะและสิ่งของ รวม 9 ประเภท 36 รายการ ได้แก่ ภาชนะ (อะลูมิเนียม เหล็ก แก้ว กระดาษ พลาสติก) ถ่านไฟฉาย ยานยนต์ ยางรถ แบตเตอรี่ตะกั่วกรด ภาชนะสารกำจัดศัตรูพืช เครื่องใช้ไฟฟ้าและอิเล็กทรอนิกส์ แหล่งกำเนิดแสง และอุปกรณ์เทคโนโลยีสารสนเทศ โปรดสังเกตถ้อยคำ "สินค้าหรือบรรจุภัณฑ์และภาชนะ" เมื่อนำเข้าเครื่องดื่ม ผลิตภัณฑ์ทำความสะอาด ฯลฯ บรรจุภัณฑ์ก็อาจอยู่ในขอบเขตด้วย รายการใดอยู่ในบัญชีหรือไม่ ให้ยึดตามหน้า "รายการที่ต้องเก็บกลับ" ของเว็บไซต์คณะกรรมการบริหารกองทุนรีไซเคิลและประกาศของกระทรวงสิ่งแวดล้อม | กฎหมายการจัดการขยะ มาตรา 15; เว็บไซต์คณะกรรมการบริหารกองทุนรีไซเคิล (ตรวจสอบ 2026-10-23) |
| การจดทะเบียน | ยื่นขอจดทะเบียนต่อกระทรวงสิ่งแวดล้อมแยกตามประเภทสินค้าภายใน 2 เดือนนับจากวันที่ผลิตหรือนำเข้าครั้งแรก (ยื่นจดทะเบียนผู้ประกอบการที่มีหน้าที่รับผิดชอบ) | กฎหมายการจัดการขยะ มาตรา 16 วรรคหนึ่ง; ระเบียบฯ ข้อ 3 |
| ยื่นแจ้งและชำระเมื่อใด | ตามกฎหมาย: ผู้นำเข้าชำระตามอัตราที่อนุมัติจากปริมาณที่สำแดงต่อศุลกากร ภายใน 15 วันหลังการยื่นและชำระภาษีธุรกิจ (VAT) ของแต่ละงวด ตามระเบียบฯ: ยื่นแจ้งปริมาณนำเข้าของ 2 เดือนก่อนหน้าและชำระภายในวันที่ 30 ของเดือนคี่ หากค่าธรรมเนียม 6 งวดก่อนหน้ารวมกันไม่ถึง NT$100,000 สามารถขอเปลี่ยนเป็นปีละครั้ง (ภายใน 30 มกราคมสำหรับปีก่อนหน้า) | กฎหมายการจัดการขยะ มาตรา 16 วรรคหนึ่ง; ระเบียบฯ ข้อ 6 และ 9 |
| ต้องสำแดงอะไรเพิ่มเมื่อนำเข้า | เมื่อสำแดงปริมาณนำเข้าต่อศุลกากร ผู้นำเข้าต้องสำแดงวัสดุของภาชนะและข้อกำหนดของสินค้าหรือภาชนะอื่นที่กระทรวงสิ่งแวดล้อมกำหนดไปพร้อมกัน | กฎหมายการจัดการขยะ มาตรา 16 วรรคสอง |
| สินค้าที่ไม่ได้ทิ้งในไต้หวัน | หากสินค้านำเข้าไม่ได้ถูกทิ้งในไต้หวัน (เช่น ส่งออกต่อ) หรือไม่ก่อให้เกิดขยะหลังใช้งาน สามารถยื่นเอกสารหลักฐานเพื่อหักออกจากปริมาณนำเข้า หรือขอคืนเงินส่วนที่ชำระเกิน | กฎหมายการจัดการขยะ มาตรา 16 วรรคสาม; ระเบียบฯ ข้อ 11 และ 14 |
| หากไม่ชำระหรือแจ้งต่ำกว่าจริง | ชำระล่าช้าต้องเสียเงินเพิ่มวันละ 0.5% ของยอดค้างชำระ เกิน 30 วันจะส่งบังคับคดี หากแจ้งปริมาณต่ำกว่าจริงหรือไม่แจ้งโดยวิธีที่ไม่ชอบ อาจคำนวณค่าธรรมเนียมเป็นสองเท่าของอัตราและเรียกเก็บย้อนหลังได้ 5 ปีล่าสุด การฝ่าฝืนข้อกำหนดการจดทะเบียนหรือการยื่นแจ้งมีโทษปรับ NT$60,000–300,000 | กฎหมายการจัดการขยะ มาตรา 51 วรรคหนึ่งถึงวรรคสาม |
หมายเหตุเรื่องเลขมาตรา: หลังกฎหมายการจัดการขยะฉบับแก้ไขประกาศใช้เมื่อวันที่ 15 กรกฎาคม 2026 อัตราค่าธรรมเนียมจะผ่านการพิจารณาของ "สภาพิจารณาอัตราค่าธรรมเนียมรีไซเคิลทรัพยากร" และอนุมัติประกาศตามมาตรา 16-1 วรรคห้า (เดิมคือมาตรา 16 วรรคห้า) ฐานอำนาจออกระเบียบการจดทะเบียน ยื่นแจ้ง และชำระย้ายไปอยู่มาตรา 16-1 วรรคสี่ แต่ข้อ 1 ของระเบียบฯ ที่ใช้อยู่ (แก้ไข 16 ธันวาคม 2024) ยังอ้าง "มาตรา 16 วรรคสี่" ตามเลขเดิม นอกจากนี้ มาตรา 31 แห่งกฎหมายส่งเสริมการหมุนเวียนทรัพยากรกำหนดว่า ขยะที่ต้องเก็บกลับตามประกาศภายใต้กฎหมายการจัดการขยะ ยังคงชำระค่าธรรมเนียมการเก็บกลับ กำจัด และบำบัดตามกฎหมายการจัดการขยะ สำหรับพาวเวอร์แบงก์และแบตเตอรี่ลิเธียมโดยเฉพาะ ดูกฎการส่งพาวเวอร์แบงก์และแบตเตอรี่ลิเธียมมาไต้หวัน
ตั้งแต่ 1 มกราคม 2027 อัตราค่าธรรมเนียมการเก็บกลับ กำจัด และบำบัดเปลี่ยนอะไรบ้าง
คำตอบสั้น ๆ: ตามประกาศกระทรวงสิ่งแวดล้อมลงวันที่ 5 สิงหาคม 2026 (เลขที่ Huan-Bu-Xun-Zi 1156115425) ตั้งแต่ 1 มกราคม 2027 อัตราทั่วไปของจอภาพ ทีวี LCD ขนาดไม่เกิน 27 นิ้ว โน้ตบุ๊ก แท็บเล็ต และกลุ่มตัวเครื่องคอมพิวเตอร์จะปรับขึ้น ส่วนอัตราสีเขียวสำหรับสินค้าพลาสติกรีไซเคิลที่ผ่านเกณฑ์ — ผลิตภัณฑ์ที่ใช้พลาสติกรีไซเคิลตั้งแต่ 25% ขึ้นไป — เพิ่มสิทธิประโยชน์จาก 95% เป็นประมาณ 85% ของอัตราทั่วไป สินค้าที่มีฉลากเขียวคงอยู่ที่ประมาณ 95%
| รายการ (NT$ ต่อเครื่อง) | อัตราทั่วไปปัจจุบัน (ตั้งแต่ 2025-07-01) | อัตราทั่วไปตั้งแต่ 2027-01-01 | อัตราสีเขียวตั้งแต่ 2027: ฉลากเขียว / พลาสติกรีไซเคิลที่ผ่านเกณฑ์ |
|---|---|---|---|
| โน้ตบุ๊ก | 39 | 91 (ตั้งแต่ 2028-01-01 เป็น 107; ตั้งแต่ 2029-01-01 เป็น 123) | 87 / 78 (2028: 102 / 91; 2029: 117 / 105) |
| แท็บเล็ต | 25.3 | 25.3 (ตั้งแต่ 2028-01-01 เป็น 30) | 24 / 22 (2028: 29 / 26) |
| จอภาพ (LCD และไม่ใช่ LCD) | 127 | 210 | 200 / 179 |
| ทีวี LCD ไม่เกิน 27 นิ้ว | 127 | 210 | 200 / 179 |
| เมนบอร์ด ฮาร์ดดิสก์ | อย่างละ 47.6 | อย่างละ 59 | 56 / 51 |
| เคสคอมพิวเตอร์ พาวเวอร์ซัพพลาย | อย่างละ 7.9 | อย่างละ 10 | 9.5 / 8.5 |
| เครื่องใช้ไฟฟ้าและอุปกรณ์ไอทีอื่น (ตู้เย็น เครื่องซักผ้า เครื่องปรับอากาศ พัดลม เครื่องพิมพ์ คีย์บอร์ด ฯลฯ) | ไม่เปลี่ยน | ไม่เปลี่ยน | เพิ่มอัตราสีเขียวสำหรับพลาสติกรีไซเคิลที่ผ่านเกณฑ์ เช่น เครื่องซักผ้า 340 / 304 คีย์บอร์ด 13 / 12 |
ตัวเลขคัดจากภาคผนวก "ตารางอัตราค่าธรรมเนียมการเก็บกลับ กำจัด และบำบัดสิ่งของ" ในประกาศกระทรวงสิ่งแวดล้อม รายการอื่นและอัตราทั้งหมดให้ยึดตามต้นฉบับประกาศ อัตรานี้เป็นเงินที่ผู้ประกอบการชำระต่อกระทรวงสิ่งแวดล้อม ไม่ใช่ภาษีนำเข้าที่ศุลกากรจัดเก็บ
แหล่งอ้างอิงของส่วนนี้ (ตรวจสอบ 2026-10-23)
- ข่าวกระทรวงสิ่งแวดล้อม: แก้ไข "อัตราค่าธรรมเนียมการเก็บกลับ กำจัด และบำบัดสิ่งของ" ตั้งแต่มกราคม 2027 และเพิ่มส่วนลดอัตราสีเขียวสำหรับอิเล็กทรอนิกส์หมุนเวียน (2026-08-05)
- ประกาศกระทรวงสิ่งแวดล้อม เลขที่ Huan-Bu-Xun-Zi 1156115425 พร้อมภาคผนวก (2026-08-05)
- กฎหมายการจัดการขยะ (แก้ไขประกาศใช้ 2026-07-15)
- ระเบียบการบริหารผู้ประกอบการที่มีหน้าที่รับผิดชอบขยะที่ต้องเก็บกลับ (แก้ไข 2024-12-16)
- กฎหมายส่งเสริมการหมุนเวียนทรัพยากร (แก้ไขประกาศใช้ 2026-06-17)
- คณะกรรมการบริหารกองทุนรีไซเคิล: รายการที่ต้องเก็บกลับ (9 ประเภท 36 รายการ)
- คำวินิจฉัยตุลาการสภา (Judicial Yuan) ที่ 788 (2020-01-31: หลักนิติบัญญัติและการมอบอำนาจกำหนดอัตราค่าธรรมเนียม)
- Chang Yen-Fang (2022), "An Extended Producer Responsibility Aspect on the Regime of Waste Recycling, Clearance, and Disposal in Taiwan", วิทยานิพนธ์ปริญญาโท ภาควิชานิติศาสตร์ มหาวิทยาลัยแห่งชาติเจิ้งจื้อ
อากรขาเข้าเป็น 0 ยังต้องเสียภาษีธุรกิจหรือไม่? สถิติใบภาษีของบริษัทใน HowBridge
ต้องเสีย ในหลักฐานการชำระภาษีอากรนำเข้าของบริษัทและกิจการ 385 ใบที่นำเข้าสู่ระบบ HowBridge มี 270 ใบ (70.1%) ที่อากรขาเข้าเป็น 0 แต่ทุกใบมีการเก็บภาษีธุรกิจ สินค้าที่มีอัตราอากรขาเข้า 0% นอกจากรายการยกเว้นที่ระบุไว้ในมาตรา 9 ของกฎหมายภาษีธุรกิจแล้ว เมื่อนำเข้ายังคงถูกศุลกากรเรียกเก็บภาษีธุรกิจแทน 5% — ภาษีธุรกิจส่วนนี้คือส่วนที่บริษัทยื่นหักลดภาษีซื้อได้
ขอบเขตสถิติ: หลักฐานการชำระภาษีอากรนำเข้าในระบบ HowBridge ที่ผู้มีหน้าที่เสียภาษีมีเลขประจำตัวผู้เสียภาษี 8 หลัก (ส่วนใหญ่เป็นบริษัทและกิจการ) ช่วงเวลานำเข้าข้อมูล 2025-12-22～2026-09-16 สืบค้นเมื่อ 2026-09-17 เป็นข้อมูลสรุปรวมเท่านั้น ไม่มีข้อมูลของบริษัทรายใดรายหนึ่ง
| 385 ใบ／31 ราย | จำนวนหลักฐานการชำระภาษีอากรนำเข้าของบริษัทและกิจการ／จำนวนบริษัทที่เกี่ยวข้อง |
| 385 ใบ (100%) | จำนวนใบที่มีการเก็บภาษีธุรกิจ |
| 270 ใบ (70.1%) | จำนวนใบที่อากรขาเข้าเป็น 0 แต่ยังเสียภาษีธุรกิจ |
| 385 ใบ (100%) | จำนวนใบที่ภาษีธุรกิจบนใบภาษีเท่ากับ “ฐานภาษีธุรกิจ × 5%” (คลาดเคลื่อนไม่เกิน 1 ดอลลาร์ไต้หวัน) |
| NT$112,984／NT$29,474 | ภาษีธุรกิจรวม／อากรขาเข้ารวม ภาษีธุรกิจคิดเป็นประมาณ 3.8 เท่าของอากรขาเข้า |
ตัวเลขชุดนี้บอกสองเรื่อง: ① ในใบภาษีของบริษัท 385 ใบนี้ กรณีส่วนใหญ่อากรขาเข้าไม่ใช่ภาระภาษีหลัก แต่เป็นภาษีธุรกิจ ② เมื่อทุกใบมีภาษีธุรกิจ การได้รับฉบับหักลดที่ระบุเลขประจำตัวผู้เสียภาษีของบริษัทและยื่นตามงวด จึงเป็นหัวใจของการจัดการภาษีนำเข้าของบริษัท นอกจากนี้ ตามสถิติภายในของ HowBridge เมื่อ 2026-09-10 ในรหัสพิกัด CCC 12,699 รหัสที่รวบรวมไว้ มี 4,212 รหัส (33.2%) ที่อัตราอากรช่องที่หนึ่งเป็น 0%
ค่าสำแดงเป็นทางการเท่าไร? ชำระภาษีอย่างไร?
ค่าธรรมเนียมสำแดงเป็นทางการของ HowBridge คือ NT$800 (ต่อการสำแดงเป็นทางการหนึ่งครั้ง) ค่าขนส่งคิดแยกตามน้ำหนักที่ใช้คิดค่าบริการ ภาษีของการสำแดงเป็นทางการต้องชำระล่วงหน้า โดย HowBridge เก็บแทนและชำระแทน ค่าพิธีการศุลกากร ภาษีที่ชำระแทน และค่าธรรมเนียมการชำระภาษีแทนชำระด้วยการโอนเงินผ่านธนาคาร ส่วนค่าขนส่งในใบแจ้งยอดเดียวกันยังชำระออนไลน์ได้
ค่าพิธีการศุลกากร NT$800
เมื่อเลือกสำแดงเป็นทางการ บิลจะมีรายการ “ค่าพิธีการศุลกากร” ส่วนใบขนแบบย่อไม่เก็บค่าสำแดงเป็นทางการเพิ่ม
ต้องชำระภาษีล่วงหน้า
วิธีเก็บภาษีของการสำแดงเป็นทางการเลือกได้เพียง “HowBridge เก็บและชำระแทน” ไม่มีบริการ Hsinchu Transport (HCT) เก็บเงินปลายทาง จำนวนภาษีให้ยึดตามที่ศุลกากรประเมิน การชำระภาษีแทนมีค่าธรรมเนียมแยกต่างหาก ซึ่งจะแสดงจำนวนก่อนส่งคำสั่งรวมสินค้า (ตามกฎหมาย ภาษีอากรของใบขนสินค้าขาเข้าทั่วไปต้องชำระภายใน 14 วันนับจากวันถัดจากวันที่ได้รับใบแจ้งชำระภาษี ดูมาตรา 43 ของกฎหมายอากรศุลกากรและเอกสาร “สินค้านำเข้าเก็บภาษีและตรวจปล่อยอย่างไร?” ของสำนักงานบริหารศุลกากร ส่วนการสำแดงเป็นทางการของ HowBridge ลูกค้าต้องชำระล่วงหน้า และ HowBridge เก็บแทนและชำระแทน)
รับเฉพาะการโอนเงินผ่านธนาคาร
ยอดชำระของการสำแดงเป็นทางการ (ค่าพิธีการศุลกากร ภาษีที่ชำระแทน และค่าธรรมเนียมการชำระภาษีแทน) ไม่รองรับการชำระด้วยบัตรออนไลน์หรือกระเป๋าเงินมือถือ (ค่าขนส่งในใบแจ้งยอดเดียวกันยังชำระออนไลน์ได้) หน้าบิลจะแสดง “สำแดงเป็นทางการ · โอนเงินผ่านธนาคาร” พร้อมข้อมูลการโอนเงิน เมื่อฝ่ายบัญชีตรวจสอบยอดเงินเข้าแล้วจึงถือว่าชำระเรียบร้อย
การออกใบกำกับภาษี
หลังชำระเรียบร้อย HowBridge จะออกใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์สำหรับค่าขนส่ง ค่าพิธีการศุลกากร และค่าธรรมเนียมการชำระภาษีแทน (ระบุชื่อและเลขประจำตัวผู้เสียภาษีของบริษัทได้) ภาษีที่เก็บแทนและชำระแทนไม่นับรวมในยอดขายตามใบกำกับภาษี (มาตรา 8 วรรค 3 ของระเบียบการใช้ใบกำกับภาษีแบบเอกภาพ) โดยใช้ใบรับชำระภาษีอากรของศุลกากรเป็นหลักฐาน
ยื่นภาษีธุรกิจและภาษีเงินได้นิติบุคคลอย่างถูกกฎหมายอย่างไร? ตารางเทียบหลักฐาน
บริษัทต้องรวบรวมหลักฐานสองกลุ่มให้ครบ: เอกสารที่เกี่ยวข้องของศุลกากร (พิสูจน์ภาษีอากรและรายละเอียดการนำเข้า) และใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ของ HowBridge (พิสูจน์ค่าขนส่งและค่าบริการพิธีการศุลกากร) ภาษีธุรกิจใช้ฉบับหักลดและใบกำกับภาษีที่ระบุจำนวนภาษีธุรกิจยื่นหักลดภาษีซื้อ ส่วนภาษีเงินได้นิติบุคคลใช้ใบกำกับสินค้าของผู้ขายต่างประเทศ หลักฐานการชำระภาษีของศุลกากร และหลักฐานค่าขนส่งและค่าพิธีการศุลกากร รับรู้เป็นต้นทุนการซื้อสินค้าและค่าใช้จ่าย (เอกสาร “ข้อควรระวังสำหรับธุรกรรมออนไลน์ (นำเข้า)” ในเว็บพอร์ทัลภาษีของกระทรวงการคลังอธิบายว่า ผู้ประกอบการที่คำนวณภาษีธุรกิจตามวิธีทั่วไป และสินค้านำเข้าใช้เฉพาะในธุรกิจหลักและธุรกิจที่เกี่ยวเนื่อง สามารถใช้ใบรับชำระภาษีอากรยื่นหักลดได้ ผู้ประกอบการที่เสียภาษีธุรกิจตามจำนวนที่เจ้าหน้าที่ประเมิน สามารถยื่นหักลดจากภาษีที่ประเมินได้ภายใน 10% ของภาษีธุรกิจที่ชำระสำหรับสินค้านำเข้า — ตามถาม-ตอบ 9303 ในเว็บพอร์ทัลภาษี ต้องยื่นภายในวันที่ 5 ของเดือน 1, 4, 7 และ 10 และไม่ใช้บังคับหากภาษีที่ประเมินไม่ถึงเกณฑ์ขั้นต่ำในการจัดเก็บภาษี)
| หลักฐาน | ผู้ออก | ภาษีธุรกิจ | ภาษีเงินได้นิติบุคคล |
|---|---|---|---|
| ใบรับชำระภาษีอากรสินค้านำเข้าของศุลกากร — เรียกกันทั่วไปว่าใบภาษีศุลกากร กฎการบังคับใช้กฎหมายภาษีธุรกิจเรียกว่า “ฉบับหักลดของใบรับชำระภาษีธุรกิจที่ศุลกากรเรียกเก็บแทน” (海關代徵營業稅繳納證扣抵聯) | ศุลกากร | ส่วนของภาษีธุรกิจใช้ฉบับหักลดยื่นหักลดภาษีซื้อ (มาตรา 38 วรรค 1 อนุมาตรา 2 ของกฎการบังคับใช้) อากรขาเข้าหักลดไม่ได้ | อากรขาเข้าบันทึกเป็นต้นทุนสินค้า (มาตรา 90 อนุมาตรา 10 ของหลักเกณฑ์การตรวจสอบ หลักฐานต้นฉบับของภาษีคือใบเสร็จภาษีตามอนุมาตรา 12 ของมาตราเดียวกัน) ภาษีซื้อที่หักลดได้ไม่บันทึกเป็นต้นทุนหรือค่าใช้จ่าย |
| ใบขนสินค้าขาเข้า | ตัวแทนออกของยื่นต่อศุลกากร | ใช้ยืนยันชื่อสินค้า พิกัดอัตราศุลกากร และวัตถุประสงค์การใช้ (หากไม่ได้ใช้ในธุรกิจหลักจะหักลดไม่ได้ มาตรา 19 ของกฎหมายภาษีธุรกิจ) | เอกสารหลักฐานที่เกี่ยวข้องกับการซื้อสินค้าจากต่างประเทศ |
| ใบกำกับสินค้าของผู้ขายต่างประเทศ (Commercial Invoice) | ผู้ขาย | — | หลักฐานต้นฉบับของการซื้อสินค้าจากต่างประเทศ (มาตรา 45 อนุมาตรา 1 ข้อย่อย 1 ของหลักเกณฑ์การตรวจสอบ) |
| ใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ของ HowBridge (ค่าบริการ เช่น ค่าขนส่งและค่าพิธีการศุลกากร) | HowBridge | ใบที่ระบุเลขประจำตัวผู้เสียภาษีของบริษัทและจำนวนภาษีธุรกิจ ยื่นหักลดภาษีซื้อได้ (มาตรา 33 ของกฎหมายภาษีธุรกิจ และมาตรา 7 ของระเบียบการใช้ใบกำกับภาษีแบบเอกภาพ: ไฟล์ใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ใช้สำหรับผู้ประกอบการบันทึกบัญชีและยื่นหักลด) | หลักฐานค่าพิธีการศุลกากรและค่ารับสินค้า รวมถึงหลักฐานค่าขนส่งของการซื้อสินค้าจากต่างประเทศ (มาตรา 45, 75 ของหลักเกณฑ์การตรวจสอบ) ค่าขนส่งที่จ่ายเพื่อให้ได้มาซึ่งสินค้าให้รวมในต้นทุนสินค้า |
📅 งวดการยื่น: กระทรวงการคลัง (ข่าวประชาสัมพันธ์ของสำนักงานภาษีแห่งชาติเขตเกาสง 2020-06-02) อธิบายว่า หลักฐานการชำระภาษีอากรนำเข้าต้องยื่นตามเดือนของวันที่ชำระภาษี หากวันที่ชำระภาษีอยู่ในงวดถัดไปให้ยื่นในงวดถัดไป ผู้ประกอบการที่ใช้ใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์สามารถใช้ใบรับรองดิจิทัลสำหรับนิติบุคคลดาวน์โหลดข้อมูลหลักฐานการชำระภาษีอากรนำเข้าจากเว็บไซต์บริการยื่นแบบและชำระภาษีทางอิเล็กทรอนิกส์ของกระทรวงการคลังได้ (ตามข่าวประชาสัมพันธ์ดังกล่าว) ศุลกากรไทเป (ข่าวประชาสัมพันธ์ 2023-08-25) ยังอธิบายว่า ข้อมูลภาษีอากรของใบขนแบบย่อสำหรับสินค้าด่วนและใบขนสินค้าขาเข้าทั่วไปจะอัปโหลดไปยังศูนย์สารสนเทศการคลังของกระทรวงการคลังทุกวัน ผู้ประกอบการสามารถกรอกเลขที่ใบภาษีเพื่อหักลดได้โดยตรงเมื่อยื่นภาษีธุรกิจ ไม่ต้องใช้ใบกระดาษ หลักฐานภาษีซื้อที่ไม่ได้ยื่นในงวดนั้นสามารถยกไปยื่นหักลดในงวดถัดไปได้ โดยมีระยะเวลายื่นหักลดไม่เกิน 10 ปี (มาตรา 29 ของกฎการบังคับใช้กฎหมายภาษีธุรกิจ)
✓ เมื่อใบภาษีศุลกากรและใบขนสินค้าขาเข้าที่บริษัทสำแดงนำเข้าสู่ระบบแล้ว สามารถดูได้ที่แท็บ “ศุลกากร” ในหน้าบิลของ HowBridge ใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์จะอัปโหลดไปยังแพลตฟอร์มบริการรวมใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ของกระทรวงการคลัง การลงบัญชีและการจัดการภาษีจริงโปรดปฏิบัติตามความเห็นของนักบัญชีวิชาชีพของบริษัท
ทำไมภาษีธุรกิจหักลดได้ แต่อากรขาเข้าต้องบันทึกเป็นต้นทุน? มาตรฐานสากลและงานวิจัยว่าอย่างไร
หลักการออกแบบของภาษีธุรกิจแบบมูลค่าเพิ่มคือให้ผู้บริโภคขั้นสุดท้ายเป็นผู้รับภาระ ผู้ประกอบการในแต่ละขั้นของการซื้อขายหักลดภาษีซื้อได้ ส่วนอากรขาเข้าเป็นต้นทุนในการได้มาซึ่งสินค้า ต่อไปนี้คือคำอธิบายขององค์การระหว่างประเทศ มาตรฐานการบัญชี และงานวิจัยทางวิชาการในประเด็นเหล่านี้ ทุกรายการได้เทียบกับต้นฉบับแล้วและระบุข้อจำกัดในการนำไปใช้ เพื่อไม่ให้ตีความเกินจริง
โดยหลักผู้ประกอบการไม่รับภาระภาษีมูลค่าเพิ่ม เว้นแต่กฎหมายกำหนดไว้ชัดเจน
ย่อหน้า 2.3 อธิบายว่า ผู้จำหน่ายในแต่ละขั้นของการซื้อขายควรมีสิทธิ์หักลดภาษีซื้อได้เต็มที่ เพื่อให้ภาระภาษีตกอยู่กับผู้บริโภคในท้ายที่สุด ไม่ใช่ผู้ประกอบการกลางห่วงโซ่อุปทาน แนวปฏิบัติ 2.1 กำหนดว่า ภาระภาษีมูลค่าเพิ่มไม่ควรตกอยู่กับผู้ประกอบการที่ต้องเสียภาษี เว้นแต่กฎหมายกำหนดไว้ชัดเจน
ข้อจำกัด: ตัวอย่างของ “เว้นแต่กฎหมายกำหนดไว้ชัดเจน” ในไต้หวัน ได้แก่ ภาษีซื้อที่ไม่ได้ใช้ในธุรกิจหลัก ค่ารับรอง ฯลฯ ซึ่งหักลดไม่ได้ตามมาตรา 19 ของกฎหมายภาษีธุรกิจ และผู้ประกอบการขนาดเล็กที่เสียภาษีตามจำนวนที่เจ้าหน้าที่ประเมินหักลดได้เพียง 10%
ภาษีมูลค่าเพิ่มนำเข้าเก็บพร้อมอากรขาเข้า แล้วหักลดได้เช่นเดียวกับภาษีซื้อในประเทศ
ภาษีมูลค่าเพิ่มนำเข้าโดยทั่วไปจะเก็บจากผู้นำเข้าพร้อมกับอากรขาเข้าก่อนตรวจปล่อยสินค้า การอนุญาตให้หักลดได้เช่นเดียวกับภาษีซื้อในประเทศช่วยรักษาความเป็นกลางและลดการบิดเบือนต่อการค้าระหว่างประเทศ
ข้อจำกัด: นี่คือคำอธิบายทั่วไประหว่างประเทศ บทบัญญัติที่สอดคล้องในไต้หวันคือมาตรา 41 ของกฎหมายภาษีธุรกิจ (ศุลกากรเรียกเก็บแทน) และมาตรา 38 ของกฎการบังคับใช้ (ฉบับหักลด)
อากรขาเข้าเป็นส่วนหนึ่งของต้นทุนการซื้อสินค้าคงเหลือ
ต้นทุนการซื้อสินค้าคงเหลือประกอบด้วยราคาซื้อ อากรขาเข้าและภาษีอื่น (ยกเว้นส่วนที่กิจการเรียกคืนจากหน่วยงานภาษีได้ในภายหลัง) รวมถึงค่าขนส่ง ค่าขนถ่าย และต้นทุนอื่นที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการได้มาซึ่งสินค้า
ข้อจำกัด: สอดคล้องในทิศทางเดียวกับมาตรา 90 อนุมาตรา 10 ของหลักเกณฑ์การตรวจสอบภาษีเงินได้นิติบุคคล (營利事業所得稅查核準則) ที่ว่า “อากรขาเข้าของสินค้านำเข้าต้องบันทึกเป็นต้นทุนสินค้า” การที่ภาษีธุรกิจที่หักลดได้มีลักษณะ “เรียกคืนได้” จึงไม่บันทึกเป็นต้นทุนนั้น เป็นการตีความจากบทบัญญัติ ต้นฉบับไม่ได้กล่าวถึงภาษีธุรกิจโดยตรง การลงบัญชีจริงโปรดปฏิบัติตามมาตรฐานการบัญชีที่ใช้บังคับและความเห็นของนักบัญชีวิชาชีพ
เอกสารพิธีการศุลกากรเองก็เป็นต้นทุนทางการค้า
สินค้าทุกล็อตที่ข้ามพรมแดนต้องปฏิบัติตามขั้นตอนและข้อกำหนดของศุลกากร จำนวนและความซับซ้อนของเอกสารที่ต้องใช้ในการผ่านพิธีการก็ถือเป็นต้นทุนคงที่ชนิดหนึ่งได้
ความหมายในทางปฏิบัติ: เตรียมแม่แบบใบกำกับสินค้า ใบรายการบรรจุหีบห่อ และหนังสือมอบอำนาจไว้ครั้งเดียว จะช่วยลดความยุ่งยากของการนำเข้าแต่ละล็อตในภายหลัง รายงานไม่ได้ระบุชื่อเอกสารที่เจาะจง รายการเอกสารโปรดยึดตามคำอธิบายของสำนักงานบริหารศุลกากร
การยกเว้นภาษีสินค้ามูลค่าต่ำอาจถูกใช้ในทางมิชอบด้วยการสำแดงมูลค่าต่ำและการแยกพัสดุ
การยกเว้นภาษีสินค้ามูลค่าต่ำอาจถูกใช้ในทางมิชอบ เช่น สำแดงมูลค่าต่ำกว่าจริง แยกการจัดส่งเพื่อให้ต่ำกว่าเกณฑ์ หรือสำแดงสินค้าเชิงพาณิชย์เป็นของขวัญ คณะกรรมาธิการยุโรปประมาณว่า ความสูญเสียภาษีมูลค่าเพิ่มจากสินค้ามูลค่าต่ำนอกสหภาพยุโรปอาจสูงถึง 5,000 ล้านยูโรต่อปี
ข้อจำกัด: นี่คือค่าประมาณสูงสุดก่อนการปฏิรูปของสหภาพยุโรปในปี 2021 นำมาใช้กับไต้หวันไม่ได้ แต่ช่วยอธิบายว่าทำไมศุลกากรของประเทศต่าง ๆ ให้ความสำคัญกับการแยกพัสดุและการสำแดงมูลค่าต่ำ
ใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ช่วยเพิ่มการปฏิบัติตามการยื่นภาษีมูลค่าเพิ่ม
งานวิจัยจากข้อมูลของเปรูพบว่า ในปีแรกหลังจากกิจการเริ่มใช้ใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ ยอดขาย ยอดซื้อ และภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระซึ่งยื่นแบบเพิ่มขึ้นโดยเฉลี่ยมากกว่า 5% เห็นชัดที่สุดในกิจการขนาดเล็ก แต่ภาษีซื้อคงเหลือยกมาที่มีอยู่เดิมได้หักล้างผลต่อรายได้ภาษีไปบางส่วน
ข้อจำกัด: พื้นที่วิจัยคือเปรู อาจเข้าใจได้ว่าใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ทำให้ข้อมูลของผู้ซื้อและผู้ขายตรวจสอบเทียบกันได้ หลักฐานภาษีซื้อจึงยิ่งต้องถูกต้องตามจริงและครบถ้วน
Bellon, Dabla-Norris, Khalid & Lima, “Journal of Public Economics” 210, 2022
ภาษีธุรกิจคำนวณจากราคาศุลกากรบวกอากรขาเข้า
วิทยานิพนธ์ใช้ตัวอย่างการคำนวณจากใบขนสินค้าขาเข้าอธิบายว่า ภาษีธุรกิจคำนวณจากราคาศุลกากรของแต่ละรายการบวกอากรขาเข้าแล้วคูณ 5% และระบุว่าภาษีธุรกิจ ภาษีสินค้า และภาษีอื่นเมื่อนำเข้าสินค้า ศุลกากรเป็นผู้เรียกเก็บแทนตามกฎหมาย
ข้อจำกัด: หัวข้อของวิทยานิพนธ์คือการกำหนดราคาศุลกากร ตัวอย่างการคำนวณไม่รวมภาษีสินค้า
Hsiao-Yu Yang (楊孝妤), วิทยานิพนธ์ปริญญาโท มหาวิทยาลัยแห่งชาติไต้หวัน, 2023
สำแดงเป็นทางการกับ HowBridge ทำอย่างไร? 6 ขั้นตอน
จดทะเบียนธุรกิจนำเข้า/ส่งออก และเพิ่มผู้สำแดงประเภทบริษัท
ไปที่ “จัดการผู้สำแดง” ในศูนย์สมาชิก เพิ่มผู้สำแดงประเภทบริษัทและกรอกเลขประจำตัวผู้เสียภาษี แล้วตรวจสอบว่าแสดง “สำแดงอย่างเป็นทางการได้”
ตรวจสอบรหัสพิกัด CCC และข้อกำหนดการนำเข้า
ใช้เครื่องมือค้นหารหัสพิกัด CCC ยืนยันรหัสพิกัดก่อน สินค้าที่ต้องมีใบอนุญาตนำเข้า การตรวจสอบ หรือการตรวจปล่อย ให้ดำเนินการเอกสารกับหน่วยงานที่รับผิดชอบให้เรียบร้อยก่อน
เมื่อสินค้าถึงคลังรวมสินค้าเซินเจิ้น ให้เลือก “สำแดงอย่างเป็นทางการ” ในคำสั่งรวมสินค้า
กรอกมูลค่าสินค้ารวม เลือกที่อยู่รับสินค้าแบบส่งถึงบ้าน (การสำแดงเป็นทางการไม่รับการจัดส่งไปยังร้านสะดวกซื้อ) วิธีเก็บภาษีจะเป็น “HowBridge เก็บและชำระแทน” โดยอัตโนมัติ
อัปโหลดใบกำกับสินค้า＋ใบรายการบรรจุหีบห่อและหนังสือมอบอำนาจ
หลังอัปโหลดไฟล์ Excel ใบกำกับสินค้าและใบรายการบรรจุหีบห่อ และหนังสือมอบอำนาจรายครั้ง ระบบจะตรวจสอบ เอกสารผ่านแล้วจึงส่งคำสั่งรวมสินค้าได้
ผ่านพิธีการด่วนทางทะเล และชำระภาษีล่วงหน้า
สินค้าผ่านพิธีการที่เขตสินค้าด่วนทางทะเล โดยตัวแทนออกของพันธมิตรที่ได้รับการรับรอง AEO ยื่นด้วยใบขนสินค้าขาเข้าทั่วไป เมื่อศุลกากรประเมินภาษีอากรแล้วจะรวมเข้าในบิล และชำระด้วยการโอนเงินผ่านธนาคาร
รับสินค้าที่บ้าน รวบรวมหลักฐานลงบัญชี
Hsinchu Transport (HCT) จัดส่งถึงบ้าน รับใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ของ HowBridge ส่วนใบภาษีและใบขนสินค้าขาเข้าเมื่อนำเข้าสู่ระบบแล้วดูได้ที่แท็บ “ศุลกากร” ในหน้าบิล แล้วส่งให้ฝ่ายบัญชียื่นแบบ
คำถามที่พบบ่อย (FAQ)
บริษัทหรือกิจการนำเข้าสินค้า ภาษีธุรกิจคำนวณอย่างไร?
อากรขาเข้าหักลดภาษีธุรกิจได้หรือไม่?
มูลค่าสินค้าเกิน NT$50,000 แยกเป็นหลายล็อตเพื่อใช้ใบขนแบบย่อได้หรือไม่?
สำแดงเป็นทางการต้องเตรียมเอกสารอะไรบ้าง?
ยังไม่ได้จดทะเบียนธุรกิจนำเข้า/ส่งออก สำแดงเป็นทางการกับ HowBridge ได้หรือไม่?
ค่าสำแดงเป็นทางการเท่าไร? ชำระภาษีอย่างไร?
ค่าขนส่งของบริการรวมสินค้าออกใบกำกับภาษีในนามบริษัทได้หรือไม่?
บริษัทนำเข้าด้วยใบขนแบบย่อ หักลดภาษีธุรกิจได้หรือไม่?
สินค้าใดบ้างที่ต้องสำแดงเป็นทางการไม่ว่ามูลค่าเท่าใด?
เกณฑ์ยกเว้นภาษีสินค้ามูลค่าต่ำ NT$2,000 จะถูกยกเลิกหรือไม่? ปัจจุบันยังใช้อยู่หรือไม่?
ใบรับชำระภาษีธุรกิจที่ศุลกากรเรียกเก็บแทนต้องยื่นในงวดใด?
คำศัพท์ในหน้านี้
- สำแดงเป็นทางการ
- การสำแดงนำเข้าต่อศุลกากรด้วยใบขนสินค้าขาเข้าทั่วไป ต้องแนบใบกำกับสินค้า ใบรายการบรรจุหีบห่อ และเอกสารอื่น (หากมอบหมายตัวแทนออกของต้องแนบหนังสือมอบอำนาจ) สินค้าด่วนมูลค่าสูงที่มีราคาศุลกากรเกิน NT$50,000 หรือสินค้าที่มีข้อกำหนดการนำเข้า ต้องเสียภาษีสินค้า ฯลฯ ต้องผ่านพิธีการด้วยวิธีนี้
- ใบขนแบบย่อ
- การผ่านพิธีการด้วยใบขนแบบย่อสำหรับสินค้าด่วนนำเข้า ใช้กับสินค้าด่วนที่มีราคาศุลกากรไม่เกิน NT$50,000 และไม่อยู่ในกรณีที่ถูกตัดสิทธิ์ตามมาตรา 12 ของระเบียบพิธีการศุลกากรสำหรับสินค้าด่วนทางทะเล／ทางอากาศ รหัสประเภทคือ X1, X2, X3
- สินค้าด่วนมูลค่าสูง (X4)
- สินค้าด่วนนำเข้าที่มีราคาศุลกากรเกิน NT$50,000 ตามมาตรา 12 วรรค 1 อนุมาตรา 1 ของระเบียบพิธีการศุลกากรสำหรับสินค้าด่วนทางทะเล ต้องผ่านพิธีการด้วยใบขนสินค้าขาเข้าทั่วไป
- ราคาศุลกากร
- ฐานที่ศุลกากรใช้คำนวณอากรขาเข้าและภาษีธุรกิจ ถือตามราคาซื้อขายของสินค้านำเข้า และรวมค่าขนส่ง ค่าขนถ่าย ค่ายกขน และค่าประกันภัยจนถึงท่าที่นำเข้า (มาตรา 29 ของกฎหมายอากรศุลกากร)
- ฉบับหักลดของใบรับชำระภาษีธุรกิจที่ศุลกากรเรียกเก็บแทน
- ฉบับหนึ่งของหลักฐานการชำระภาษีที่ศุลกากรออกให้หลังเรียกเก็บภาษีธุรกิจแทนเมื่อสินค้านำเข้า ใช้สำหรับผู้ประกอบการยื่นหักลดภาษีซื้อ และเป็นเอกสารคืนหรือหักลดภาษีที่ระบุไว้ในมาตรา 38 วรรค 1 อนุมาตรา 2 ของกฎการบังคับใช้กฎหมายภาษีธุรกิจ
- การจดทะเบียนธุรกิจนำเข้า/ส่งออก
- การจดทะเบียนที่บริษัทหรือกิจการยื่นต่อสำนักงานบริหารการค้าระหว่างประเทศ กระทรวงเศรษฐกิจ ตามมาตรา 9 ของกฎหมายการค้า ผู้ที่จดทะเบียนเป็นผู้ประกอบการนำเข้า/ส่งออกแล้วสามารถประกอบธุรกิจนำเข้า-ส่งออกได้
- การหักลดภาษีซื้อ
- ผู้ประกอบการนำภาษีธุรกิจที่จ่ายเมื่อซื้อสินค้าหรือบริการและระบุในหลักฐานที่ถูกต้องตามกฎหมาย (ภาษีซื้อ) ไปหักลดภาษีธุรกิจที่เก็บเมื่อขาย (ภาษีขาย) ภาษีธุรกิจที่ศุลกากรเรียกเก็บแทนสำหรับสินค้านำเข้าก็รวมอยู่ด้วย ส่วนที่ไม่ได้ใช้ในธุรกิจหลักและธุรกิจที่เกี่ยวเนื่องหักลดไม่ได้ (มาตรา 19, 33 ของกฎหมายภาษีธุรกิจ)
- ข้อกำหนดการนำเข้า (รหัสการตรวจอนุมัติ)
- รหัสการควบคุมการนำเข้าที่ระบุไว้ในรหัสพิกัด CCC แสดงว่าก่อนผ่านพิธีการต้องขอใบอนุญาต เอกสารการตรวจสอบ หรือเอกสารการตรวจปล่อยประเภทใดจากหน่วยงานใด หากช่องว่างหมายถึงไม่มีข้อกำหนดการนำเข้าเป็นพิเศษ
แหล่งกฎหมายทางการ
บทบัญญัติต่อไปนี้ตรวจทานกับต้นฉบับในฐานข้อมูลกฎหมายและระเบียบแห่งชาติเมื่อ 2026-09-17 ทั้งหมด: ระเบียบว่าด้วยพิธีการศุลกากรสำหรับสินค้าด่วนทางทะเล (มาตรา 11, 12, 15, 18, 30 แก้ไขเมื่อปีหมินกั๋วที่ 115 (2026-02-23)); พระราชบัญญัติศุลกากร (มาตรา 17, 22, 29, 43); พระราชบัญญัติภาษีธุรกิจแบบมูลค่าเพิ่มและไม่ใช่มูลค่าเพิ่ม (มาตรา 9, 10, 19, 20, 25, 33, 41); กฎกระทรวงว่าด้วยการบังคับใช้พระราชบัญญัติภาษีธุรกิจแบบมูลค่าเพิ่มและไม่ใช่มูลค่าเพิ่ม (มาตรา 29, 30, 38); ระเบียบว่าด้วยการใช้ใบกำกับภาษีแบบรวม (มาตรา 7, 8); หลักเกณฑ์การตรวจสอบภาษีเงินได้นิติบุคคล (มาตรา 45, 75, 90); พระราชบัญญัติการค้าต่างประเทศ (มาตรา 9, 21); ระเบียบว่าด้วยการจัดตั้งและการกำกับดูแลตัวแทนออกของ (มาตรา 12); พระราชบัญญัติภาษีสินค้า (มาตรา 18) งวดการยื่นดูเพิ่มเติมที่ข่าวประชาสัมพันธ์สำนักงานสรรพากรแห่งชาติเขตเกาสง กระทรวงการคลัง 2020-06-02 รหัส X1～X4 ดูข้อ 2 ของข้อกำหนดการดำเนินพิธีการศุลกากรแบบสำแดงย่อสำหรับสินค้าด่วนทางอากาศ ข้อเท็จจริงให้ยึดตามข้อกำหนดล่าสุดและผลการพิจารณาของหน่วยงานที่เกี่ยวข้อง
คำอธิบายทางการและข่าวประชาสัมพันธ์
- เอกสารที่ต้องแนบเมื่อผ่านพิธีการนำเข้าสินค้า (ถาม-ตอบ)
- การยืนยันตัวตนผู้รับสินค้าด่วน คำถามที่พบบ่อย Q11: การยืนยันตัวตนของบริษัทหรือกิจการ
- สินค้านำเข้าต้องชำระภาษีอากรอะไรบ้าง? (ถาม-ตอบ)
- สินค้านำเข้าเก็บภาษีและตรวจปล่อยอย่างไร? (ถาม-ตอบ)
- ข้อกำหนดการปฏิบัติงานพิธีการศุลกากรสำหรับสินค้าด่วนทางทะเล
- ข้อกำหนดการปฏิบัติงานพิธีการใบขนแบบย่อสำหรับสินค้าด่วนทางอากาศ
- ข้อควรรู้การซื้อสินค้าออนไลน์ข้ามพรมแดนผ่านด่วนทางทะเล
- เปิดให้ค้นหาและดาวน์โหลดใบภาษีสินค้าด่วนทางอากาศโดยไม่ต้องใช้ใบรับรองดิจิทัลแล้ว (ข่าวประชาสัมพันธ์)
- ข้อควรระวังสำหรับธุรกรรมออนไลน์ (นำเข้า)
- มอบอำนาจพิธีการศุลกากรออนไลน์ผ่านระบบหน้าต่างเดียวศุลกากร-ท่าเรือ-การค้า สะดวกและปลอดภัย (ข่าวประชาสัมพันธ์)
- ผู้ประกอบการที่ใช้ใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ใช้ใบรับรองดิจิทัลสำหรับนิติบุคคลดาวน์โหลดหลักฐานการชำระภาษีอากรนำเข้าได้ (ข่าวประชาสัมพันธ์)
- ค่าธรรมเนียมบริการส่งเสริมการค้า (ถาม-ตอบ)
- กิจการที่บันทึกค่าใช้จ่ายภาษีต้องระวังเรื่องใดบ้าง? (ถาม-ตอบ 2247: อากรขาเข้าของสินค้านำเข้าต้องบันทึกเป็นต้นทุนสินค้า)
- ภาษีซื้อรายการใดของผู้ประกอบการที่หักลดภาษีขายไม่ได้? (ถาม-ตอบ 9301)
- ผู้ประกอบการที่เสียภาษีตามจำนวนที่เจ้าหน้าที่ประเมินต้องเก็บหลักฐานการซื้อสินค้าหรือไม่? มีประโยชน์อย่างไร? (ถาม-ตอบ 9303)
- ระเบียบการใช้ใบกำกับภาษีแบบเอกภาพ (มาตรา 7 ไฟล์ใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์, มาตรา 8 วรรค 3 การเก็บแทนเพื่อชำระต่อ)
- วารสารสภานิติบัญญัติ เล่ม 114 ฉบับที่ 36 (บันทึกการประชุมคณะกรรมาธิการการคลัง 2025-04-10: การตอบกระทู้และญัตติที่เสนอนอกวาระเรื่องการศึกษาการยกเว้นภาษีสินค้ามูลค่าต่ำ)
- วารสารสภานิติบัญญัติ เล่ม 114 ฉบับที่ 38 (บันทึกการประชุมคณะกรรมาธิการการคลัง 2025-04-16: การตอบกระทู้เรื่องการศึกษาการยกเว้นภาษีสินค้ามูลค่าต่ำ)
หน้านี้เป็นคำอธิบายทั่วไป ตัวบทกฎหมายได้ตรวจทานกับต้นฉบับในฐานข้อมูลกฎหมายแห่งชาติแล้ว กฎการให้บริการของ HowBridge (ค่าพิธีการศุลกากร วิธีชำระเงิน และวิธีจัดส่ง) ให้ยึดตามที่แสดงบนหน้าจอขณะส่งคำสั่งรวมสินค้า การจัดพิกัด ข้อกำหนดการนำเข้า และจำนวนภาษีของสินค้าแต่ละรายการเป็นอำนาจของศุลกากรที่รับเรื่อง การลงบัญชีและการจัดการภาษีโปรดปฏิบัติตามความเห็นของนักบัญชีวิชาชีพของบริษัท
บทความที่เกี่ยวข้อง
อ่านใบขนสินค้าขาเข้าอย่างไร? คู่มือการหักลดภาษีซื้อของภาษีธุรกิจ
คู่มือจดทะเบียนธุรกิจนำเข้า/ส่งออก
ใบขนแบบย่อ (ใบขน X) และกรณีที่ถูกตัดสิทธิ์สิบกรณี
ภาพรวมใบอนุญาตนำเข้าและรหัสการตรวจอนุมัติ
ด่วนทางทะเลเชิงพาณิชย์: โซลูชันนำเข้าสำหรับผู้ขายและบริษัท
มอบอำนาจพิธีการศุลกากรระยะยาวทางออนไลน์
คำอธิบายใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์
ให้ HowBridge ดูแลการนำเข้าของบริษัท: สำแดงเป็นทางการ เก็บแทนและชำระภาษีแทน ออกใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ ครบจบในที่เดียว
เพิ่มผู้สำแดงประเภทบริษัทในศูนย์สมาชิกก่อน และตรวจสอบว่าแสดง “สำแดงอย่างเป็นทางการได้” เมื่อสินค้าถึงคลังรวมสินค้าเซินเจิ้น เลือกสำแดงเป็นทางการ แล้วอัปโหลดใบกำกับสินค้า＋ใบรายการบรรจุหีบห่อและหนังสือมอบอำนาจก็เรียบร้อย
ไปที่ศูนย์สมาชิกเพื่อเพิ่มผู้สำแดงประเภทบริษัท →