Einfuhr durch Unternehmen: Leitfaden zu Umsatzsteuer, Einfuhrzoll und förmlicher Zollanmeldung
Bei der Einfuhr durch Unternehmen sind zwei Steuern zu unterscheiden: Der Zoll (Einfuhrabgabe) gehört zu den Anschaffungskosten der Ware und ist nicht abziehbar; die vom Zoll erhobene Umsatzsteuer von 5 % wird mit dem „Abzugsexemplar der Zahlungsbescheinigung über die vom Zoll erhobene Umsatzsteuer“, das die Unternehmensnummer (UBN) Ihres Unternehmens trägt, als Vorsteuer abgezogen. Waren mit einem Zollwert über NT$50 000 gelten als hochwertige Expresssendungen (X4) und sind nach Artikel 12 der Verordnung über die Zollabfertigung von See-Express-Sendungen ausnahmslos mit einer regulären Einfuhranmeldung förmlich anzumelden. Bei HowBridge können sowohl Privatpersonen als auch Unternehmen die förmliche Zollanmeldung wählen; in der Praxis wird sie meist von Unternehmen, die als Ein- und Ausfuhrunternehmen registriert sind, unter ihrer Unternehmensnummer eingereicht. Für den Antrag benötigen Sie Rechnung + Packliste und eine Vollmacht, bei Waren mit Einfuhrbestimmungen zusätzlich Genehmigungs- oder Prüfunterlagen. Die Gebühr für die förmliche Zollanmeldung bei HowBridge beträgt NT$800, die Steuern sind im Voraus zu zahlen, und für Servicegebühren wie Fracht und Zollabfertigung wird eine E-Rechnung ausgestellt, die Ihr Unternehmen als Beleg für die Umsatzsteuer- und die Unternehmenseinkommensteuererklärung verwenden kann (weitere Voraussetzungen gelten fort, u. a. müssen die eingeführten Waren ausschließlich dem eigenen Geschäftsbetrieb und dazugehörigen Nebentätigkeiten dienen).
＊Der Vorsteuerabzug gilt – ausgenommen die nach Artikel 19 des Gesetzes über die Mehrwert- und Nicht-Mehrwert-Umsatzsteuer (kurz Umsatzsteuergesetz) nicht abziehbaren Beträge – für Unternehmer, die einheitliche Rechnungen (Uniform Invoices) verwenden und ihre Umsatzsteuer nach der Regelbesteuerung berechnen. Kleinunternehmer, deren Steuer amtlich festgesetzt wird, können nach Artikel 25 des Umsatzsteuergesetzes lediglich 10 % der Vorsteuer innerhalb der festgesetzten Steuer abziehen; dazu müssen sie die Belege der Monate des laufenden Zeitraums jeweils bis zum 5. der Monate 1, 4, 7 und 10 (Januar, April, Juli, Oktober) einreichen. Liegt die festgesetzte Steuer unter der Besteuerungsschwelle, gilt dies nicht.
📅 Zuletzt aktualisiert 2026-10-23 · ✍️ HowBridge-Redaktion · 📚 Gesetzestexte am Originalwortlaut der nationalen Gesetzesdatenbank Taiwans geprüft
Wo passieren Unternehmen bei der Einfuhr steuerlich die meisten Fehler?
Kurz gesagt: Einfuhrzoll und Umsatzsteuer werden in einen Topf geworfen, und die Zollanmeldung läuft auf den Namen einer Privatperson, sodass kein Beleg mit der Unternehmensnummer vorliegt. Bei der Einfuhr wird die Umsatzsteuer vom Zoll erhoben (Artikel 41 Umsatzsteuergesetz); um Vorsteuer mit der Umsatzsteuer auf die eigenen Umsätze zu verrechnen, braucht das Unternehmen Belege mit Firmenname, Anschrift und Unternehmensnummer (Artikel 33 Umsatzsteuergesetz). Der Zoll auf eingeführte Waren ist nach Artikel 90 Nummer 10 der Veranlagungsrichtlinien zur Einkommensteuer gewinnorientierter Unternehmen (營利事業所得稅查核準則) als Teil der Warenkosten auszuweisen. Bei Sendungen, die auf den Namen einer Privatperson angemeldet wurden (etwa über die EZ WAY App mit Klarnamen-Bevollmächtigung einer Privatperson), stehen auf den Steuer- und Gebührenbelegen die persönlichen Daten – sie können nicht für den Vorsteuerabzug des Unternehmens verwendet werden und taugen kaum als Originalbeleg für die Wareneinkaufskosten des Unternehmens.
Zoll ist nicht abziehbar
Mit der Umsatzsteuer auf die eigenen Umsätze verrechenbar ist nur die Umsatzsteuer; der Zoll (Einfuhrabgabe) gehört zu den Anschaffungskosten der Ware, wird den Einkaufs- bzw. Vorratskosten zugerechnet und beim Verkauf der Ware als Umsatzkosten erfasst.
Zollsatz 0 % heißt nicht umsatzsteuerfrei
Auch Waren, deren Zollsatz in der ersten Spalte des Zolltarifs 0 % beträgt, unterliegen bei der Einfuhr der vom Zoll erhobenen Umsatzsteuer von 5 %, sofern sie nicht zu den in Artikel 9 Umsatzsteuergesetz aufgezählten Befreiungen gehören. Bei den in HowBridge importierten Abgabenbescheiden von Unternehmen betrug in 70,1 % der Fälle der Zoll 0, Umsatzsteuer fiel aber trotzdem an.
Weitergeleitete Steuern stehen nicht auf der Servicerechnung
Die von HowBridge vereinnahmten und an den Zoll weitergeleiteten Zölle und Umsatzsteuern sind Abgaben an den Zoll und zählen nicht zum Umsatz, über den HowBridge Rechnungen ausstellt. Nach Artikel 8 Absatz 3 der Verordnung über die Verwendung einheitlicher Rechnungen (統一發票使用辦法) darf bei im Auftrag vereinnahmten und weitergeleiteten Beträgen, bei denen zwischen Einnahme und Weiterleitung keine Differenz besteht und auf dem Weiterleitungsbeleg der Auftraggeber als Käufer ausgewiesen ist, dieser Beleg an den Auftraggeber übergeben werden, ohne dass eine eigene Rechnung ausgestellt wird. Da auf dem Abgabenbescheid für in Ihrem Namen entrichtete Steuern das Unternehmen als Steuerschuldner ausgewiesen ist, stellt HowBridge über die Steuerbeträge keine gesonderte Rechnung aus; Nachweis der Steuer ist die vom Zoll ausgestellte Zahlungsbescheinigung über Einfuhrabgaben (進口稅費繳納證). Die Rechnungen von HowBridge betreffen Serviceleistungen wie Fracht, Zollabfertigungsgebühr und die Bearbeitungsgebühr für die Steuerzahlung.
⚠️ Stimmen Warenbezeichnung, Menge oder Preis nicht mit dem tatsächlichen Geschäft überein, können nicht nur Steuernachforderungen und Strafen durch den Zoll folgen; es kann auch wahrscheinlicher werden, dass das Nationale Steueramt zusätzliche Nachweise verlangt oder infrage stellt, ob die Vorsteuer dem eigenen Geschäftsbetrieb und dazugehörigen Nebentätigkeiten dient – Vorsteuer, die nicht diesem Zweck dient, ist nicht abziehbar (Artikel 19 Absatz 1 Nummer 2 Umsatzsteuergesetz). Ebenfalls nicht abziehbar ist Umsatzsteuer, die nachgefordert wird, weil der Zoll bei der Einfuhr einen zu niedrig angemeldeten Zollwert festgestellt und eine Strafe wegen Steuerverkürzung verhängt hat. Quelle: Steuerportal des Finanzministeriums, FAQ 9301, sowie Artikel 30 der Durchführungsbestimmungen zum Umsatzsteuergesetz. Warenbezeichnungen und Beträge auf Rechnung und Packliste müssen unbedingt der Wahrheit entsprechen.
Ist ab einem Warenwert über NT$50.000 eine förmliche Zollanmeldung erforderlich?
Ja, ausnahmslos förmlich. Waren mit einem Zollwert über NT$50.000 gelten als „hochwertige Express-Einfuhrsendungen“ (üblicherweise X4 genannt) und sind nach Artikel 12 Absatz 1 Nummer 1 der Verordnung über die Zollabfertigung von See-Express-Sendungen mit einer regulären Einfuhranmeldung abzufertigen – also förmlich anzumelden. Das gilt ebenso für Firmenware im See-Express; auch das Zollamt Keelung nennt in seinen „Hinweisen zu grenzüberschreitenden Online-Käufen per See-Express“ einen „Zollwert über NT$50.000“ als ersten Fall, in dem eine förmliche Zollanmeldung erforderlich ist. Diese Nummer kennt keine Ausnahme: Bei einem Zollwert über NT$50.000 ist die förmliche Zollanmeldung immer Pflicht; für Wareneinkäufe Ihres Unternehmens empfiehlt es sich, direkt die förmliche Zollanmeldung zu wählen.
| Code | Kategorie (Artikel 11 der Verordnung über die Zollabfertigung von See-Express-Sendungen) | Zollwert | Abfertigungsart |
|---|---|---|---|
| X1 | Express-Dokumente (Einfuhr) | — | Vereinfachte Zollanmeldung |
| X2 | Geringwertige abgabenfreie Express-Einfuhrsendungen | bis NT$2.000 | Vereinfachte Zollanmeldung |
| X3 | Geringwertige abgabenpflichtige Express-Einfuhrsendungen | NT$2.001–50.000 | Vereinfachte Zollanmeldung |
| X4 | Hochwertige Express-Einfuhrsendungen | über NT$50.000 | Reguläre Einfuhranmeldung (förmliche Zollanmeldung) |
＊Die Codes X1–X4 sind im zweiten Punkt der Verfahrensvorschriften für die Zollabfertigung von See-Express-Sendungen und im zweiten Punkt der Verfahrensvorschriften für die vereinfachte Zollanmeldung von Luft-Express-Sendungen festgelegt; die Wertstufen entsprechen Artikel 11 der Verordnung über die Zollabfertigung von See-Express-Sendungen.
Maßgeblich für die Grenze von NT$50.000 ist der „Zollwert“, nicht der Verkaufspreis der Ware. Nach Artikel 29 des Zollgesetzes (關稅法) richtet sich der Zollwert nach dem Transaktionswert; hinzuzurechnen sind Beförderungs-, Lade- und Entlade-, Umschlag- und Versicherungskosten bis zum Einfuhrort. Kostet die Ware NT$48.000 und liegt der Wert zusammen mit der Fracht über NT$50.000, handelt es sich ebenfalls um eine hochwertige Sendung.
Diese Fälle sind grundsätzlich unabhängig vom Wert mit einer regulären Einfuhranmeldung abzufertigen
Nach Artikel 12 Absatz 1 der Verordnung über die Zollabfertigung von See-Express-Sendungen sind die folgenden Waren mit einer regulären Einfuhranmeldung abzufertigen, auch wenn ihr Zollwert unter NT$50.000 liegt:
① Waren, für die Ein- oder Ausfuhrbestimmungen gelten (in vom Zoll bekanntgemachten Sonderfällen ist die vereinfachte Zollanmeldung jedoch zulässig)
② Waren, die nach dem Warensteuergesetz (貨物稅條例) oder dem Gesetz über die Sondersteuer auf bestimmte Waren und Dienstleistungen (特種貨物及勞務稅條例) steuerpflichtig sind
③ Waren, für die laut Bekanntmachung des Finanzministeriums Ausgleichszölle, Antidumpingzölle oder Vergeltungszölle zu erheben sind
④ Waren, für die das Wirtschaftsministerium Einfuhrschutzmaßnahmen ergriffen oder das Finanzministerium besondere Schutzmaßnahmen bekanntgemacht hat
⑤ Waren im Rahmen von Zollkontingenten
⑥ Waren mit Abgabenermäßigung oder -befreiung (abgabenfreie Warenmuster, die nicht im Namen einer Privatperson eingeführt werden und deren Zollwert je Anmeldung insgesamt höchstens NT$3.000 beträgt, dürfen jedoch weiterhin vereinfacht angemeldet werden)
⑦ Fälle, in denen eine Anmeldungskopie für Zollrückvergütung oder Zollaussetzung benötigt wird, bei einer Wiedereinfuhr die ursprüngliche Anmeldung eingesehen werden muss oder eine andere Anmeldungsart als die Einfuhranmeldung für ausländische Waren (G1) gilt
⑧ Jedes Packstück (jeder Beutel) mit einem Bruttogewicht über 70 kg: Nach Artikel 3 Absatz 1 Nummer 2 derselben Verordnung kann es im See-Express-Bereich überhaupt nicht abgefertigt werden und muss als allgemeine Fracht förmlich angemeldet werden
📊 Wie häufig sind Einfuhrbestimmungen? Von den 12.705 elfstelligen CCC-Zolltarifnummern in den Tarifdaten von HowBridge (Stand 2026-10-10) tragen 7.139 (56,2 %) einen Code für Einfuhrbestimmungen; nur 5.566 (43,8 %) haben keine, und 2.605 sind mit MW0 gekennzeichnet (Waren aus Festlandchina nicht zur Einfuhr zugelassen). MW0-Waren der Tarifkapitel 25–97, die die Bekanntmachung des Wirtschaftsministeriums zur genehmigungsfreien Einfuhr kleiner Mengen erfüllen (CIF ≤ NT$32.000, ≤ 24 Stück je Artikel oder ≤ 40 kg, wenn nicht stückweise zählbar, ausgenommen die Ausschlussliste), brauchen keine Einfuhrgenehmigung, bleiben aber Waren mit Einfuhrbestimmungen und sind mit einer regulären Einfuhranmeldung förmlich anzumelden.
🚫 Eine zusammengehörige Sendung wird nicht auf mehrere Anmeldungen aufgeteilt. Nach Artikel 15 der Verordnung über die Zollabfertigung von See-Express-Sendungen dürfen See-Express-Unternehmen eine zusammengehörige Einfuhrsendung (von demselben Versender mit demselben Beförderungsmittel auf derselben Fahrt an denselben Empfänger) nicht getrennt anmelden. Bei Verstößen wird nicht nur das Unternehmen bestraft; der Zoll muss nach Artikel 30 derselben Verordnung außerdem die Zollwerte zusammenrechnen und die Einfuhrabgaben danach erheben. In der Praxis meldet HowBridge auch Sammelversandaufträge desselben Anmelders vom selben Tag gemeinsam an und nimmt keine Aufteilung von Sendungen vor. Für Partien mit einem Zollwert über NT$50.000 ist die förmliche Zollanmeldung immer Pflicht.
Vereinfachte oder förmliche Zollanmeldung: Was passt für Unternehmen?
Auch mit der vereinfachten Zollanmeldung erhalten Unternehmen abzugsfähige Belege – nicht nur die förmliche Zollanmeldung eignet sich für die Buchhaltung; welcher Weg gilt, entscheiden der Zollwert und die Art der Ware. Waren mit einem Zollwert bis NT$50.000, die nicht unter die oben genannten Ausschlussfälle fallen, können vereinfacht angemeldet werden; gelten Einfuhrbestimmungen, Warensteuerpflicht o. Ä., ist die förmliche Zollanmeldung nötig. Liegt der Wert über NT$50.000, sind die Waren ausnahmslos förmlich anzumelden.
| Punkt | Vereinfachte Zollanmeldung (X2/X3) | Förmliche Zollanmeldung (reguläre Einfuhranmeldung) |
|---|---|---|
| Anwendungsbereich | Zollwert bis NT$50.000 und kein Ausschlussfall nach Artikel 12 der Verordnung über die Zollabfertigung von See-Express-Sendungen | Zollwert über NT$50.000 (X4) oder Fälle mit Einfuhrbestimmungen, Warensteuerpflicht u. Ä. |
| Anmeldeformular | Vereinfachte Zollanmeldung für Express-Einfuhrsendungen | Reguläre Einfuhranmeldung |
| Anmelder | Privatpersonen oder Unternehmen | Bei HowBridge: Privatpersonen oder Unternehmen (in der Praxis meist Unternehmen, die als Ein- und Ausfuhrunternehmen registriert sind) |
| Bevollmächtigung | Privatpersonen: Klarnamen-Bevollmächtigung über EZ WAY; Unternehmen: schriftlich oder über das Single Window für Zoll, Hafen und Handel | Vollmacht (schriftliche Einzel- oder Dauervollmacht oder Online-Bevollmächtigung über das Single Window für Zoll, Hafen und Handel) |
| Erforderliche Unterlagen | Gemäß den Angaben im Sammelversandauftrag | Handelsrechnung + Packliste (IV＋PK), Vollmacht; bei Einfuhrbestimmungen zusätzlich Genehmigungs- oder Prüfunterlagen |
| Zollabfertigungsgebühr bei HowBridge | Keine gesonderte Gebühr für die förmliche Zollanmeldung | NT$800 (je förmliche Zollanmeldung) |
| Steuerzahlung | Je nach Option im Sammelversandauftrag (Haustürzustellung): „Einzug durch HCT Logistics“ (Einzug bei Zustellung, Gebühr NT$30) oder „HowBridge zieht ein und zahlt“ (Steuer wird in die HowBridge-Rechnung aufgenommen und kann online bezahlt werden, Gebühr NT$40; nicht verfügbar bei einem Gesamtwarenwert unter NT$800) | Nur „HowBridge zieht ein und zahlt“; die Steuern sind im Voraus zu zahlen, Ausgleich per Banküberweisung |
| Zustellung | Haustürzustellung (bei Anmeldungen auf den Namen eines Unternehmens oder Gewerbebetriebs ist die Abholung im Convenience Store nicht wählbar) | Nur Haustürzustellung durch HCT Logistics (Hsinchu Transport); keine Abholung im Convenience Store |
| Belege für das Unternehmen | Bei Besteuerung die „Zahlungsbescheinigung des Zolls über Abgaben auf Express-Einfuhrsendungen“ (Anmeldung unter Firmenname und Unternehmensnummer erforderlich) + E-Rechnung von HowBridge | „Zahlungsbescheinigung des Zolls über Einfuhrabgaben“ + Einfuhranmeldung + E-Rechnung von HowBridge |
💡 Wenn Unternehmen die vereinfachte Zollanmeldung nutzen, müssen die Anmeldedaten Firmenname und Unternehmensnummer enthalten, damit die Zahlungsbescheinigung nach der Besteuerung auf das Unternehmen lautet. Für X2-Waren mit einem Zollwert bis NT$2.000, die die Befreiungsvoraussetzungen erfüllen, fällt keine Umsatzsteuer an – und damit auch keine abziehbare Steuer. Erst wenn innerhalb eines Halbjahres mehr als 6 abgabenfreie Freigaben erfolgt sind und ab der 7. Sendung Abgaben erhoben werden, entsteht abziehbare Umsatzsteuer. Einzelheiten zum Vorsteuerabzug bei vereinfachter Anmeldung finden Sie im Leitfaden Einfuhranmeldung × Vorsteuerabzug.
Auch die vereinfachte Zollanmeldung erlaubt den Vorsteuerabzug – warum scheitert er bei konsolidierten (集運) Firmensendungen trotzdem so oft?
Nach den Vorschriften kann ein Unternehmen, das die vereinfachte Zollanmeldung mit Firmenname und Unternehmensnummer abgibt und die „Zahlungsbescheinigung des Zolls für Abgaben auf Express-Einfuhrsendungen“ erhält, die Vorsteuer abziehen (laut Steuerportal des Finanzministeriums und Zollverwaltung). Scheitert der Abzug in der Praxis, liegt es meist daran, dass die Anmeldung nicht zu den tatsächlich gekauften Waren passt:
- Ein gemischter Karton, angemeldet mit nur einer Warenbezeichnung und einer Tarifnummer: Bei der Konsolidierung landen oft Waren mehrerer Shops und vieler Arten in einem Karton; nennt die vereinfachte Anmeldung nur eine Bezeichnung, eine Tarifnummer, eine Menge und den Gesamtwert, lässt sich nicht erkennen, was tatsächlich eingeführt wurde.
- Waren mit Einfuhrbestimmungen unter einer Tarifnummer ohne Bestimmungen anmelden: Das ist eine falsche Angabe von Bezeichnung oder Tarifnummer, kann unter Artikel 37 des Zollschmuggelbekämpfungsgesetzes (海關緝私條例) fallen, und eine solche Anmeldung kann kein echtes Geschäft belegen.
- Kein Abgleich mit Umsatz und Lager: Bei einer Prüfung vergleicht das Finanzamt Bezeichnung, Menge und Wert der Einfuhranmeldung mit den Ausgangsrechnungen und dem Lagerbestand des Unternehmens; steht in der Anmeldung 1 Artikel, verkauft werden aber 20 verschiedene, können Nachweise verlangt oder der Vorsteuerabzug versagt werden.
✅ Fazit: Entscheidend für den Vorsteuerabzug ist eine wahrheitsgemäße Anmeldung – Bezeichnung Artikel für Artikel, die richtige elfstellige Tarifnummer sowie korrekte Mengen und Werte, unter Firmenname und Unternehmensnummer. Für Firmenware mit vielen verschiedenen Artikeln, großen Mengen oder Tarifnummern mit Einfuhrbestimmungen empfehlen wir direkt die förmliche Zollanmeldung, damit der Zollagent jeden Artikel einreiht und anmeldet. Wie die Felder der Anmeldung zu lesen sind und welche Folgen Fehler haben, zeigt der Leitfaden zu Einfuhranmeldung und Vorsteuerabzug.
Welche Unterlagen braucht die förmliche Zollanmeldung?
Nach Artikel 17 Absatz 1 des Zollgesetzes ist bei der Einfuhr eine Einfuhranmeldung einzureichen, der Rechnung, Packliste und die sonstigen für die Einfuhr erforderlichen Unterlagen beizufügen sind. Die Zollverwaltung des Finanzministeriums erläutert unter „Bei der Einfuhranmeldung vorzulegende Unterlagen“: Rechnung und Packliste sind Pflicht (bei Schüttgut, Massengut oder Waren in nur einer Verpackung entfällt die Packliste); wer eine Zollagentur beauftragt, muss eine Vollmacht beifügen, außer bei einer beim Zoll registrierten Dauervollmacht oder einer Online-Bevollmächtigung; die Einfuhrgenehmigung entfällt, wenn die Ware nach den Vorschriften genehmigungsfrei ist; sonstige vorgeschriebene Unterlagen (z. B. ein Prüfzeugnis der Warenprüfung) sind ebenfalls beizufügen. Für die förmliche Zollanmeldung bei HowBridge benötigen Sie konkret die folgenden vier Punkte:
① Registrierung als Ein- und Ausfuhrunternehmen
Artikel 9 Absatz 1 des Außenhandelsgesetzes (貿易法): Gesellschaften und Firmen, die bei der Internationalen Handelsverwaltung als Ein- und Ausfuhrunternehmen registriert sind, dürfen Ein- und Ausfuhrgeschäfte betreiben. Die förmliche Zollanmeldung über HowBridge können Privatpersonen und Unternehmen gleichermaßen beantragen; in der Praxis melden meist Unternehmen an, die die Registrierung als Ein- und Ausfuhrunternehmen abgeschlossen haben: Legen Sie im Mitgliederbereich einen Unternehmens-Anmelder an und geben Sie die Unternehmensnummer ein; das System gleicht sie mit dem Unternehmensverzeichnis der Handelsverwaltung ab und zeigt bei Übereinstimmung „Zur förmlichen Anmeldung berechtigt“ an. Falls Sie noch nicht registriert sind, hilft die Anleitung zur Registrierung als Ein- und Ausfuhrunternehmen (Online-Antrag; die amtliche Bearbeitungsfrist für die Vorabprüfung des englischen Firmennamens beträgt 3 Arbeitsstunden).
② Handelsrechnung + Packliste (Invoice + Packing List)
Die in Artikel 17 des Zollgesetzes festgelegten Grundunterlagen der Zollanmeldung. HowBridge stellt eine Excel-Vorlage (zwei Tabellenblätter: Rechnung und Packliste) bereit. Nach dem Hochladen prüft das System Feld für Feld: Absender und Empfänger, Anschrift, Telefon, Datum, in jeder Zeile Warenbezeichnung, Menge und Einheit, Netto- und Bruttogewicht sowie Rechnungswährung und Ursprungsland. Fehlende Angaben werden aufgelistet; nach der Ergänzung laden Sie die Datei einfach erneut hoch. Warenbezeichnung, Menge und Betrag müssen mit dem tatsächlichen Geschäft übereinstimmen.
③ Vollmacht
Eine Zollagentur, die mit der Zollanmeldung beauftragt wird, muss eine Vollmacht vorlegen; möglich sind eine schriftliche Einzelvollmacht, eine Dauervollmacht oder eine Online-Bevollmächtigung über das Single Window für Zoll, Hafen und Handel – so regelt es Artikel 12 der Verordnung über die Errichtung und Verwaltung von Zollagenturen (報關業設置管理辦法). In den FAQ der Zollverwaltung des Finanzministeriums zur „Klarnamenverifizierung von Express-Empfängern“ heißt es unter Q11 ausdrücklich: „Für Unternehmen gilt die Klarnamenverifizierung nicht; bitte erteilen Sie bei der Einfuhranmeldung eine Vollmacht in Papierform“ – die Klarnamenverifizierung über EZ WAY ist für die vereinfachte Express-Anmeldung von Privatpersonen gedacht. Unternehmen können die Online-Bevollmächtigung auch mit ihrem elektronischen Unternehmenszertifikat MOEACA im Single Window für Zoll, Hafen und Handel erteilen (Pressemitteilung der Zollverwaltung vom 2023-05-23: eine Bevollmächtigung kann bis zu 5 Jahre gültig sein). Beim Sammelversand über HowBridge laden Sie eine nach dem Muster der Zollverwaltung ausgefüllte Einzelvollmacht hoch (leeres Vollmachtsformular als PDF); Unternehmen mit regelmäßigen Einfuhren können eine Dauervollmacht in Betracht ziehen.
④ Einfuhrgenehmigung oder Prüfunterlagen (je nach Ware)
Maßgeblich sind die „Einfuhrbestimmungen“ zur CCC-Tarifnummer der Ware: Für manche Waren sind eine Einfuhrgenehmigung oder Prüf- bzw. Kontrollunterlagen nötig; für andere gibt es keine Einfuhrbestimmungen – dann genügen Rechnung + Packliste + Vollmacht. Wie Sie das prüfen, lesen Sie im nächsten Abschnitt.
Welche Waren brauchen eine Einfuhrgenehmigung – und welche nicht?
Entscheidend ist die Spalte „Einfuhrbestimmungen“ zur CCC-Tarifnummer: Ist sie leer, gelten keine besonderen Einfuhrbestimmungen, und Sie können mit Rechnung, Packliste und Vollmacht anmelden; steht dort ein Regelungscode, müssen Sie zuvor bei der zuständigen Behörde die Genehmigung bzw. die Prüf- oder Kontrollunterlagen einholen.
| Spalte Einfuhrbestimmungen | Bedeutung | Beizufügen bei förmlicher Zollanmeldung |
|---|---|---|
| Leer | Keine besonderen Einfuhrbestimmungen, genehmigungsfreie Einfuhr | Rechnung + Packliste + Vollmacht |
| 121 | Die Einfuhrgenehmigung stellt die Internationale Handelsverwaltung des Wirtschaftsministeriums aus | Einfuhrgenehmigung (Antragsverfahren) |
| 111 | Kontrollierte Einfuhr; die Ware steht auf der Liste der nur eingeschränkt einführbaren Waren | Vorab Sondergenehmigung bei der Handelsverwaltung beantragen |
| C01／C02 | Prüfpflichtige Waren des Amts für Normung, Messwesen und Prüfung (BSMI) des Wirtschaftsministeriums (C01: Prüfung jeder Partie; C02: Abwicklung per Verifizierungsregistrierung möglich) | Prüfzeugnis oder Unterlagen zur Verifizierungsregistrierung (Erläuterungen zur Warenprüfung) |
| F01 | Lebensmittel: Einfuhrkontrolle nach den Vorgaben der Lebensmittel- und Arzneimittelbehörde (TFDA) zu beantragen | Nachweis über die bestandene Einfuhrkontrolle (Einfuhrkontrolle für Lebensmittel) |
| MW0 | Einfuhr aus Festlandchina verboten (Ausnahme: Kleinmengen der Kapitel 25–97 brauchen keine Einfuhrgenehmigung, wenn die gesamte Anmeldung einen CIF-Wert von höchstens NT$32.000 hat und jedes Einzelprodukt höchstens 24 Stück umfasst, bei nicht zählbaren Waren höchstens 40 kg; ausgenommen sind Elektromotorräder, Elektrofahrräder und deren Steuergeräte, die Kapitel 1–24 fallen nicht darunter) | Einfuhr grundsätzlich nicht zulässig; vorab klären, ob eine genehmigungsfreie Regelung oder ein Sonderantrag in Frage kommt |
Für eine Tarifnummer können mehrere Codes gleichzeitig gelten; maßgeblich ist jeweils das aktuelle Ergebnis der Abfrage der Ein- und Ausfuhrbestimmungen bei der Internationalen Handelsverwaltung. Eine vollständige Code-Übersicht finden Sie in der Übersicht zu Einfuhrgenehmigungen. In der CCC-Tarifsuche von HowBridge können Sie anhand der Warenbezeichnung Tarifnummer und Einfuhrbestimmungen vorab prüfen; die endgültige Einreihung legt das zuständige Zollamt fest. Waren mit Einfuhrbestimmungen dürfen grundsätzlich auch unter NT$50.000 nicht vereinfacht angemeldet werden (Artikel 12 Absatz 1 Nummer 2 der Verordnung über die Zollabfertigung von See-Express-Sendungen; ausgenommen vom Zoll bekanntgemachte Sonderfälle). Neben den Codes der Einfuhrbestimmungen kann das Wirtschaftsministerium nach Artikel 11 Absatz 2 des Außenhandelsgesetzes auch die Einfuhr bestimmter Waren per Bekanntmachung beschränken; das im Juli 2026 eingerichtete Verfahren für Zwangsarbeitswaren ist ein Beispiel (bis 2026-10-23 wurde keine Beschränkungsliste veröffentlicht); siehe Taiwans Einfuhrbeschränkung für Zwangsarbeitswaren.
Wie werden Einfuhrzoll und Umsatzsteuer berechnet? Welche Steuern zahlt ein Unternehmen?
Bei der Einfuhr fallen in der Regel Zoll und Umsatzsteuer an, bei warensteuerpflichtigen Waren zusätzlich Warensteuer; außerdem erhebt der Zoll die Handelsförderungsgebühr (0,04 %). Die Umsatzsteuer wird nicht nur auf den Warenpreis berechnet, sondern auf „Zollwert + Zoll (+ Warensteuer)“ (Bemessungsgrundlage nach Artikel 20 Umsatzsteuergesetz); der Steuersatz beträgt 5 % (den Satzrahmen regelt Artikel 10 desselben Gesetzes, den konkreten Satz legt der Exekutiv-Yuan fest).
| Abgabe | Berechnung | Rechtsgrundlage | Buchhaltung des Unternehmens |
|---|---|---|---|
| Zoll (Einfuhrabgabe) | Zollwert × Zollsatz (laut CCC-Tarifnummer) | Zollgesetz, Einfuhrzolltarif | Als Warenkosten ausweisen (Artikel 90 Nummer 10 der Veranlagungsrichtlinien); nicht als Vorsteuer abziehbar |
| Warensteuer (nur bei warensteuerpflichtigen Waren) | (Zollwert + Zoll) × Warensteuersatz | Artikel 18 Warensteuergesetz | Im Einzelfall vom Steuerberater bzw. Wirtschaftsprüfer zu beurteilen; warensteuerpflichtige Waren erfordern die förmliche Zollanmeldung |
| Umsatzsteuer | (Zollwert + Zoll + Warensteuer) × 5 % | Artikel 10, 20 und 41 Umsatzsteuergesetz | Vorsteuerabzug mit dem Abzugsexemplar (Artikel 38 Absatz 1 Nummer 2 der Durchführungsbestimmungen) |
| Handelsförderungsgebühr | Zollwert × 0,04 % (vier Zehntausendstel); Beträge bis NT$100 werden nicht erhoben | Artikel 21 Außenhandelsgesetz (gesetzliche Obergrenze 4,25 Zehntausendstel), Erläuterungen der Zollverwaltung und der Internationalen Handelsverwaltung | — |
Rechenbeispiel: Ein Unternehmen führt eine Partie mit einem Zollwert von NT$80.000 ein
Annahmen: Zollsatz 5 %, keine warensteuerpflichtige Ware (Steuersatz nur zur Veranschaulichung; maßgeblich ist die CCC-Tarifnummer)
Von diesen NT$8.200 Abgaben sind NT$4.200 Umsatzsteuer bei der Steuererklärung als Vorsteuer abziehbar, während die NT$4.000 Zoll Teil der Warenkosten werden. Wer nur auf die „insgesamt gezahlten Steuern“ schaut und sie nicht getrennt verbucht, zieht zu wenig Vorsteuer ab oder erfasst den nicht abziehbaren Zoll fälschlich als Vorsteuer.
Muss ein Unternehmen, das Elektronik, Batterien, Behälter und Ähnliches aus China einführt, die Rücknahme-, Sammel- und Entsorgungsgebühr zahlen?
Kurz gesagt: Das hängt davon ab, ob die Ware zu den vom Umweltministerium bekannt gemachten rücknahmepflichtigen Gegenständen gehört. Ein Unternehmen, das gelistete Gegenstände (oder deren Verpackungen und Behälter) zu gewerblichen Zwecken einführt, ist nach Artikel 15 des Abfallentsorgungsgesetzes ein verantwortliches Unternehmen (Importeur): Es muss sich beim Umweltministerium registrieren und die Rücknahme-, Sammel- und Entsorgungsgebühr anhand der beim Zoll angemeldeten Einfuhrmenge melden und zahlen. Diese Gebühr meldet das verantwortliche Unternehmen selbst beim Umweltministerium und zahlt sie auf das Inkassokonto des benannten Finanzinstituts ein; sie ist keine Steuer oder Abgabe auf dem Einfuhrabgabenbescheid des Zolls.
| Punkt | Wichtigste Regeln | Rechtsgrundlage |
|---|---|---|
| Wer ist verantwortliches Unternehmen | Unternehmen, die die Gegenstände oder deren Verpackungen und Behälter herstellen, einführen oder verkaufen (einschließlich Hersteller, Importeure und Verkäufer der Rohstoffe), sind für Rücknahme, Sammlung und Entsorgung verantwortlich; den Umfang macht das Umweltministerium bekannt. Die „Einfuhrmenge“ des Importeurs umfasst Einfuhren aus dem Ausland sowie Mengen, die aus Zolllagerfabriken, Zolllagern, Logistikzentren u. Ä. zum Inlandsverkauf angemeldet werden. | Abfallentsorgungsgesetz Art. 15 Abs. 2 und 3; Verordnung über die Verwaltung verantwortlicher Unternehmen für rücknahmepflichtige Abfälle Art. 2 Nr. 3 |
| Welche Waren | Die rücknahmepflichtigen Gegenstände gliedern sich in zwei Gruppen, Behälter und Gegenstände, mit 9 Kategorien und 36 Positionen: Behälter (Aluminium, Eisen, Glas, Papier, Kunststoff), Trockenbatterien, Kraftfahrzeuge, Reifen, Bleiakkumulatoren, Pestizidbehälter, Elektro- und Elektronikgeräte, Leuchtmittel und IT-Produkte. Achten Sie auf die Formulierung „Gegenstände oder deren Verpackungen und Behälter“: Bei der Einfuhr von Getränken, Reinigungsmitteln u. Ä. kann auch die Verpackung erfasst sein. Ob eine bestimmte Position gelistet ist, ergibt sich aus der Seite „Rücknahmepflichtige Gegenstände“ der Website des Recyclingfonds-Verwaltungsrats und den Bekanntmachungen des Umweltministeriums. | Abfallentsorgungsgesetz Art. 15; Website des Recyclingfonds-Verwaltungsrats (geprüft am 2026-10-23) |
| Registrierung | Registrierung beim Umweltministerium je Gegenstandsart innerhalb von 2 Monaten ab der ersten Herstellung oder Einfuhr (Registrierung verantwortlicher Unternehmen). | Abfallentsorgungsgesetz Art. 16 Abs. 1; Verordnung Art. 3 |
| Wann melden und zahlen | Nach dem Gesetz: Der Importeur zahlt zum genehmigten Satz auf die beim Zoll angemeldete Menge innerhalb von 15 Tagen nach jeder Anmeldung und Zahlung der Umsatzsteuer. Nach der Verordnung: Die Einfuhrmenge der vorangegangenen 2 Monate wird bis zum 30. jedes ungeraden Monats gemeldet und die Gebühr gezahlt; liegen die Gebühren der letzten 6 Perioden zusammen unter NT$100.000, kann eine jährliche Meldung und Zahlung (bis 30. Januar für das Vorjahr) beantragt werden. | Abfallentsorgungsgesetz Art. 16 Abs. 1; Verordnung Art. 6 und 9 |
| Was bei der Einfuhr zusätzlich anzumelden ist | Bei der Anmeldung der Einfuhrmenge beim Zoll muss der Importeur zugleich das Behältermaterial und weitere vom Umweltministerium festgelegte Gegenstands- oder Behälterspezifikationen angeben. | Abfallentsorgungsgesetz Art. 16 Abs. 2 |
| Ware, die nicht in Taiwan entsorgt wird | Werden eingeführte Gegenstände nicht in Taiwan entsorgt (z. B. wieder ausgeführt) oder entsteht nach Gebrauch kein Abfall, können mit Nachweisen Abzüge von der Einfuhrmenge oder die Erstattung zu viel gezahlter Beträge beantragt werden. | Abfallentsorgungsgesetz Art. 16 Abs. 3; Verordnung Art. 11 und 14 |
| Bei Nichtzahlung oder Untermeldung | Bei verspäteter Zahlung fällt je Tag ein Säumniszuschlag von 0,5 % des rückständigen Betrags an; nach 30 Tagen folgt die Zwangsvollstreckung. Wird mit unlauteren Mitteln zu wenig oder nichts gemeldet, kann die Gebühr mit dem doppelten Satz berechnet und für die letzten 5 Jahre nachgefordert werden. Verstöße gegen Registrierungs- oder Meldepflichten werden mit Geldbußen von NT$60.000–300.000 geahndet. | Abfallentsorgungsgesetz Art. 51 Abs. 1–3 |
Zu den Artikelnummern: Nach der am 15. Juli 2026 verkündeten Änderung des Abfallentsorgungsgesetzes werden die Sätze vom „Prüfungsrat für Ressourcen-Recyclingsätze“ geprüft und nach Artikel 16-1 Absatz 5 genehmigt und bekannt gemacht (zuvor Artikel 16 Absatz 5); die Ermächtigung für die Verordnung über Registrierung, Meldung und Zahlung liegt nun in Artikel 16-1 Absatz 4, während Artikel 1 der geltenden Verordnung (geändert am 16. Dezember 2024) noch den früheren „Artikel 16 Absatz 4“ nennt. Artikel 31 des Gesetzes zur Förderung der Ressourcenkreislaufwirtschaft stellt zudem klar, dass für nach dem Abfallentsorgungsgesetz bekannt gemachte rücknahmepflichtige Abfälle die Rücknahme-, Sammel- und Entsorgungsgebühr weiterhin nach dem Abfallentsorgungsgesetz zu zahlen ist. Speziell zu Powerbanks und Lithiumbatterien siehe Regeln für den Versand von Powerbanks und Lithiumbatterien nach Taiwan.
Was ändert sich ab dem 1. Januar 2027 an den Sätzen der Rücknahme-, Sammel- und Entsorgungsgebühr?
Kurz gesagt: Nach der Bekanntmachung des Umweltministeriums vom 5. August 2026 (Nr. Huan-Bu-Xun-Zi 1156115425) steigen ab dem 1. Januar 2027 die allgemeinen Sätze für Monitore, LCD-Fernseher bis 27 Zoll, Notebooks, Tablets und Computer-Hauptkomponenten; der Grünsatz für konforme Recyclingkunststoff-Gegenstände — Produkte mit mindestens 25 % Recyclingkunststoff — verbessert sich von 95 % auf etwa 85 % des allgemeinen Satzes; Gegenstände mit dem Green Mark bleiben bei etwa 95 %.
| Position (NT$ je Stück) | Aktueller allgemeiner Satz (ab 2025-07-01) | Allgemeiner Satz ab 2027-01-01 | Grünsatz ab 2027: Green Mark / konformer Recyclingkunststoff |
|---|---|---|---|
| Notebooks | 39 | 91 (ab 2028-01-01: 107; ab 2029-01-01: 123) | 87 / 78 (2028: 102 / 91; 2029: 117 / 105) |
| Tablets | 25,3 | 25,3 (ab 2028-01-01: 30) | 24 / 22 (2028: 29 / 26) |
| Monitore (LCD und Nicht-LCD) | 127 | 210 | 200 / 179 |
| LCD-Fernseher bis 27 Zoll | 127 | 210 | 200 / 179 |
| Hauptplatinen, Festplatten | je 47,6 | je 59 | 56 / 51 |
| Computergehäuse, Netzteile | je 7,9 | je 10 | 9,5 / 8,5 |
| Sonstige Elektro- und IT-Produkte (Kühlschränke, Waschmaschinen, Klimageräte, Ventilatoren, Drucker, Tastaturen usw.) | Unverändert | Unverändert | Neuer Grünsatz für konformen Recyclingkunststoff, z. B. Waschmaschinen 340 / 304, Tastaturen 13 / 12 |
Die Zahlen stammen aus der Anlage „Gebührensatztabelle für Rücknahme, Sammlung und Entsorgung“ der Bekanntmachung des Umweltministeriums; für weitere Positionen und die vollständigen Sätze gilt der Originaltext. Diese Sätze zahlen verantwortliche Unternehmen an das Umweltministerium; es handelt sich nicht um vom Zoll erhobene Einfuhrabgaben.
Quellen dieses Abschnitts (geprüft am 2026-10-23)
- Meldung des Umweltministeriums: geänderte „Sätze der Rücknahme-, Sammel- und Entsorgungsgebühr“ ab Januar 2027 und höherer Grünsatz-Rabatt für Kreislauf-Elektronik (2026-08-05)
- Bekanntmachung des Umweltministeriums Nr. Huan-Bu-Xun-Zi 1156115425 mit Anlage (2026-08-05)
- Abfallentsorgungsgesetz (geändert und verkündet am 2026-07-15)
- Verordnung über die Verwaltung verantwortlicher Unternehmen für rücknahmepflichtige Abfälle (geändert am 2024-12-16)
- Gesetz zur Förderung der Ressourcenkreislaufwirtschaft (geändert und verkündet am 2026-06-17)
- Recyclingfonds-Verwaltungsrat: rücknahmepflichtige Gegenstände (9 Kategorien, 36 Positionen)
- Auslegung Nr. 788 des Justiz-Yuan (2020-01-31: Gesetzesvorbehalt und delegierte Festsetzung der Gebührensätze)
- Chang Yen-Fang (2022), „An Extended Producer Responsibility Aspect on the Regime of Waste Recycling, Clearance, and Disposal in Taiwan“, Masterarbeit, Fachbereich Rechtswissenschaft, National Chengchi University
Zoll 0 – trotzdem Umsatzsteuer? Auswertung der Abgabenbescheide von Unternehmen bei HowBridge
Ja. Von den 385 Zahlungsbescheinigungen über Einfuhrabgaben von Unternehmen, die in das HowBridge-System importiert wurden, wiesen 270 (70,1 %) einen Zoll von 0 aus – Umsatzsteuer wurde aber auf jede einzelne erhoben. Auch bei Waren mit einem Zollsatz von 0 % erhebt der Zoll bei der Einfuhr 5 % Umsatzsteuer, sofern sie nicht zu den in Artikel 9 Umsatzsteuergesetz aufgezählten Befreiungen gehören – und genau diese Umsatzsteuer kann das Unternehmen als Vorsteuer abziehen.
Datenbasis: Zahlungsbescheinigungen über Einfuhrabgaben im HowBridge-System, bei denen der Steuerschuldner eine 8-stellige Unternehmensnummer hat (überwiegend Unternehmen), im Zeitraum 2025-12-22 bis 2026-09-16 in das System importiert, abgefragt am 2026-09-17. Nur aggregierte Auswertung; enthält keinerlei Daten einzelner Unternehmen.
| 385 Belege / 31 Unternehmen | Anzahl der Zahlungsbescheinigungen über Einfuhrabgaben von Unternehmen / Anzahl der betroffenen Unternehmen |
| 385 Belege (100 %) | Belege mit erhobener Umsatzsteuer |
| 270 Belege (70,1 %) | Belege mit Zoll 0, aber dennoch Umsatzsteuer |
| 385 Belege (100 %) | Belege, bei denen die ausgewiesene Umsatzsteuer „Bemessungsgrundlage × 5 %“ entspricht (Abweichung höchstens NT$1) |
| NT$112.984 / NT$29.474 | Umsatzsteuer gesamt / Zoll gesamt; die Umsatzsteuer beträgt rund das 3,8-Fache des Zolls |
Die Zahlen zeigen zweierlei: ① Bei diesen 385 Unternehmensbescheiden ist in den meisten Fällen nicht der Zoll, sondern die Umsatzsteuer die wesentliche Abgabe; ② da Umsatzsteuer auf jedem Bescheid anfällt, gilt: Das Abzugsexemplar mit der Unternehmensnummer beschaffen und fristgerecht erklären – das ist der Kern der steuerlichen Behandlung von Einfuhren im Unternehmen. Laut einer internen HowBridge-Auswertung vom 2026-09-10 haben von 12.699 erfassten CCC-Tarifnummern 4.212 (33,2 %) in der ersten Spalte einen Zollsatz von 0 %.
Was kostet die förmliche Zollanmeldung, und wie werden die Steuern bezahlt?
Die Gebühr für die förmliche Zollanmeldung bei HowBridge beträgt NT$800 (je förmliche Zollanmeldung); die Fracht wird zusätzlich nach dem abrechenbaren Gewicht berechnet. Die Steuern sind bei der förmlichen Zollanmeldung im Voraus zu zahlen und werden von HowBridge vereinnahmt und weitergeleitet; Zollabfertigungsgebühr, die für Sie entrichteten Steuern und die Bearbeitungsgebühr für die Steuerzahlung werden per Banküberweisung beglichen; die Fracht auf derselben Rechnung kann weiterhin online bezahlt werden.
Zollabfertigungsgebühr NT$800
Wenn Sie die förmliche Zollanmeldung wählen, erscheint auf Ihrer Rechnung ein Posten für die Zollabfertigungsgebühr; bei der vereinfachten Zollanmeldung fällt keine gesonderte Gebühr für die förmliche Anmeldung an.
Steuern sind im Voraus zu zahlen
Bei der förmlichen Zollanmeldung ist als Zahlungsweg für die Steuern nur „HowBridge zieht ein und zahlt“ möglich; ein Einzug bei Zustellung über „Einzug durch HCT Logistics“ wird nicht angeboten. Maßgeblich ist der vom Zoll festgesetzte Steuerbetrag. Für die Zahlung der Steuern fällt zusätzlich eine Bearbeitungsgebühr an, deren Höhe vor dem Absenden des Sammelversandauftrags angezeigt wird. (Rechtlich sind die Abgaben einer regulären Einfuhranmeldung innerhalb von 14 Tagen ab dem Tag nach Zustellung des Abgabenbescheids zu zahlen, siehe Artikel 43 Zollgesetz und „Wie werden Einfuhrwaren besteuert und freigegeben?“ der Zollverwaltung; bei der förmlichen Zollanmeldung über HowBridge zahlt der Kunde die Steuern jedoch vorab, und HowBridge vereinnahmt sie und leitet sie weiter.)
Nur Banküberweisung
Zahlungen für die förmliche Zollanmeldung (Zollabfertigungsgebühr, für Sie entrichtete Steuern und Bearbeitungsgebühr für die Steuerzahlung) sind nicht per Online-Kartenzahlung oder Mobile Payment möglich (die Fracht auf derselben Rechnung kann weiterhin online bezahlt werden). Auf der Rechnungsseite erscheint der Hinweis „Förmliche Anmeldung · Banküberweisung“ mit den Überweisungsdaten; nach Prüfung des Zahlungseingangs durch die Buchhaltung ist der Vorgang abgeschlossen.
Rechnungsstellung
Nach dem Zahlungsausgleich stellt HowBridge für Fracht, Zollabfertigungsgebühr und die Bearbeitungsgebühr für die Steuerzahlung eine E-Rechnung aus (Firmenname und Unternehmensnummer können angegeben werden); die vereinnahmten und weitergeleiteten Steuern zählen nicht zum Rechnungsumsatz (Artikel 8 Absatz 3 der Verordnung über die Verwendung einheitlicher Rechnungen), Nachweis ist die Zahlungsbescheinigung des Zolls über Einfuhrabgaben.
Umsatzsteuer und Unternehmenseinkommensteuer rechtskonform erklären: Belegübersicht
Unternehmen sollten zwei Arten von Belegen vollständig sammeln: Zollunterlagen (Nachweis der Abgaben und des Einfuhrinhalts) und die E-Rechnung von HowBridge (Nachweis von Fracht und Zollabfertigungsgebühr). Für die Umsatzsteuer wird die Vorsteuer mit dem Abzugsexemplar und mit Rechnungen, auf denen Umsatzsteuer ausgewiesen ist, geltend gemacht; für die Unternehmenseinkommensteuer werden Einkaufskosten und Aufwendungen anhand der Rechnung des ausländischen Lieferanten, der Abgabenbelege des Zolls sowie der Belege über Fracht und Zollabfertigungsgebühr erfasst. (Das Steuerportal des Finanzministeriums erläutert in „Hinweise zu Online-Transaktionen – Einfuhr“: Unternehmer, die ihre Umsatzsteuer nach der Regelbesteuerung berechnen und deren eingeführte Waren ausschließlich dem eigenen Geschäftsbetrieb und dazugehörigen Nebentätigkeiten dienen, können die Zahlungsbescheinigung für den Vorsteuerabzug verwenden; Unternehmer mit amtlich festgesetzter Umsatzsteuer können die für eingeführte Waren gezahlte Umsatzsteuer im Rahmen von 10 % von der festgesetzten Steuer abziehen – laut FAQ 9303 des Steuerportals ist dies bis zum 5. Januar, April, Juli und Oktober zu erklären und gilt nicht, wenn die festgesetzte Steuer unter der Besteuerungsschwelle liegt.)
| Beleg | Ausgestellt von | Umsatzsteuer | Unternehmenseinkommensteuer |
|---|---|---|---|
| Zahlungsbescheinigung des Zolls über Einfuhrabgaben (umgangssprachlich Zollabgabenbescheid; in den Durchführungsbestimmungen zum Umsatzsteuergesetz „Abzugsexemplar der Zahlungsbescheinigung über die vom Zoll erhobene Umsatzsteuer“ genannt) | Zoll | Die darin enthaltene Umsatzsteuer wird mit dem Abzugsexemplar als Vorsteuer abgezogen (Artikel 38 Absatz 1 Nummer 2 der Durchführungsbestimmungen); der Zoll ist nicht abziehbar | Zoll als Warenkosten ausweisen (Artikel 90 Nummer 10 der Veranlagungsrichtlinien; Originalbeleg für Steuern ist die Steuerquittung, Nummer 12 desselben Artikels); abziehbare Vorsteuer wird nicht als Kosten oder Aufwand erfasst |
| Einfuhranmeldung | Von der Zollagentur beim Zoll eingereicht | Belegt Warenbezeichnung, Tarifnummer und Verwendungszweck (Vorsteuer für nicht betriebliche Zwecke ist nicht abziehbar, Artikel 19 Umsatzsteuergesetz) | Nachweis zum Wareneinkauf im Ausland |
| Rechnung des ausländischen Lieferanten (Commercial Invoice) | Verkäufer | — | Originalbeleg für den Wareneinkauf im Ausland (Artikel 45 Nummer 1 Unterpunkt 1 der Veranlagungsrichtlinien) |
| E-Rechnung von HowBridge (Servicegebühren wie Fracht und Zollabfertigung) | HowBridge | Rechnungen mit Unternehmensnummer und ausgewiesener Umsatzsteuer berechtigen zum Vorsteuerabzug (Artikel 33 Umsatzsteuergesetz; Artikel 7 der Verordnung über die Verwendung einheitlicher Rechnungen: Die Empfängerdatei der E-Rechnung dient dem Unternehmer zur Buchführung und zum Vorsteuerabzug) | Belege über Zollabfertigungs- und Abholkosten sowie Frachtbelege zum Wareneinkauf im Ausland (Artikel 45 und 75 der Veranlagungsrichtlinien); für den Erwerb der Ware gezahlte Fracht zählt zu den Warenkosten |
📅 Anmeldezeitraum: Nach Angaben des Finanzministeriums (Pressemitteilung des Nationalen Steueramts Kaohsiung vom 2020-06-02) ist ein Beleg über gezahlte Einfuhrabgaben in dem Zeitraum zu erklären, in den der Monat des Zahlungsdatums fällt; liegt das Zahlungsdatum im folgenden Zeitraum, wird er erst dann erklärt. Unternehmer, die E-Rechnungen verwenden, können laut dieser Pressemitteilung die Daten der Einfuhrabgabenbelege mit ihrem elektronischen Unternehmenszertifikat über das Online-Portal für Steuererklärung und -zahlung des Finanzministeriums herunterladen. Auch das Zollamt Taipei erläutert (Pressemitteilung vom 2023-08-25), dass die Abgabendaten der vereinfachten Express-Anmeldungen und der regulären Einfuhranmeldungen täglich an das Fiskalinformationszentrum des Finanzministeriums übermittelt werden; Unternehmer können bei der Umsatzsteuererklärung direkt die Bescheidnummer eingeben und die Vorsteuer abziehen, ohne den Papierbeleg vorzulegen. Nicht im laufenden Zeitraum erklärte Vorsteuerbelege können im folgenden Zeitraum geltend gemacht werden; die Frist für den Vorsteuerabzug ist auf 10 Jahre begrenzt (Artikel 29 der Durchführungsbestimmungen zum Umsatzsteuergesetz).
✓ Nachdem die Zollabgabenbescheide und Einfuhranmeldungen Ihres Unternehmens in das System importiert wurden, finden Sie sie auf der Rechnungsseite von HowBridge im Tab „Zoll“; die E-Rechnungen werden auf die E-Invoice-Plattform des Finanzministeriums hochgeladen. Für die konkrete buchhalterische und steuerliche Behandlung folgen Sie bitte dem Rat Ihres Steuerberaters bzw. Wirtschaftsprüfers.
Warum ist die Umsatzsteuer abziehbar, der Zoll aber Kostenbestandteil? Was internationale Standards und Forschung sagen
Die Umsatzsteuer nach dem Mehrwertsteuerprinzip ist so angelegt, dass sie vom Endverbraucher getragen wird; Unternehmer können auf jeder Handelsstufe die Vorsteuer abziehen. Der Zoll hingegen gehört zu den Anschaffungskosten der Ware. Im Folgenden erläutern internationale Organisationen, Rechnungslegungsstandards und wissenschaftliche Studien diese Punkte. Jede Aussage wurde mit dem Originaltext abgeglichen und mit ihren Grenzen versehen, um Überinterpretationen zu vermeiden.
Unternehmer tragen die Mehrwertsteuer grundsätzlich nicht – außer, wenn das Gesetz es ausdrücklich vorsieht
Absatz 2.3 erläutert, dass Lieferer auf jeder Handelsstufe ein vollständiges Recht auf Vorsteuerabzug haben sollen, sodass die Steuerlast letztlich beim Verbraucher und nicht bei den Unternehmern in der Lieferkette liegt; Leitlinie 2.1 besagt, dass die Last der Mehrwertsteuer nicht auf steuerpflichtigen Unternehmen liegen sollte, außer wenn dies gesetzlich ausdrücklich vorgesehen ist.
Grenzen: Beispiele für solche „gesetzlich ausdrücklich vorgesehenen“ Ausnahmen in Taiwan sind Vorsteuer für nicht betriebliche Zwecke oder für Bewirtung und Repräsentation, die nach Artikel 19 Umsatzsteuergesetz nicht abziehbar ist, sowie Kleinunternehmer mit amtlich festgesetzter Steuer, die nur 10 % der Vorsteuer abziehen können.
Einfuhr-Mehrwertsteuer wird zusammen mit dem Zoll erhoben und dann wie inländische Vorsteuer abgezogen
Die Mehrwertsteuer auf Einfuhren wird in der Regel vor der Freigabe der Waren zusammen mit dem Zoll beim Einführer erhoben; wird ihr Abzug wie bei inländischer Vorsteuer zugelassen, bleibt die Neutralität gewahrt und Verzerrungen des internationalen Handels werden verringert.
Grenzen: Dies ist eine allgemeine, länderübergreifende Beschreibung; die entsprechenden Vorschriften in Taiwan sind Artikel 41 Umsatzsteuergesetz (Erhebung durch den Zoll) und Artikel 38 der Durchführungsbestimmungen (Abzugsexemplar).
OECD/G20, BEPS-Aktionspunkt 1, Abschlussbericht 2015, Absatz 55
Einfuhrzölle gehören zu den Anschaffungskosten von Vorräten
Zu den Anschaffungskosten von Vorräten gehören der Kaufpreis, Einfuhrzölle und andere Steuern (sofern das Unternehmen sie nicht später von den Steuerbehörden zurückerlangen kann) sowie Transport-, Umschlag- und sonstige Kosten, die dem Erwerb der Waren unmittelbar zugerechnet werden können.
Grenzen: Dies deckt sich mit Artikel 90 Nummer 10 der Veranlagungsrichtlinien zur Einkommensteuer gewinnorientierter Unternehmen („Der Zoll auf eingeführte Waren ist als Teil der Warenkosten auszuweisen.“). Dass abziehbare Umsatzsteuer als „erstattungsfähig“ nicht zu den Kosten zählt, ist eine Auslegung anhand des Wortlauts; der Originaltext erwähnt die Umsatzsteuer nicht ausdrücklich. Für die konkrete Bilanzierung gelten die anwendbaren Rechnungslegungsstandards und der Rat Ihres Wirtschaftsprüfers.
Zollunterlagen sind selbst ein Kostenfaktor im Handel
Jede Sendung muss beim Grenzübertritt Zollverfahren und -anforderungen erfüllen; Anzahl und Komplexität der für die Abfertigung erforderlichen Dokumente lassen sich ebenfalls als eine Art Fixkosten betrachten.
Praktische Bedeutung: Wer Vorlagen für Rechnung, Packliste und Vollmacht einmal vorbereitet, verringert den Aufwand bei jeder weiteren Einfuhr. Der Bericht nennt keine konkreten Dokumente; maßgeblich für die Unterlagenliste sind die Erläuterungen der Zollverwaltung.
Abgabenbefreiung für geringwertige Sendungen kann durch Unterbewertung und Aufteilung missbraucht werden
Die Abgabenbefreiung für geringwertige Waren kann missbraucht werden, etwa durch zu niedrige Wertangaben, die Aufteilung von Sendungen, um unter der Schwelle zu bleiben, oder die Anmeldung von Handelsware als Geschenk; die Europäische Kommission schätzte, dass die Mehrwertsteuerausfälle durch geringwertige Waren von außerhalb der EU bis zu 5 Milliarden Euro jährlich betragen könnten.
Grenzen: Dies ist eine Obergrenzen-Schätzung aus der Zeit vor der EU-Reform von 2021 und nicht auf Taiwan übertragbar; sie zeigt, warum Zollbehörden auf Sendungsaufteilung und Unterbewertung achten.
E-Rechnungen verbessern die Umsatzsteuer-Compliance
Eine Studie mit Daten aus Peru zeigt: Im ersten Jahr nach Einführung der E-Rechnung stiegen die von Unternehmen erklärten Umsätze, Einkäufe und Mehrwertsteuerschulden im Durchschnitt um mehr als 5 %, am deutlichsten bei kleinen Unternehmen; bestehende Vorsteuerüberhänge glichen einen Teil des Aufkommenseffekts jedoch aus.
Grenzen: Die Studie bezieht sich auf Peru. Sie lässt sich so verstehen, dass E-Rechnungen einen Abgleich der Daten von Käufer und Verkäufer ermöglichen – Vorsteuerbelege müssen daher umso mehr echt und vollständig sein.
Bellon, Dabla-Norris, Khalid & Lima, „Journal of Public Economics“ 210, 2022
Umsatzsteuer wird auf den Zollwert zuzüglich Zoll berechnet
Die Arbeit zeigt anhand einer Beispielrechnung mit Einfuhranmeldungen: Die Umsatzsteuer wird berechnet, indem der jeweilige Zollwert um den Zoll erhöht und mit 5 % multipliziert wird; zudem wird festgehalten, dass Umsatzsteuer, Warensteuer und andere Abgaben bei der Einfuhr gesetzlich vom Zoll erhoben werden.
Grenzen: Thema der Arbeit ist die Ermittlung des Zollwerts; ihr Rechenbeispiel enthält keine Warensteuer.
Hsiao-Yu Yang (楊孝妤), Masterarbeit, National Taiwan University, 2023
Förmliche Zollanmeldung bei HowBridge: So geht’s in 6 Schritten
Als Ein- und Ausfuhrunternehmen registrieren und Unternehmens-Anmelder anlegen
Legen Sie im Mitgliederbereich unter „Zollanmelder-Verwaltung“ einen Unternehmens-Anmelder mit Unternehmensnummer an und prüfen Sie, ob „Zur förmlichen Anmeldung berechtigt“ angezeigt wird.
CCC-Tarifnummer und Einfuhrbestimmungen prüfen
Bestimmen Sie zunächst mit der CCC-Tarifsuche die Tarifnummer; für Waren, die eine Einfuhrgenehmigung, Prüfung oder Kontrolle erfordern, beschaffen Sie die Unterlagen vorab bei der zuständigen Behörde.
Nach Ankunft im Sammellager Shenzhen im Sammelversandauftrag die förmliche Zollanmeldung wählen
Geben Sie den Gesamtwarenwert an und wählen Sie als Lieferart die Haustürzustellung (bei förmlicher Zollanmeldung keine Abholung im Convenience Store); als Steuerzahlungsweg wird automatisch „HowBridge zieht ein und zahlt“ gesetzt.
Rechnung + Packliste und Vollmacht hochladen
Nach dem Hochladen von Excel-Rechnung und -Packliste sowie der Einzelvollmacht prüft das System die Unterlagen; erst wenn sie die Prüfung bestanden haben, kann der Sammelversandauftrag abgeschickt werden.
Abfertigung im See-Express, Steuern im Voraus zahlen
Die Ware wird in der See-Express-Abfertigungszone abgefertigt; eine AEO-zertifizierte Partner-Zollagentur reicht die reguläre Einfuhranmeldung ein. Nach Festsetzung der Abgaben durch den Zoll erscheinen diese auf Ihrer Rechnung und werden per Banküberweisung beglichen.
Haustürzustellung, Belege sammeln und verbuchen
HCT Logistics (Hsinchu Transport) stellt die Ware zu. Sie erhalten die E-Rechnung von HowBridge; nach dem Import von Abgabenbescheid und Einfuhranmeldung finden Sie diese auf der Rechnungsseite im Tab „Zoll“ und können sie Ihrer Buchhaltung zur Erklärung übergeben.
Häufige Fragen (FAQ)
Wie berechnet sich die Umsatzsteuer bei der Einfuhr durch Unternehmen?
Kann der Einfuhrzoll von der Umsatzsteuer abgezogen werden?
Darf ich eine Sendung über NT$50.000 auf mehrere Partien aufteilen und vereinfacht anmelden?
Welche Unterlagen braucht die förmliche Zollanmeldung?
Kann ich ohne Registrierung als Ein- und Ausfuhrunternehmen über HowBridge förmlich anmelden?
Was kostet die förmliche Zollanmeldung, und wie werden die Steuern bezahlt?
Kann ich für die Sammelversandfracht eine Rechnung mit meiner Unternehmensnummer erhalten?
Kann ein Unternehmen auch bei vereinfachter Zollanmeldung Umsatzsteuer abziehen?
Welche Waren müssen unabhängig vom Wert förmlich angemeldet werden?
Wird die Abgabenbefreiung für geringwertige Sendungen bis NT$2.000 abgeschafft? Gilt sie noch?
In welchem Zeitraum ist die Zahlungsbescheinigung über die vom Zoll erhobene Umsatzsteuer zu erklären?
Begriffe auf dieser Seite
- Förmliche Zollanmeldung
- Einfuhranmeldung beim Zoll mit einer regulären Einfuhranmeldung, der Rechnung, Packliste und weitere Unterlagen beizufügen sind (bei Beauftragung einer Zollagentur zusätzlich eine Vollmacht); hochwertige Expresssendungen mit einem Zollwert über NT$50.000 sowie Waren mit Einfuhrbestimmungen, Warensteuerpflicht u. Ä. sind auf diese Weise abzufertigen.
- Vereinfachte Zollanmeldung
- Abfertigung mit dem Formular der vereinfachten Zollanmeldung für Express-Einfuhrsendungen; gilt für Expresssendungen mit einem Zollwert bis NT$50.000, die nicht unter die Ausschlussfälle nach Artikel 12 der Verordnungen über die Zollabfertigung von See- bzw. Luft-Express-Sendungen fallen; Kategoriecodes X1, X2, X3.
- Hochwertige Expresssendung (X4)
- Express-Einfuhrsendung mit einem Zollwert über NT$50.000; nach Artikel 12 Absatz 1 Nummer 1 der Verordnung über die Zollabfertigung von See-Express-Sendungen mit einer regulären Einfuhranmeldung abzufertigen.
- Zollwert
- Bemessungsgrundlage des Zolls für Zoll und Umsatzsteuer; maßgeblich ist der Transaktionswert der eingeführten Ware zuzüglich Beförderungs-, Lade- und Entlade-, Umschlag- und Versicherungskosten bis zum Einfuhrort (Artikel 29 Zollgesetz).
- Abzugsexemplar der Zahlungsbescheinigung über die vom Zoll erhobene Umsatzsteuer
- Teil der Zahlungsbescheinigung, die der Zoll nach Erhebung der Umsatzsteuer bei der Einfuhr ausstellt und mit dem der Unternehmer den Vorsteuerabzug geltend macht; eines der in Artikel 38 Absatz 1 Nummer 2 der Durchführungsbestimmungen zum Umsatzsteuergesetz genannten Dokumente für die Erstattung bzw. Verrechnung von Steuern.
- Registrierung als Ein- und Ausfuhrunternehmen
- Registrierung einer Gesellschaft oder Firma bei der Internationalen Handelsverwaltung des Wirtschaftsministeriums; nach Artikel 9 Außenhandelsgesetz dürfen registrierte Ein- und Ausfuhrunternehmen Ein- und Ausfuhrgeschäfte betreiben.
- Vorsteuerabzug
- Der Unternehmer verrechnet die beim Kauf von Waren oder Dienstleistungen gezahlte und auf ordnungsgemäßen Belegen ausgewiesene Umsatzsteuer (Vorsteuer) mit der bei seinen Verkäufen vereinnahmten Umsatzsteuer; dazu zählt auch die vom Zoll bei der Einfuhr erhobene Umsatzsteuer. Vorsteuer, die nicht dem eigenen Geschäftsbetrieb und dazugehörigen Nebentätigkeiten dient, ist nicht abziehbar (Artikel 19 und 33 Umsatzsteuergesetz).
- Einfuhrbestimmungen (Regelungscode)
- Zur CCC-Tarifnummer angegebener Code der Einfuhrverwaltung, der festlegt, bei welcher Behörde vor der Zollanmeldung welche Genehmigung bzw. welche Prüf- oder Kontrollunterlagen einzuholen sind; ein leeres Feld bedeutet, dass keine besonderen Einfuhrbestimmungen gelten.
Amtliche Rechtsquellen
Alle folgenden Vorschriften wurden am 2026-09-17 mit dem Originalwortlaut der nationalen Gesetzesdatenbank abgeglichen: Verordnung über die Zollabfertigung von See-Express-Sendungen (Artikel 11, 12, 15, 18 und 30; geändert am 23. Februar 2026, Minguo-Jahr 115); Zollgesetz (Artikel 17, 22, 29 und 43); Gesetz über die Mehrwert- und Nicht-Mehrwert-Umsatzsteuer (Artikel 9, 10, 19, 20, 25, 33 und 41); Durchführungsbestimmungen zum Umsatzsteuergesetz (Artikel 29, 30 und 38); Verordnung über die Verwendung einheitlicher Rechnungen (Artikel 7 und 8); Veranlagungsrichtlinien zur Einkommensteuer gewinnorientierter Unternehmen (Artikel 45, 75 und 90); Außenhandelsgesetz (Artikel 9 und 21); Verordnung über die Errichtung und Verwaltung von Zollagenturen (Artikel 12); Warensteuergesetz (Artikel 18). Zum Anmeldezeitraum siehe außerdem die Pressemitteilung des Nationalen Steueramts Kaohsiung (Finanzministerium) vom 2020-06-02. Die Codes X1–X4 finden sich im zweiten Punkt der Verfahrensvorschriften für die vereinfachte Zollanmeldung von Luft-Express-Sendungen. Maßgeblich sind stets die neuesten Vorschriften der zuständigen Behörden und das Ergebnis der Bearbeitung im Einzelfall.
Amtliche Erläuterungen und Pressemitteilungen
- Bei der Einfuhranmeldung vorzulegende Unterlagen (FAQ)
- FAQ zur Klarnamenverifizierung von Express-Empfängern, Q11: Klarnamenverifizierung bei Unternehmen
- Welche Abgaben sind für eingeführte Waren zu zahlen? (FAQ)
- Wie werden Einfuhrwaren besteuert und freigegeben? (FAQ)
- Verfahrensvorschriften für die Zollabfertigung von See-Express-Sendungen (海運快遞貨物通關作業規定)
- Verfahrensvorschriften für die vereinfachte Zollanmeldung von Luft-Express-Sendungen
- Hinweise zu grenzüberschreitenden Online-Käufen per See-Express
- Abgabenbescheide für Luft-Express-Sendungen jetzt ohne Zertifikat abrufbar und herunterladbar (Pressemitteilung)
- Hinweise zu Online-Transaktionen (Einfuhr)
- Online-Bevollmächtigung zur Zollanmeldung über das Single Window für Zoll, Hafen und Handel – schnell und sicher (Pressemitteilung)
- Unternehmer mit E-Rechnungen können Belege über Einfuhrabgaben mit dem elektronischen Unternehmenszertifikat herunterladen (Pressemitteilung)
- Handelsförderungsgebühr (FAQ)
- Was ist beim Ausweis von Steueraufwendungen durch Unternehmen zu beachten? (FAQ 2247: Der Zoll auf eingeführte Waren ist als Teil der Warenkosten auszuweisen)
- Welche Vorsteuerbeträge darf ein Unternehmer nicht mit der Umsatzsteuer verrechnen? (FAQ 9301)
- Müssen Unternehmer mit amtlich festgesetzter Steuer Einkaufsbelege aufbewahren? Welche Vorteile hat das? (FAQ 9303)
- Verordnung über die Verwendung einheitlicher Rechnungen (Artikel 7: Empfängerdatei der E-Rechnung; Artikel 8 Absatz 3: im Auftrag vereinnahmte und weitergeleitete Beträge)
- Amtsblatt des Legislativ-Yuan, Jahrgang 114, Nr. 36 (Protokoll des Finanzausschusses vom 2025-04-10: Antworten zur Prüfung der Abgabenbefreiung für geringwertige Sendungen und Ad-hoc-Antrag)
- Amtsblatt des Legislativ-Yuan, Jahrgang 114, Nr. 38 (Protokoll des Finanzausschusses vom 2025-04-16: Antworten zur Prüfung der Abgabenbefreiung für geringwertige Sendungen)
Diese Seite dient der allgemeinen Information; die Gesetzestexte wurden mit dem Originalwortlaut der nationalen Gesetzesdatenbank abgeglichen. Für die Serviceregeln von HowBridge (Zollabfertigungsgebühr, Zahlungs- und Zustellarten) ist die Anzeige beim Absenden des Sammelversandauftrags maßgeblich. Tarifeinreihung, Einfuhrbestimmungen und Abgabenhöhe einzelner Waren legt das zuständige Zollamt fest; für die buchhalterische und steuerliche Behandlung folgen Sie bitte dem Rat Ihres Steuerberaters bzw. Wirtschaftsprüfers.
Weiterführende Artikel
Einfuhranmeldung lesen: Leitfaden zum Vorsteuerabzug bei der Umsatzsteuer
Anleitung zur Registrierung als Ein- und Ausfuhrunternehmen
Vereinfachte Zollanmeldung (X-Formular) und die zehn Ausschlussfälle
Übersicht zu Einfuhrgenehmigungen und Regelungscodes
Gewerblicher See-Express: Lösungen für Händler und Unternehmenseinfuhren
Dauervollmacht für die Zollanmeldung online erteilen
Erläuterungen zur E-Rechnung
Unternehmenseinfuhren mit HowBridge: förmliche Zollanmeldung, Inkasso und Weiterleitung der Steuern und E-Rechnung aus einer Hand
Legen Sie zuerst im Mitgliederbereich einen Unternehmens-Anmelder an und prüfen Sie, ob „Zur förmlichen Anmeldung berechtigt“ angezeigt wird. Sobald die Ware im Sammellager Shenzhen eingetroffen ist, wählen Sie die förmliche Zollanmeldung und laden Rechnung + Packliste sowie die Vollmacht hoch.
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