法人・事業者の輸入：営業税(VAT)・輸入税と正式通関ガイド
会社の輸入では二種類の税を区別する必要があります：関税（輸入税）は貨物の原価に計上し、控除できません；税関が代理徴収する5%の営業税(VAT)は、会社の統一番号が記載された「税関代理徴収営業税納付証の控除票（海關代徵營業稅繳納證扣抵聯）」により仕入税額控除を申告します。課税価格がNT$50,000を超えるものは高額速達貨物（X4）に該当し、《海運速達貨物通関弁法（海運快遞貨物通關辦法）》第12条第1項第1款により、例外なく一般輸入申告書で正式通関しなければなりません。HowBridge では、個人も法人・事業者も正式通関を選べます。実務上は、輸出入業者登録を済ませた法人・事業者が統一番号で申告するケースが多く、申請時にはインボイス＋パッキングリストと委任状を用意し、輸入規定に該当する貨物には許可または検査の書類を別途添付します。HowBridge の正式通関手数料はNT$800、税金は前払いが必要で、送料・通関手数料などのサービス料には電子インボイス（電子發票）を発行します。会社はこれを営業税(VAT)および営利事業所得税の申告の証憑として使えます（輸入貨物が本業および付随業務専用であることなどの要件は引き続き必要です）。
＊仕入税額控除（営業税法第19条により控除できないものを除く）は、統一発票を使用し、一般税額方式で営業税を計算する営業人に適用されます。査定課税の小規模営業人は営業税法第25条により、仕入税額の10%を査定税額の範囲内で差し引けるだけで、しかも1月・4月・7月・10月の5日までに当期各月分の証憑を申告する必要があり、査定税額が課税最低限に達しない場合は適用されません。
📅 最終更新 2026-10-23 · ✍️ HowBridge 編集部 · 📚 条文は全国法規データベースの原文で校正
会社の輸入で、税務上最も間違えやすいのは何か？
結論：「輸入税」と「営業税」を混同すること、そして個人名義で通関して、会社の統一番号が記載された証憑を受け取れないことです。貨物の輸入時、営業税(VAT)は税関が代理徴収します（営業税法第41条）。会社が仕入税額を売上税額から控除するには、会社名・住所・統一番号が記載された証憑を取得しなければなりません（営業税法第33条）。一方、輸入貨物の関税は、《営利事業所得税査核準則（營利事業所得稅查核準則）》第90条第10款により貨物の原価に計上すべきものです。個人名義（例えば個人の EZ WAY 実名委任）で通関した荷物は、税費の証憑に個人の情報が記載されるため、会社の仕入税額控除の申告には使えず、会社の仕入原価の原始証憑としても認められにくくなります。
関税は控除できない
売上税額から控除できるのは営業税です。関税（輸入税）は貨物を取得するための原価であり、仕入（棚卸資産）原価に計上し、貨物の販売に伴って売上原価として認識します。
関税0%でも営業税は免除されない
税則第一欄の税率が0%の貨物でも、営業税法第9条に列挙された免税項目を除き、輸入時には税関が5%の営業税を代理徴収します。HowBridge に取り込まれた法人の納税証のうち、70.1%は関税が0でも営業税が課されていました。
代理で収納・納付した税金はサービスの電子インボイスに含まれない
HowBridge が代理で収納・納付する関税と営業税は税関に納める税金であり、HowBridge の電子インボイスの売上額には含まれません。統一発票使用弁法第8条第3項は、受託して代理収納・転払いする金額で収支の間に差額がなく、転払い証憑の買受人が委託者と記載されている場合、その証憑を委託者に交付すれば、別途統一発票を発行しなくてよいと定めています。代理納付する税金の納税証は会社を納税義務者としているため、HowBridge はこれに基づき税額分について別途統一発票を発行せず、税額は税関が発行する税費納付証を証憑とします。HowBridge の電子インボイスは、送料・通関手数料・税金の納付代行手数料などのサービス料について発行するものです。
⚠️ 貨物名・数量・価格が実際の取引と一致しない場合、税関による追徴課税や処罰の可能性があるだけでなく、国税局から証憑の追加提出を求められたり、仕入が本業および付随業務に使用されているかを疑われたりするおそれが高まる可能性もあります——本業および付随業務に使用されない仕入税額は控除できません（営業税法第19条第1項第2款）。また、輸入時に課税価格の過少申告が税関に発覚し、脱税の処罰に伴って追徴された営業税も控除できません（財政部税務入口網 Q&A 9301、営業税法施行細則第30条）。インボイスとパッキングリストの品名・金額は必ず事実どおりに記載してください。
貨物価額がNT$50,000を超えたら、正式通関が必要？
はい、例外なく正式通関です。課税価格がNT$50,000を超えるものは「輸入高額速達貨物」（通称 X4）に該当し、《海運速達貨物通関弁法》第12条第1項第1款により、一般輸入申告書で通関手続きを行わなければなりません——つまり正式通関です。海上速達（海運快遞）で輸送する会社の貨物にも、この規定が同じく適用されます。基隆関の〈海上速達による越境ネット購入の注意事項（海運快遞跨境網購須知）〉も、「課税価格がNT$50,000を超える」ことを、正式通関が必要となる第一のケースに挙げています。この款には例外規定がなく、課税価格がNT$50,000を超える場合は例外なく正式通関が必要です。会社の仕入れは、最初から正式通関を選ぶことをおすすめします。
| コード | 区分（海運速達貨物通関弁法第11条） | 課税価格 | 通関方式 |
|---|---|---|---|
| X1 | 輸入速達文書 | — | 簡易申告書 |
| X2 | 輸入低額免税速達貨物 | NT$2,000以下 | 簡易申告書 |
| X3 | 輸入低額課税速達貨物 | NT$2,001～50,000 | 簡易申告書 |
| X4 | 輸入高額速達貨物 | NT$50,000超 | 一般輸入申告書（正式通関） |
＊X1～X4のコードは《海運速達貨物通関作業規定（海運快遞貨物通關作業規定）》第二点および《航空速達貨物簡易申告通関作業規定（空運快遞貨物簡易申報通關作業規定）》第二点に定められており、区分の金額は海運速達貨物通関弁法第11条と同じです。
NT$50,000の判断基準は「課税価格」であり、商品の販売価格ではありません。関税法第29条により、課税価格は取引価格を基準とし、輸入港までの運賃・積卸料・荷役料および保険料を含めなければなりません。商品の見積額がNT$48,000でも、運賃を加えてNT$50,000を超えれば、同じく高額貨物に該当します。
次のケースは原則として金額に関係なく、一般輸入申告書で通関すべきです
海運速達貨物通関弁法第12条第1項により、次の貨物は課税価格がNT$50,000未満であっても一般輸入申告書で通関手続きを行わなければなりません：
① 輸出入規定に該当するもの（ただし、特殊な事情があり税関が公告したものは、簡易申告書で手続きできます）
② 貨物税条例または特種貨物及び役務税条例の規定により課税対象となる貨物
③ 財政部が公告した相殺関税、反ダンピング関税または報復関税を課すべき貨物
④ 経済部が輸入救済措置を講じた貨物、または財政部が特別セーフガード措置の実施を公告した貨物
⑤ 関税割当の貨物
⑥ 減免税貨物（ただし、個人名義以外で輸入する免税の商品見本で、申告書全体の課税価格がNT$3,000以下のものは、引き続き簡易申告書で手続きできます）
⑦ 戻し税や保税のために申告書副本の申請が必要なもの、再輸入で原申告書の閲覧が必要なもの、外国貨物輸入申告書（G1）以外の区分が適用されるものなどの案件
⑧ 1個（1袋）あたりの総重量が70kgを超える貨物：同弁法第3条第1項第2款により、海運速達貨物専用区域ではそもそも通関できず、一般貨物として輸入し正式通関する必要があります
📊 輸入規定はどれくらい多いのか？HowBridge の税則データ（2026-10-10更新）に収録された11桁の CCC 税則番号12,705件のうち、7,139件（56.2%）に輸入規定コードが付いています。輸入規定がまったくないのは5,566件（43.8%）だけで、MW0（中国大陸物品の輸入不可）が付いたものは2,605件です。MW0 物品のうち税則第25〜97章に属し、経済部の少量免証公告の条件（CIF NT$32,000以下、単品24個以下、個数で数えられないものは40kg以下、除外リストを除く）を満たすものは輸入許可証が不要ですが、輸入規定に該当する貨物であることに変わりはなく、一般輸入申告書で正式通関しなければなりません。
🚫 同一ロットの貨物が分けて申告されることはありません。海運速達貨物通関弁法第15条は、海上速達業者が同一ロットの輸入速達貨物（同一の発送人が同一航次の運送手段で同一の荷受人に発送したもの）を分けて申告してはならないと定めています。違反した場合は業者が処罰されるほか、税関は同弁法第30条により課税価格を合算して輸入税を課します。HowBridge の実務でも、同じ日・同じ申告者の転送注文は合算して申告し、荷物の分割申告は受け付けません。課税価格がNT$50,000を超えるロットは、例外なく正式通関が必要です。
簡易申告と正式通関、法人・事業者はどちらを選ぶ？
法人・事業者は簡易申告でも控除用の証憑を取得でき、正式通関でなければ経費処理できないわけではありません。どちらの方式になるかを実際に決めるのは、課税価格と貨物の性質です。課税価格がNT$50,000以下で、前述の除外ケースに該当しない貨物は簡易申告ができます。輸入規定に該当する、貨物税の課税対象であるといった場合は、正式通関が必要です。NT$50,000を超える場合は例外なく正式通関が必要です。
| 項目 | 簡易申告（X2／X3） | 正式通関（一般輸入申告書） |
|---|---|---|
| 適用範囲 | 課税価格NT$50,000以下で、海運速達貨物通関弁法第12条の除外ケースに該当しないもの | 課税価格NT$50,000超（X4）、または輸入規定に該当する・貨物税の課税対象であるなどのケース |
| 申告書 | 輸入速達貨物簡易申告書 | 一般輸入申告書 |
| 申告者 | 個人または法人・事業者 | HowBridge での受付：個人または法人・事業者（実務上は輸出入業者登録を済ませた法人・事業者が多い） |
| 通関の委任 | 個人は EZ WAY 実名委任が可能；法人・事業者は書面または通関シングルウィンドウ（關港貿單一窗口）で委任 | 委任状（書面による個別／長期委任、または通関シングルウィンドウでのオンライン委任） |
| 必要書類 | 転送注文の申告内容による | 商業インボイス＋パッキングリスト（IV＋PK）、委任状；輸入規定に該当する場合は許可または検査の書類を別途添付 |
| HowBridge の通関手数料 | 正式通関手数料は別途かかりません | NT$800（正式通関ごと） |
| 税金の支払い | 転送注文での選択による（宅配）：「新竹物流が代理集金」（配達時に集金、手数料 NT$30）または「HowBridgeが代理徴収・納付」（税額を HowBridge の請求書に計上、オンライン決済可、手数料 NT$40。総貨物価額が NT$800 未満の場合は選択不可） | 「HowBridgeが代理徴収・納付」のみ。税金は前払いが必要で、銀行振込で精算 |
| 配送 | 宅配（会社・事業者名義の申告ではコンビニ受取は選べません） | 宅配のみ（新竹物流（HCT））、コンビニ受取は不可 |
| 会社が取得できる証憑 | 課税された場合の「税関輸入速達貨物税費納付証明（海關進口快遞貨物稅費繳納證明）」（会社名と統一番号で申告する必要あり）＋HowBridge の電子インボイス | 「税関輸入貨物税費納付証（海關進口貨物稅費繳納證）」＋輸入申告書（進口報單）＋HowBridge の電子インボイス |
💡 法人・事業者が簡易申告を利用する場合、申告データに会社名と統一番号を使用して初めて、課税後の税費納付証明が会社の証憑になります。課税価格がNT$2,000以下で免税条件を満たすX2貨物は営業税が課されないため、控除できる税額もありません。半年以内の免税での通関が6回を超え、7回目以降に課税へ切り替わった場合に初めて、控除できる営業税が生じます。簡易申告での仕入税額控除の詳細は、輸入申告書×営業税(VAT)仕入税額控除ガイドをご覧ください。
簡易申告でも仕入税額控除はできる——では、転送（集運）の会社貨物はなぜ控除できないことが多いのか？
制度上、会社名と統一番号で簡易申告し「税関輸入速達貨物税費納付証明」を取得すれば、仕入税額控除を申告できます（財政部税務ポータル、関務署の説明による）。実務で控除できない原因の多くは、申告内容と実際の仕入れが一致しないことにあります：
- 1箱に混載しているのに、品名と税則を1つだけで申告：転送では複数の店舗・多品目の商品を1箱にまとめることがよくあります。簡易申告で品名1つ・税則番号1つ・数量1つと総額だけを申告すると、申告書から実際に何を輸入したのかが分かりません。
- 輸入規定のある商品を、輸入規定のない税則番号で申告：品名や税則の虚偽申告にあたり、海関密輸取締条例（海關緝私條例）第37条に該当するおそれがあるうえ、その申告書は実際の取引を証明できません。
- 売上・在庫と一致しない：国税局は調査の際、輸入申告書の品名・数量・金額を会社の売上インボイス（統一発票）や在庫と照合します。申告書には1品目しかないのに実際には20品目を販売している場合、仕入税額について補足資料を求められたり、控除を否認されたりする可能性があります。
✅ 結論：仕入税額控除できるかどうかの鍵は、申告が事実どおりであること——品目ごとの品名、正しい11桁の税則番号、正しい数量と金額を、会社名と統一番号で申告します。品目が多く雑多なもの、数量が多いもの、税則に輸入規定がある会社貨物は、最初から正式通関を選び、通関業者に品目ごとに分類・申告してもらうことをおすすめします。申告書の各欄の見方や誤申告の結果は輸入申告書と営業税控除ガイドをご覧ください。
正式通関にはどんな書類が必要？
関税法第17条第1項により、輸入通関では輸入申告書を提出し、インボイス、パッキングリストおよびその他の輸入に必要な関係書類を添付しなければなりません。関務署の〈貨物の輸入通関で提出すべき書類（貨物進口報關應檢具之文件）〉によると、インボイスとパッキングリストは必須書類です（ばら積み、大口または単一梱包の貨物はパッキングリスト不要）。通関業者に委託して通関する場合は委任状の添付が必要ですが、税関に長期委任を登録済み、またはオンライン委任を行った場合は不要です。輸入許可証は、規定により許可が不要な場合は添付不要です。その他、規定により添付すべきもの（商品検査合格証など）も併せて添付します。HowBridge で正式通関を行う場合に実際に準備すべきものは、次の四点です：
① 輸出入業者登録
貿易法第9条第1項：会社・商号で、国際貿易署に輸出入業者として登録されたものは、輸出入業務を営むことができます。HowBridge の正式通関は個人も法人・事業者も申請できます。実務上は、輸出入業者登録を完了した法人・事業者が申告するケースが多くなっています。会員センターで会社の申告者を追加して統一番号を入力すると、システムが貿易署の業者名簿と照合し、要件を満たす場合は「正式申告可」と表示されます。未登録の場合は輸出入業者登録の手順ガイドを参考にしてください（オンライン申請。英文名称の事前確認の公式処理期限は3業務時間）。
② 商業インボイス＋パッキングリスト（Invoice＋Packing List）
関税法第17条に明記された基本的な通関書類です。HowBridge ではExcelテンプレート（インボイス用とパッキングリスト用のシート）を提供しており、アップロード後にシステムが項目ごとにチェックします：差出人と受取人、住所、電話番号、日付、各行の品名・数量・単位、正味重量と総重量、そしてインボイスの通貨と原産地。不備があれば一覧で表示されるので、修正してから再アップロードしてください。品名・数量・金額は実際の取引と一致していなければなりません。
③ 委任状
通関業者が委任を受けて通関を行う場合は委任状を提出する必要があり、書面による個別委任、長期委任、または通関シングルウィンドウによるオンライン委任で行うことができます（《通関業設置管理弁法（報關業設置管理辦法）》第12条）。関務署の〈速達荷受人の実名認証（快遞收貨人實名認證）〉よくある質問 Q11 には「会社・事業者は実名認証の対象外です。輸入通関時に紙の委任状による委任を行ってください」と明記されています——EZ WAY 実名認証は、個人の速達簡易申告に適用されるものです。会社は工商憑証を使って通関シングルウィンドウでオンライン委任を行うこともできます（関務署 2023-05-23 プレスリリース：一度の授権の有効期間は最長5年）。HowBridge で転送する場合は、関務署の書式に従って記入した個別委任状（空白の委任状 PDF）をアップロードします。頻繁に輸入する会社は長期委任もご検討ください。
④ 輸入許可または検査の書類（貨物により異なる）
貨物のCCC税則番号の「輸入規定」によって決まります：輸入許可証や検査・査験の書類が必要な商品もあれば、輸入規定がなく、インボイス＋パッキングリスト＋委任状を提出するだけでよい商品もあります。判断方法は次の節をご覧ください。
輸入許可証が必要な商品・不要な商品は？
貨物のCCC税則番号の「輸入規定」欄を確認します：欄が空白なら特別な輸入規定はなく、インボイス・パッキングリスト・委任状を用意すれば通関できます。審査コード（簽審代號）が記載されていれば、先に対応する所管機関から許可、検査または査験の書類を取得しなければなりません。
| 輸入規定欄 | 意味 | 正式通関時に添付するもの |
|---|---|---|
| 空白 | 特別な輸入規定なし、許可証なしで輸入可能 | インボイス＋パッキングリスト＋委任状 |
| 121 | 経済部国際貿易署が輸入許可証を発給 | 輸入許可証（申請手続き） |
| 111 | 輸入管制、輸入制限貨品表の品目 | 事前に貿易署へ個別案件の承認を申請する必要あり |
| C01／C02 | 経済部標準検験局の法定検査対象商品（C01はロットごとの検査、C02は検証登録方式で手続き可能） | 検査合格または検証登録の関連書類（商品検査の解説） |
| F01 | 食品類の貨品は、衛生福利部食品薬物管理署の規定により輸入査験の申請が必要 | 輸入査験の合格書類（食品の輸入査験） |
| MW0 | 中国大陸からの輸入は禁止（例外：第25～97類の少量輸入〔申告書全体のCIF NT$32,000以内、単一品目24個以内、個数で数えられないものは40kg以内〕は輸入許可証不要。電動バイク・電動自転車とその制御器は除外、第1～24類は対象外） | 原則として輸入不可；許可証不要の規定や個別申請の対象となるかは事前の確認が必要 |
同じ税則番号に複数のコードが併記されることもあるため、実際には国際貿易署の貨品輸出入規定照会のその時点の結果に従ってください。コードの完全な対照表は輸入許可証の総まとめをご覧ください。HowBridge のCCC税則検索では、品名を入力して税則番号と輸入規定を事前に調べられますが、最終的な分類は受理した税関が決定します。輸入規定に該当する貨物は、NT$50,000未満であっても原則として簡易申告できません（海運速達貨物通関弁法第12条第1項第2款。税関が公告した特殊なケースを除く）。輸入規定コードのほかに、経済部は貿易法第11条第2項に基づき特定貨物の輸入制限を公告することもできます。2026年7月に整った強制労働製品の輸入制限手続きがその一例です（2026-10-23時点で公告された制限リストは見当たりません）。詳しくは台湾の強制労働製品輸入制限をご覧ください。
輸入税と営業税(VAT)はどう計算する？会社が納める税金は？
輸入時には一般に関税と営業税がかかり、貨物税の課税対象貨物にはさらに貨物税が加わります。また、税関は貿易促進サービス料（0.04%）も代理で徴収します。営業税は商品価格だけで計算するのではなく、「課税価格＋関税（＋貨物税）」に基づいて計算し（課税標準は営業税法第20条による）、税率は5%です（税率の範囲は同法第10条により、徴収率は行政院が定めます）。
| 税費 | 計算方法 | 根拠 | 会社の会計処理 |
|---|---|---|---|
| 関税（輸入税） | 課税価格 × 税則税率（CCC番号による） | 関税法、海関進口税則（輸入関税率表） | 貨物の原価に計上（査核準則第90条第10款）；営業税から控除不可 |
| 貨物税（課税対象貨物のみ） | （課税価格＋関税）× 貨物税率 | 貨物税条例（貨物稅條例）第18条 | 個別に会計士が判断；貨物税の課税対象貨物は正式通関が必要 |
| 営業税(VAT) | （課税価格＋関税＋貨物税）× 5% | 営業税法第10・20・41条 | 控除票により仕入税額控除を申告（施行細則第38条第1項第2款） |
| 貿易促進サービス料 | 課税価格 × 0.04%（万分の四）；納付額がNT$100以下の場合は徴収なし | 貿易法第21条（法定上限は万分の4.25）、関務署および国際貿易署の説明 | — |
試算：会社が課税価格NT$80,000の貨物を輸入する場合
前提条件：関税率5%、貨物税の課税対象外の貨物（税率はあくまで例示で、実際はCCC番号によります）
このNT$8,200の税費のうち、NT$4,200の営業税は申告時に売上税額から控除でき、NT$4,000の関税は貨物原価の一部になります。「税金を合計いくら払ったか」だけを見て分けて記帳しないと、営業税の控除漏れが生じたり、控除できない関税を誤って仕入税額に計上したりすることになります。
会社が中国から電子製品・電池・容器などを輸入する場合、回収清除処理費を納める必要がありますか？
結論：貨物が環境部の公告する「応回収物品」に当たるかどうかで決まります。会社が営業目的で公告対象の物品（またはその包装・容器）を輸入すると、廃棄物清理法第15条にいう責任業者（輸入業者）となり、環境部に登録したうえで、税関に申告した輸入量に基づき回収清除処理費を申告・納付しなければなりません。この費用は責任業者が自ら環境部に申告し、指定金融機関の収納口座に納めるもので、税関の輸入税単に載る税費ではありません。
| 項目 | 規定のポイント | 根拠 |
|---|---|---|
| 責任業者とは | 物品またはその包装・容器の製造・輸入・販売業者（原料の製造・輸入・販売業者を含む）が回収・清除・処理の責任を負い、責任業者の範囲は環境部が公告します。輸入業者の「輸入量」には、国外から輸入した量のほか、保税工場・保税倉庫・物流センターなどから国内販売のため通関した量も含まれます。 | 廃棄物清理法第15条第2項・第3項、応回収廃棄物責任業者管理弁法第2条第3款 |
| 対象となる物品 | 環境部が公告する応回収物品は容器と物品の2大分類、9類36項目です：容器（アルミ、鉄、ガラス、紙、プラスチック）、乾電池、自動車・二輪車、タイヤ、鉛蓄電池、農薬容器、電子電器、照明光源、情報機器。「物品またはその包装・容器」とあるため、飲料や洗剤などを輸入する場合は包装容器も対象になり得ます。個別品目が対象かどうかは、資源回収網「応回収項目」と環境部の公告で確認してください。 | 廃棄物清理法第15条、資源回収網（2026-10-23確認） |
| 登録 | 責任物を初めて製造または輸入した日から2か月以内に、責任物の項目ごとに環境部へ登録を申請します（責任業者登録申請）。 | 廃棄物清理法第16条第1項、管理弁法第3条 |
| 申告・納付の時期 | 法律上は、輸入業者は税関に申告した輸入量に基づき、各期の営業税の申告納付後15日以内に核定料率で納付します。管理弁法では、奇数月の30日までに直前2か月の輸入量を申告して納付します。直前6期の納付額の合計がNT$100,000未満の場合は、年1回（毎年1月30日までに前年度分）への変更を申請できます。 | 廃棄物清理法第16条第1項、管理弁法第6条・第9条 |
| 通関時に追加で申告するもの | 輸入業者は税関に輸入量を申告する際、容器の材質その他環境部が指定する物品・容器の規格などの資料もあわせて申告しなければなりません。 | 廃棄物清理法第16条第2項 |
| 台湾で廃棄されない場合の控除 | 輸入した責任物が台湾国内で廃棄されない（再輸出など）か、使用後に廃棄物が生じない場合は、証明書類を添えて輸入量から控除するか、過払い分の還付を申請できます。 | 廃棄物清理法第16条第3項、管理弁法第11条・第14条 |
| 未納・過少申告の場合 | 納付遅延は1日ごとに滞納額の0.5%の滞納金が加算され、30日を超えると強制執行に移送されます。不正な方法で過少申告・申告漏れをした場合は料率の2倍で納付額を計算し、直近5年分まで追徴されることがあります。登録・申告の規定違反はNT$60,000〜300,000の過料です。 | 廃棄物清理法第51条第1〜3項 |
条文番号の注意：2026年7月15日公布の廃棄物清理法改正後、料率は「資源回収料率審議会」の審議を経て第16条の1第5項により核定・公告されます（改正前は第16条第5項）。登録・申告・納付の弁法の授権規定は第16条の1第4項に移りましたが、現行の「応回収廃棄物責任業者管理弁法」（2024年12月16日改正）第1条は改正前の「第16条第4項」のままです。また資源循環推進法第31条は、廃棄物清理法で公告された応回収廃棄物については、回収清除処理費の納付は引き続き廃棄物清理法によると定めています。モバイルバッテリー・リチウム電池の個別の説明はモバイルバッテリー・リチウム電池を台湾へ送るときの規定をご覧ください。
2027年1月1日から回収清除処理費の料率は何が変わる？
結論：環境部の2026年8月5日公告（環部循字第1156115425号）により、2027年1月1日からディスプレイ、27インチ以下の液晶テレビ、ノートパソコン、タブレット、パソコン本体類の一般料率が引き上げられます。また、プラスチック再生材を25%以上使用した適合再生プラスチック物品のグリーン料率は、一般料率の95%から約85%に優遇が拡大され、エコマーク物品は約95%のままです。
| 品目（NT$／台） | 現行一般料率（2025-07-01から） | 2027-01-01からの一般料率 | 2027年からのグリーン料率：エコマーク／適合再生プラスチック |
|---|---|---|---|
| ノートパソコン | 39 | 91（2028-01-01から107、2029-01-01から123） | 87／78（2028年 102／91、2029年 117／105） |
| タブレット | 25.3 | 25.3（2028-01-01から30） | 24／22（2028年 29／26） |
| ディスプレイ（液晶・非液晶） | 127 | 210 | 200／179 |
| 液晶テレビ27インチ以下 | 127 | 210 | 200／179 |
| マザーボード、ハードディスク | 各47.6 | 各59 | 56／51 |
| PCケース、電源ユニット | 各7.9 | 各10 | 9.5／8.5 |
| その他の電子電器・情報機器（冷蔵庫、洗濯機、エアコン、扇風機、プリンター、キーボードなど） | 変更なし | 変更なし | 適合再生プラスチックのグリーン料率を新設（例：洗濯機 340／304、キーボード 13／12） |
表の数字は環境部公告の附表「物品回収清除処理費料率表」から抜粋したものです。その他の品目と完全な料率は公告原文に従います。料率は責任業者が環境部に納める金額で、税関が徴収する輸入税費ではありません。
このセクションの出典（2026-10-23確認）
- 環境部ニュース：2027年1月から「物品回収清除処理費料率」を改正し、循環型電子製品のグリーン料率優遇を拡大（2026-08-05）
- 環境部公告 環部循字第1156115425号（附表付き、2026-08-05）
- 廃棄物清理法（2026-07-15改正公布）
- 応回収廃棄物責任業者管理弁法（2024-12-16改正）
- 資源循環推進法（2026-06-17改正公布）
- 資源回収網：環境部公告の応回収項目（9類36項目）
- 司法院釈字第788号解釈（2020-01-31、回収清除処理費の法律の留保と料率の委任）
- 張晏芳（2022）「拡大生産者責任から見た台湾の一般廃棄物回収清除処理法制」国立政治大学法律学系修士論文
関税が0でも営業税は納める？HowBridge の法人納税証統計
納めます。HowBridge のシステムに取り込まれた法人・事業者の輸入税費納付証明385枚のうち、270枚（70.1%）は関税が0でしたが、すべてに営業税が課されていました。関税率が0%の貨物でも、営業税法第9条に列挙された免税項目を除き、輸入時には税関が5%の営業税を代理徴収します——この営業税こそが、会社が仕入税額控除を申告できる部分です。
集計範囲：HowBridge のシステムにおいて、納税義務者が8桁の統一番号（主に法人・事業者）である輸入税費納付証明。取込期間は2025-12-22～2026-09-16、2026-09-17に照会。集計値のみであり、個別企業のデータは一切含みません。
| 385枚／31社 | 法人・事業者の輸入税費納付証明の枚数／該当する企業数 |
| 385枚（100%） | 営業税が課された枚数 |
| 270枚（70.1%） | 関税が0でも営業税が課された枚数 |
| 385枚（100%） | 納税証上の営業税額が「営業税の課税標準 × 5%」と一致した（誤差NT$1以内）枚数 |
| NT$112,984／NT$29,474 | 営業税の合計／関税の合計；営業税は関税の約3.8倍 |
この数字からわかることは二つあります：① この385枚の法人納税証では、多くの場合、主な税負担は関税ではなく営業税です；② 営業税はどの納税証にも課されているため、会社の統一番号が記載された控除票を受け取り、期限どおりに申告することが、会社の輸入税務処理のポイントです。また、HowBridge の2026-09-10時点のサイト内統計では、収録している12,699のCCC税則番号のうち4,212（33.2%）は第一欄の税率が0%です。
正式通関の費用は？税金の支払い方法は？
HowBridge の正式通関手数料はNT$800（正式通関ごと）で、送料は別途、課金重量により計算します。正式通関の税金は前払いが必要で、HowBridge が代理徴収・納付を行います。通関手数料・代理納付する税金・納付代行手数料は銀行振込で精算し、同じ請求書の送料はオンラインでお支払いいただけます。
通関手数料 NT$800
正式通関を選択すると、請求書に「通関手数料」の項目が表示されます。簡易申告では、正式通関手数料は別途かかりません。
税金は前払いが必要
正式通関の税金の集金方法は「HowBridgeが代理徴収・納付」しか選択できず、新竹物流による着払いの代理集金は利用できません。税額は税関が決定した額に従います。代理納付する税金には別途手数料がかかり、金額は転送注文の送信前に表示されます。（法令上、一般輸入申告書の税費は、納税告知書の送達の翌日から14日以内に納付する必要があります。関税法第43条および関務署〈輸入貨物はどのように課税・放行されるか？（進口貨物如何徵稅放行？）〉を参照。HowBridge の正式通関では、お客様に先に前払いしていただき、HowBridge が代理徴収・納付を行います。）
銀行振込のみ
正式通関の代金（通関手数料・代理納付する税金・納付代行手数料）はオンラインのカード決済やモバイル決済に対応しておらず（同じ請求書の送料はオンラインでお支払いいただけます）、請求ページに「正式通関・銀行振込」と表示され、振込先情報が示されます。経理が入金を確認した後に精算完了となります。
電子インボイスの発行
精算後、HowBridge は送料・通関手数料・税金の納付代行手数料について電子インボイスを発行します（会社名と統一番号の記載が可能）。代理で収納・納付した税金は電子インボイスの売上額に含めず（統一発票使用弁法第8条第3項）、税関の税費納付証を証憑とします。
営業税と営利事業所得税を合法的に申告するには？証憑対照表
会社は二種類の証憑をそろえる必要があります：税関関連の書類（税費と輸入内容を証明）と、HowBridge の電子インボイス（送料と通関サービス料を証明）です。営業税は、控除票と営業税額が記載された電子インボイスで仕入税額を申告します。営利事業所得税は、海外の仕入先のインボイス、税関の納税書類、送料・通関手数料の証憑により、仕入原価と費用を計上します。（財政部税務入口網〈ネット取引の注意事項（輸入）〉の説明：一般税額方式で営業税を計算し、かつ輸入貨物を本業および付随業務専用に使用する営業人は、税費納付証により控除を申告できます。査定方式で営業税額を計算する営業人は、輸入貨物について支払った営業税額の10%の範囲内で、査定税額からの控除を申告できます——税務入口網 Q&A 9303 によれば、1月・4月・7月・10月の5日までに申告する必要があり、査定税額が課税最低限に達しない場合は適用されません。）
| 証憑 | 発行者 | 営業税 | 営利事業所得税 |
|---|---|---|---|
| 税関輸入貨物税費納付証（通称：関税納税証。営業税法施行細則では「税関代理徴収営業税納付証の控除票」と呼ぶ） | 税関 | うち営業税は控除票で仕入税額控除を申告（施行細則第38条第1項第2款）；関税は控除不可 | 関税は貨物の原価に計上（査核準則第90条第10款。税金の原始証憑は納税証の領収書、同条第12款）；控除できる仕入税額は原価・費用に計上しない |
| 輸入申告書 | 通関業者が税関に申告 | 貨物名・税則・用途の裏付け（本業に使用しないものは控除不可、営業税法第19条） | 海外からの仕入に関する証明書類 |
| 海外の仕入先のインボイス（Commercial Invoice） | 売主 | — | 海外仕入の原始証憑（査核準則第45条第1款第1目） |
| HowBridge の電子インボイス（送料・通関手数料などのサービス料） | HowBridge | 会社の統一番号と営業税額が記載されたものは、仕入税額控除を申告可能（営業税法第33条；統一発票使用弁法第7条：電子インボイスの受領ファイルは営業人の記帳および控除申告に用いる） | 海外仕入の通関・貨物引取費用の書類と送料の証憑（査核準則第45条・第75条）；貨物を取得するために支払った送料は貨物原価に算入 |
📅 申告期：財政部（高雄国税局 2020-06-02 プレスリリース）によると、輸入税費の納付証憑は納付日が属する月の期に申告し、納付日が次期に属する場合は次期に申告します。電子インボイスを使用する営業人は、工商憑証を使って財政部の電子申告納税サービスサイトから輸入税費納付証憑のデータをダウンロードできます（同プレスリリースの説明による）。台北関（2023-08-25 プレスリリース）も、速達簡易申告書と一般輸入申告書の税費データは毎日財政部財政資訊中心にアップロードされ、営業人は営業税の申告時に納税証番号を入力するだけで控除でき、紙の書類を持参する必要はないと説明しています。当期に申告しなかった仕入証憑は次期に繰り延べて控除を申告でき、控除申告の期間は10年が上限です（営業税法施行細則第29条）。
✓ 会社が申告した関税納税証と輸入申告書がシステムに取り込まれると、HowBridge の請求ページの「通関書類」タブで確認できます。電子インボイスは財政部の電子発票整合服務平台（電子インボイス統合サービスプラットフォーム）にアップロードされます。実際の会計・税務処理は、会社の会計士の意見に従ってください。
営業税は控除でき、関税は原価になるのはなぜ？国際基準と研究の見解
付加価値型営業税は、最終消費者が負担し、営業人は各取引段階で仕入税額を控除できるように設計されています。一方、関税は貨物を取得するための原価に当たります。以下は、国際機関、会計基準、学術研究がこれらの点をどう説明しているかをまとめたものです。いずれも原文と照合済みで、過度な拡大解釈を避けるため、適用上の限界も明記しています。
営業人は原則として付加価値税を負担しない。ただし法律に明記された場合を除く
第2.3段落は、各取引段階の供給者が完全な仕入税額控除の権利を持つことで、税負担がサプライチェーンの中間にいる営業人ではなく、最終的に消費者に帰着すると説明しています。ガイドライン2.1は、付加価値税の負担は課税事業者に帰着すべきではない、ただし法律に明記された場合を除く、と定めています。
限界：「法律に明記された場合を除く」の台湾での例には、本業に使用しないもの、交際費などの仕入税額が営業税法第19条により控除できないこと、および査定課税の小規模営業人は10%しか差し引けないことが含まれます。
輸入付加価値税は関税と一緒に徴収し、国内の仕入税額と同様に控除する
輸入付加価値税は一般に、貨物の放行前に関税とともに輸入者から徴収されます。国内の仕入税額と同様に控除を認めることで、中立性を保ち、国際貿易への歪みを減らすことができます。
限界：これは各国に共通する一般的な記述です。台湾で対応する規定は、営業税法第41条（税関による代理徴収）と施行細則第38条（控除票）です。
輸入関税は棚卸資産の購入原価に含まれる
棚卸資産の購入原価には、購入価格、輸入関税およびその他の税金（企業が後に税務当局から回収できるものを除く）、ならびに輸送費・荷役費など、貨物の取得に直接起因するコストが含まれます。
限界：《営利事業所得税査核準則》第90条第10款の「輸入貨物の関税は、貨物の原価に計上すべきである。」と方向性は一致します。控除できる営業税は「回収可能」な性質のため原価に含めない、というのは条文に基づく解釈であり、原文は営業税に逐語的に言及していません。実際の会計処理は、適用される会計基準と会計士の意見に従ってください。
通関書類そのものが貿易コストである
貨物が国境を越えるたびに、税関の手続きと要件を満たす必要があります。通関に必要な書類の数と複雑さも、一種の固定費とみなすことができます。
実務上の意味：インボイス、パッキングリスト、委任状のテンプレートを一度そろえておけば、その後の輸入のたびに生じる手間が減ります。報告書は具体的な書類名を挙げていないため、書類リストは関務署の説明に従ってください。
低額免税は、価額の過少申告や分割発送によって悪用されうる
低額貨物の免税は、価額の過少申告、閾値を下回るように荷物を分割して発送する、商業貨物を贈答品として申告する、といった方法で悪用される可能性があります。欧州委員会は、EU域外からの低額貨物による付加価値税の損失は、年間で最大50億ユーロに達する可能性があると推計しています。
限界：これはEUの2021年改革前の上限推計であり、台湾に当てはめることはできません。各国の税関が分割発送や過少申告を重視する理由を示すものです。
電子インボイスは営業税の申告コンプライアンスを高める
ペルーのデータを用いた研究によると、企業が電子インボイスを導入した最初の年に、申告された売上額、仕入額および付加価値税の納付税額が平均で5%超増加し、小規模企業で最も顕著でした。ただし、既存の繰越控除税額が税収効果の一部を相殺しました。
限界：研究対象はペルーです。電子インボイスによって売り手と買い手のデータを突き合わせられるようになるため、仕入証憑は一層、真実かつ完全である必要がある、と理解できます。
Bellon, Dabla-Norris, Khalid & Lima、《Journal of Public Economics》210、2022
営業税は課税価格に関税を加えて計算する
論文は輸入申告書による試算で、営業税は各項目の課税価格に関税を加えた額に5%を乗じて計算することを説明し、貨物輸入時の営業税・貨物税などの税金は法律に基づき税関が代理徴収すると指摘しています。
限界：論文のテーマは課税価格の認定であり、その試算例には貨物税が含まれていません。
HowBridge で正式通関するには？6ステップ
輸出入業者登録を完了し、会社の申告者を追加
会員センターの「申告者管理」で会社の申告者を追加して統一番号を入力し、「正式申告可」と表示されることを確認します。
CCC税則と輸入規定を調べる
まずCCC税則検索で税則番号を確認します。輸入許可、検査または査験が必要な貨物は、先に所管機関で書類を取得しておきます。
貨物が深圳転送倉庫に届いたら、転送注文で「正式通関」を選択
貨物の総額を入力し、受取先は宅配を選択します（正式通関はコンビニ受取に対応していません）。税金の集金方法は自動的に「HowBridgeが代理徴収・納付」になります。
インボイス＋パッキングリストと委任状をアップロード
Excelのインボイス・パッキングリストと個別委任状をアップロードするとシステムが審査し、書類が承認されて初めて転送注文を送信できます。
海上速達で通関、税金は前払い
貨物は海上速達の専用区域で通関し、AEO認証の提携通関業者が一般輸入申告書で申告します。税関が税費を決定した後に請求書に計上され、銀行振込で納付します。
宅配で到着、証憑をそろえて経費処理
新竹物流が宅配でお届けします。HowBridge の電子インボイスを受け取り、納税証と輸入申告書が取り込まれた後は、請求ページの「通関書類」で確認して、経理に渡して申告します。
よくある質問 FAQ
法人・事業者の輸入で、営業税はどう計算する？
輸入関税は営業税から控除できる？
貨物価額がNT$50,000を超える場合、何回かに分けて簡易申告できる？
正式通関にはどんな書類が必要？
輸出入業者登録がなくても、HowBridge で正式通関できる？
正式通関の費用は？税金はどう支払う？
転送の送料に、会社の統一番号入りの電子インボイスを発行できる？
会社が簡易申告で輸入しても、営業税を控除できる？
金額に関係なく正式通関が必要な貨物は？
NT$2,000の低額免税は廃止される？今も適用される？
税関代理徴収営業税納付証は、どの期に申告する？
本ページの用語
- 正式通関
- 一般輸入申告書で税関に輸入申告を行う方式で、インボイス、パッキングリストなどの書類の添付が必要です（通関業者に委託する場合は委任状も添付）。課税価格がNT$50,000を超える高額速達貨物や、輸入規定に該当する・貨物税の課税対象であるなどの貨物は、いずれもこの方式で通関しなければなりません。
- 簡易申告
- 輸入速達貨物簡易申告書で通関する方式で、課税価格がNT$50,000以下であり、海運／航空速達貨物通関弁法第12条の除外ケースに該当しない速達貨物に適用されます。区分コードはX1、X2、X3です。
- 高額速達貨物（X4）
- 課税価格がNT$50,000を超える輸入速達貨物で、海運速達貨物通関弁法第12条第1項第1款により、一般輸入申告書で通関しなければなりません。
- 課税価格
- 税関が関税と営業税を計算する基礎で、輸入貨物の取引価格を基準とし、輸入港までの運賃・積卸料・荷役料および保険料を含みます（関税法第29条）。
- 税関代理徴収営業税納付証の控除票（海關代徵營業稅繳納證扣抵聯）
- 貨物の輸入時に税関が営業税を代理徴収した後に発行する納付証明のうち、営業人が仕入税額控除の申告に用いる片で、営業税法施行細則第38条第1項第2款に掲げる税額の還付・控除の書類です。
- 輸出入業者登録
- 会社または商号が経済部国際貿易署に対して行う登録です。貿易法第9条により、輸出入業者として登録されたものは、輸出入業務を営むことができます。
- 仕入税額控除
- 営業人が貨物や役務を購入した際に支払い、合法的な証憑に記載された営業税（仕入税額）を、販売時に受け取った営業税（売上税額）から控除することです。輸入貨物について税関が代理徴収した営業税もこれに含まれますが、本業および付随業務に使用しないものは控除できません（営業税法第19条・第33条）。
- 輸入規定（審査コード）
- CCC税則番号に記載された輸入管理コードで、通関前にどの所管機関からどのような許可、検査または査験の書類を取得する必要があるかを示します。欄が空白の場合は、特別な輸入規定がないことを意味します。
公式の法的根拠
以下の法令条文は、いずれも2026-09-17に全国法規データベース（全國法規資料庫）の原文と照合しました：海運速達貨物通関弁法（海運快遞貨物通關辦法）（第11・12・15・18・30条、民国115年2月23日改正）；関税法（關稅法）（第17・22・29・43条）；付加価値型・非付加価値型営業税法（加值型及非加值型營業稅法）（第9・10・19・20・25・33・41条）；付加価値型・非付加価値型営業税法施行細則（加值型及非加值型營業稅法施行細則）（第29・30・38条）；統一発票使用弁法（統一發票使用辦法）（第7・8条）；営利事業所得税査核準則（營利事業所得稅查核準則）（第45・75・90条）；貿易法（第9・21条）；通関業設置管理弁法（報關業設置管理辦法）（第12条）；貨物税条例（貨物稅條例）（第18条）。申告期については財政部高雄国税局 2020-06-02 プレスリリースも参照。X1～X4のコードは航空速達貨物簡易申告通関作業規定（空運快遞貨物簡易申報通關作業規定）第二点を参照。実際には、所管機関の最新規定と受理結果に従ってください。
公式の説明とプレスリリース
- 貨物の輸入通関で提出すべき書類（よくある質問）
- 速達荷受人の実名認証 よくある質問 Q11：法人・事業者の実名認証について
- 輸入貨物に課される税費は？（よくある質問）
- 輸入貨物はどのように課税・放行されるか？（よくある質問）
- 海運速達貨物通関作業規定（海運快遞貨物通關作業規定）
- 航空速達貨物簡易申告通関作業規定（空運快遞貨物簡易申報通關作業規定）
- 海上速達による越境ネット購入の注意事項
- 航空速達貨物の納税証、証明書不要の照会・ダウンロードを開始（プレスリリース）
- ネット取引の注意事項（輸入）
- 通関シングルウィンドウでオンライン通関委任、通関が便利で安全に（プレスリリース）
- 電子インボイスを使用する営業人は工商憑証で輸入税費納付証憑をダウンロード可能（プレスリリース）
- 貿易促進サービス料（よくある質問）
- 営利事業が租税支出を計上する際の注意点は？（Q&A 2247：輸入貨物の関税は貨物の原価に計上すべき）
- 営業人のどの仕入税額が売上税額から控除できないか？（Q&A 9301）
- 査定課税の営業人は仕入証憑を保存すべき？どんなメリットがある？（Q&A 9303）
- 統一発票使用弁法（第7条 電子インボイス受領ファイル、第8条第3項 代理収納・転払い）
- 立法院公報 第114巻第36期（財政委員会 2025-04-10 会議録：低額免税の検討に関する答弁と臨時動議）
- 立法院公報 第114巻第38期（財政委員会 2025-04-16 会議録：低額免税の検討に関する答弁）
本ページは一般的な説明であり、法令条文は全国法規データベースの原文と照合済みです。HowBridge のサービス規則（通関手数料、支払い方法、配送方法）は、転送注文の送信時の画面表示に従います。個々の貨物の税則分類、輸入規定および税額は受理した税関が決定し、会計・税務処理は会社の会計士の意見に従ってください。
関連記事
会社の輸入は HowBridge にお任せ：正式通関、税金の代理徴収・納付、電子インボイスをまとめて対応
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