Wie wird der Einfuhr-Zollwert berechnet? 6 Zollwertermittlungsmethoden und die Regeln zur Hinzurechnung von Lizenzgebühren

Kurz beantwortet: Was ist der Zollwert? Müssen Lizenzgebühren mit eingerechnet werden?

Der Zollwert ist die Bemessungsgrundlage, nach der der Zoll die Einfuhrabgaben berechnet. Art. 29 des Zollgesetzes: Bei Wertzoll unterliegenden Einfuhrwaren gilt der Transaktionswert (der beim Verkauf aus dem Ausfuhrland nach Taiwan tatsächlich gezahlte oder zu zahlende Preis) als Grundlage; folgende, darin noch nicht enthaltene Kosten sind hinzuzurechnen: vom Käufer getragene Provisionen und Verpackungskosten, vom Käufer unentgeltlich beigestellte Formen und Entwürfe, nach den Bedingungen des Kaufgeschäfts vom Käufer gezahlte Lizenzgebühren und Entgelte, Weiterverkaufserlöse sowie die Fracht bis zum taiwanischen Eingangshafen und die Versicherungskosten. Kann der Transaktionswert nicht angewendet werden, wendet der Zoll der Reihe nach die Methoden für gleiche Waren, gleichartige Waren, den Inlandsverkaufspreis, den errechneten Wert und die Schlussmethode an – insgesamt 6 Methoden; nur bei Inlandsverkaufspreis und errechnetem Wert kann die Reihenfolge auf Antrag des Steuerpflichtigen vertauscht werden. Eine Lizenzgebühr ist hinzuzurechnen, sobald sie mit der eingeführten Ware zusammenhängt und Bedingung des Kaufgeschäfts ist – das gilt auch, wenn sie an einen Markenlizenzgeber gezahlt wird, der nicht der Verkäufer ist (Oberstes Verwaltungsgericht, Urteil 99 Pan-Zi Nr. 958 (2010)). Nicht hinzugerechnet werden dagegen Kosten für das Recht, die Ware im Inland zu vervielfältigen. Wer mit dem festgesetzten Zollwert nicht einverstanden ist, muss den Antrag auf Überprüfung innerhalb von 30 Tagen ab dem Tag nach Erhalt des Abgabenzahlungsbescheids stellen.

Verfasst von: Redaktion HowBridge｜Zuletzt geprüft: 2026-10-23｜Prüfmethode: Nationale Gesetzesdatenbank, Vorschriften und FAQ des Finanzministeriums und der Zollverwaltung, offizielle Dokumente von WTO und WCO, Originaltexte von Gerichtsurteilen des Justizyuan; wissenschaftliche Literatur｜Diese Seite wird bei Gesetzesänderungen aktualisiert

Zunächst zu unserem Leistungsumfang

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Was bedeutet der Zollwert eigentlich? Ist das derselbe Preis, den ich bezahlt habe?

Der Zollwert (customs value) ist der Preis, nach dem der Zoll die Steuer berechnet. Er ist in der Regel nicht identisch mit dem Preis, den Sie im Geschäft sehen: Gesetzlich muss der Transaktionswert als Grundlage verwendet werden, der dann um bestimmte Kosten erhöht oder vermindert wird. Alle drei Abgabenarten werden davon berechnet:

Drei Einfuhrabgaben, die vom Zollwert abhängen (geprüft am 2026-09-25)
Abgabe	Berechnung	Rechtsgrundlage
Zoll	Zollwert × Zollsatz nach Zolltarifnummer	Zollgesetz Art. 29
Umsatzsteuer	(Zollwert + Zoll + ggf. Verbrauchsteuer usw.) × 5 %	Umsatzsteuergesetz Art. 20; FAQ der Zollverwaltung
Handelsförderungsgebühr	Zollwert × 0,04 %, bis NT$100 gebührenfrei	Außenhandelsgesetz Art. 21 (gesetzliche Obergrenze 4,25 pro 10.000); FAQ der Zollverwaltung

Transaktionswert = beim Verkauf aus dem Ausfuhrland nach Taiwan tatsächlich gezahlter oder zu zahlender Preis

Zollgesetz Art. 29 Abs. 2. „Zu zahlen“ bedeutet, dass auch noch nicht gezahlte, aber vertraglich geschuldete Beträge mitzählen. Bestehen begründete Zweifel des Zolls an der Echtheit der Handelsunterlagen und wird dies nicht ausreichend erklärt, gilt der Transaktionswert als nicht anwendbar (derselbe Artikel, Abs. 5).

Die Handelsförderungsgebühr fließt nicht in die Umsatzsteuer ein

Bemessungsgrundlage der Umsatzsteuer ist der Zollwert zuzüglich Zoll (bei verbrauchsteuerpflichtigen Waren zuzüglich Verbrauchsteuer); die Handelsförderungsgebühr ist darin nicht enthalten. Bei einem Zollwert von NT$250.000 oder weniger ergibt die Handelsförderungsgebühr rechnerisch nicht mehr als NT$100 und ist damit gebührenfrei.

Welche Kosten müssen zum Zollwert hinzugerechnet werden? Welche bleiben unberücksichtigt?

Die 6 hinzuzurechnenden Posten stehen in Art. 29 Abs. 3 des Zollgesetzes; die nicht zu berücksichtigenden Posten stehen in Art. 11 und 12 der Durchführungsverordnung zum Zollgesetz und müssen gesondert ausweisbar sein (getrennt auf Rechnung oder Vertrag ausgewiesen).

Hinzurechnungen und Nichtberücksichtigungen beim Zollwert (Originalwortlaut der Vorschriften, geprüft am 2026-09-25)
Kosten	Behandlung	Rechtsgrundlage
Vom Käufer getragene Provisionen, Gebühren, Behälter- und Verpackungskosten	hinzurechnen	Zollgesetz §29 III Nr. 1
Vom Käufer unentgeltlich oder verbilligt beigestellte Rohstoffe, Bauteile, Werkzeuge, Gussformen, Verbrauchsmaterialien sowie im Ausland erbrachte Ingenieur-, Entwicklungs- und Konstruktionsleistungen	hinzurechnen (anteilig umgelegt)	Zollgesetz §29 III Nr. 2
Nach den Bedingungen des Kaufgeschäfts vom Käufer gezahlte Lizenzgebühren und Entgelte	hinzurechnen	Zollgesetz §29 III Nr. 3; Durchführungsverordnung §12 II
Beträge, die der Käufer nach Verwendung oder Weiterveräußerung der eingeführten Ware dem Verkäufer tatsächlich zahlt oder zu zahlen hat	hinzurechnen	Zollgesetz §29 III Nr. 4
Fracht, Verlade- und Umschlagskosten bis zum Einfuhrhafen (einschließlich Frachtzuschläge)	hinzurechnen	Zollgesetz §29 III Nr. 5; FAQ der Zollverwaltung
Versicherungskosten	hinzurechnen	Zollgesetz §29 III Nr. 6
Vergütung, die der Käufer seinem eigenen Einkaufsagenten im Ausland zahlt (Einkaufsprovision)	nicht zu berücksichtigen	Durchführungsverordnung §12 I
Kosten für das Recht, die eingeführte Ware im Inland zu vervielfältigen	nicht zu berücksichtigen	Durchführungsverordnung §12 II, Ausnahmesatz
Kosten für Bau, Aufstellung, Montage, Wartung oder technische Unterstützung nach der Einfuhr	nicht zu berücksichtigen (sofern gesondert ausweisbar)	Durchführungsverordnung §11 I Nr. 1
Transportkosten nach der Einfuhr	nicht zu berücksichtigen (sofern gesondert ausweisbar)	Durchführungsverordnung §11 I Nr. 2
Zinsen für Zahlungsaufschub	nicht zu berücksichtigen (sofern gesondert ausweisbar)	Durchführungsverordnung §11 I Nr. 3
In Taiwan auf die eingeführte Ware zu entrichtender Zoll und sonstige Abgaben	nicht zu berücksichtigen	Durchführungsverordnung §11 I Nr. 4

Hinzurechnungen brauchen objektive, quantifizierbare Daten

Zollgesetz Art. 29 Abs. 4: Hinzuzurechnende Kosten müssen auf objektiven und quantifizierbaren Daten beruhen; fehlen solche Daten, gilt der Transaktionswert als nicht anwendbar, und der Zoll wendet die nächste Methode an. Beispiel aus den FAQ der Zollverwaltung: Bei einem Vertragspreis von 10 US-Dollar pro elektronischem Bauteil zuzüglich 1 US-Dollar Entwicklungskosten pro Stück ist der Zollwert mit 11 US-Dollar zu berechnen.

In welcher Reihenfolge werden die 6 Zollwertermittlungsmethoden angewendet? Kann man frei wählen?

Nein, eine freie Wahl ist nicht möglich. Art. 29 bis 35 des Zollgesetzes legen 6 Methoden fest; erst wenn die vorhergehende Methode nicht angewendet werden kann, kommt die nächste zum Zug. Dieser Aufbau entspricht dem WTO-Zollwertübereinkommen (Agreement on Implementation of Article VII of GATT 1994):

1Transaktionswert (Art. 29)

Der tatsächlich gezahlte oder zu zahlende Preis für die betreffende Sendung selbst, zuzüglich der Kosten nach Art. 29 Abs. 3. Die überwiegende Mehrheit der Einfuhren wird nach dieser Methode bewertet.

2Transaktionswert gleicher Waren (Art. 31)

Der Transaktionswert von Waren aus demselben Herstellungsland mit identischen physischen Eigenschaften, Qualität und Ansehen, die innerhalb von 30 Tagen vor oder nach der Ausfuhr (Durchführungsverordnung §16) nach Taiwan verkauft wurden.

3Transaktionswert gleichartiger Waren (Art. 32)

Der Transaktionswert von Waren aus demselben Herstellungsland mit gleicher Funktion, ähnlichen Eigenschaften und Rohstoffen, die im Handel austauschbar sind.

4Inlandsverkaufspreis (Art. 33)

Ausgehend vom Verkaufspreis der Ware in Taiwan, abzüglich üblicher Gewinne und Kosten, Einfuhrabgaben sowie Fracht- und Versicherungskosten nach der Einfuhr, rückgerechnet.

5Errechneter Wert (Art. 34)

Herstellungskosten und Ausgaben zuzüglich üblichem Gewinn und allgemeinen Kosten, zuzüglich Fracht, Verlade- und Umschlagskosten sowie Versicherung bis zum Einfuhrhafen. Die Reihenfolge von Art. 33 und Art. 34 kann der Zoll auf Antrag des Steuerpflichtigen vertauschen (Art. 33 Abs. 2).

6Schlussmethode / angemessene Mittel (Art. 35)

Können die ersten fünf Methoden nicht angewendet werden, wird der Wert anhand verfügbarer Daten nach angemessenen Mitteln festgesetzt. Durchführungsverordnung §19 schließt ausdrücklich 7 Methoden aus, u. a.: Verkaufspreis inländischer taiwanischer Erzeugnisse, Ansatz des jeweils höheren zweier Werte, Inlandsverkaufspreis des Ausfuhrlandes, vom Zoll festgesetzte Mindestzollwerte sowie willkürliche oder fiktive Preise.

Schriftliche Erläuterung der Ermittlungsmethode kann vorab beantragt werden

Zollgesetz Art. 36: Der Steuerpflichtige kann schriftlich beim Zoll beantragen, die für seine eingeführte Ware angewendete Zollwertermittlungsmethode zu erläutern; der Zoll muss schriftlich antworten.

Wann müssen Lizenz- und Franchisegebühren in den Zollwert einbezogen werden?

Art. 12 Abs. 2 der Durchführungsverordnung zum Zollgesetz definiert Lizenzgebühren und Entgelte als Zahlungen für den Erwerb von Patentrechten, Markenrechten, Urheberrechten und anderen gesetzlich geschützten Rechten des geistigen Eigentums, die mit der eingeführten Ware zusammenhängen. Zusammen mit der Voraussetzung „nach den Bedingungen des Kaufgeschäfts“ vom Käufer gezahlt (Art. 29 Abs. 3) ergeben sich zwei Prüfkriterien:

Muss die Lizenzgebühr hinzugerechnet werden? Typische Fallgruppen (Gesetz, WTO-Fußnote und Urteile, geprüft am 2026-09-25)
Fallgruppe	Hinzurechnen?	Rechtsgrundlage
An den Verkäufer gezahlte Marken- oder Patentlizenzgebühr; ohne Zahlung keine Ware	ja	Zollgesetz §29 III Nr. 3
An einen Markenlizenzgeber gezahlt, der nicht der Verkäufer ist; die Lizenz ist Voraussetzung für Auftragsfertigung und Einfuhr	ja: nicht auf Zahlungen an den Verkäufer beschränkt	Oberstes Verwaltungsgericht, Urteil 99 Pan-Zi Nr. 958 (2010)
Konzerninterne Lizenzgebühr; ohne Zahlung Verlust von Warenbezug oder Vertriebskanal	ja: gilt als Bedingung des Kaufgeschäfts	Oberstes Verwaltungsgericht, Urteil 101 Pan-Zi Nr. 532 (2012)
Kosten für das Recht, die eingeführte Ware in Taiwan zu vervielfältigen (reproduzieren)	nein	Durchführungsverordnung §12 II, Ausnahmesatz; Fußnote zum WTO-Übereinkommen
Gebühren für Vertriebs- oder Weiterverkaufsrechte, sofern keine Bedingung des Ausfuhrverkaufs	nein	Fußnote zu Anhang I des WTO-Übereinkommens (keine wortgleiche Entsprechung im taiwanischen Recht)
Kosten ohne Bezug zur eingeführten Ware (z. B. technische Unterstützung nach der Einfuhr)	nein (sofern gesondert ausweisbar)	Durchführungsverordnung §11 I Nr. 1

Ein und dieselbe Lizenzgebühr kann sowohl Einkommensteuer als auch Zoll betreffen

Urteil 101 Pan-Zi Nr. 532 (2012) des Obersten Verwaltungsgerichts: Bei der Körperschaftsteuer auf Lizenzeinnahmen ist Steuerpflichtiger, wer die Lizenzgebühr erhält, und Steuerobjekt das Lizenzeinkommen; beim Zoll ist Steuerpflichtiger der Einführer und Steuerobjekt die eingeführte Ware – „die Voraussetzungen der Körperschaftsteuer und des Zolls sind jeweils eigenständig nach dem jeweiligen Steuerrecht zu prüfen“.

Folgen einer nicht gemeldeten Lizenzgebühr

Erlass des Finanzministeriums vom 97-08-11 (Kalender der Republik China): Werden Kosten nach Art. 29 Abs. 3 nicht einbezogen, muss der Zoll den Zollwert entsprechend anpassen und den Zoll nacherheben; grundsätzlich erfolgt keine Bestrafung nach Art. 37 Abs. 1 des Zollfahndungsgesetzes; ausgenommen sind Fälle mit gefälschten, verfälschten oder unwahren Rechnungen oder Belegen. Eine Pressemitteilung des Finanzministeriums vom 2023-01-04 weist zudem darauf hin, dass eine Unter- oder Nichtmeldung neben der Steuernachforderung auch die Abfertigung verzögern kann.

Käufer und Verkäufer sind verbundene Unternehmen – lehnt der Zoll den Transaktionswert dann automatisch ab?

Nein, nicht automatisch. Voraussetzung nach Art. 30 Abs. 1 Nr. 4 des Zollgesetzes ist, dass „zwischen Käufer und Verkäufer eine besondere Verbundenheit besteht, die den Transaktionswert beeinflusst“. Abs. 2 desselben Artikels nennt 8 Arten der Verbundenheit, z. B. gegenseitige Organ- oder Geschäftsführerstellung, direktes oder indirektes Halten von mindestens 5 % der Stimmrechtsanteile der anderen Partei, Kontrolle durch denselben Dritten, oder Ehegatten bzw. Verwandte bis zum dritten Grad.

„Besondere Verbundenheit“ im Zollwertrecht im Vergleich zu „Verrechnungspreisen“ im Einkommensteuerrecht (geprüft am 2026-09-25)
Vergleichspunkt	Zollwertermittlung	Verrechnungspreise (Einkommensteuer)
Zuständige Behörde	Zoll (Zollverwaltung, Finanzministerium)	Finanzamt (Fachvorschriften der Steuerverwaltung, Finanzministerium)
Rechtsgrundlage	Zollgesetz §30; Durchführungsverordnung §14	Einkommensteuergesetz §43-1; Prüfrichtlinien für Verrechnungspreise bei nicht fremdüblichen Geschäften von Unternehmen
Beteiligungsschwelle	Direktes oder indirektes Halten von mindestens 5 % der Stimmrechtsanteile (eine von mehreren Alternativen)	Abhängigkeitsverhältnis ab 20 % (eine von mehreren Alternativen)
Prüfungsschwerpunkt	Ob die besondere Verbundenheit den Transaktionswert der eingeführten Ware beeinflusst	Ob die kontrollierte Transaktion dem Fremdvergleichsgrundsatz entspricht
Preistest	Gilt als unbeeinflusst, wenn der Transaktionswert nahe am vom Zoll festgesetzten Wert gleicher oder gleichartiger Waren u. Ä. liegt (Durchführungsverordnung §14)	Nach den Fremdvergleichsmethoden der Prüfrichtlinien

Ein Verrechnungspreisbericht wird vom Zoll nicht automatisch übernommen

Der WCO-Leitfaden „Guide to Customs Valuation and Transfer Pricing“ stellt klar: Nicht jede Transaktion zwischen verbundenen Parteien wird geprüft – nur wenn der Zoll Zweifel am Preis hat; eine Verrechnungspreisstudie kann im Einzelfall als Referenzmaterial dienen. Ein Referent der Zollverwaltung des Finanzministeriums weist in der Fachzeitschrift „Public Finance Review“ (2023) zudem darauf hin, dass die WCO und die Zollbehörden der meisten Länder dem Einsatz von Verrechnungspreisunterlagen weiterhin zurückhaltend gegenüberstehen.

Was tun, wenn der Preis erst nach Ende des Geschäftsjahres angepasst wird

Die Zollverwaltung wendet seit dem 2020-01-01 die Richtlinie zur einmaligen jährlichen Zollwertfestsetzung bei Verrechnungspreisen an: Kann bei kontrollierten Transaktionen aufgrund besonderer Verbundenheit der Preis zum Einfuhrzeitpunkt noch nicht bestimmt werden und ist eine einmalige Anpassung erst nach Ende des Geschäftsjahres nötig, muss der Antrag auf Festsetzung des Zollwerts innerhalb eines Monats nach Ende des Geschäftsjahres gestellt werden; nach Fristablauf wird der Antrag nicht angenommen. Für die Einkommensteuer gilt weiterhin Art. 43-1 des Einkommensteuergesetzes (Erlass des Finanzministeriums vom 108-11-15, Kalender der Republik China).

Wie stark ändern sich die Abgaben durch die Hinzurechnung der Lizenzgebühr? Eine Beispielrechnung

Angenommen, ein Unternehmen importiert eine Sendung lizenzierter Ware, der Zollsatz beträgt angenommen 10 % (tatsächlich abhängig von der Zolltarifnummer), und es fällt keine Verbrauchsteuer an:

Beispielrechnung: Abgabendifferenz mit und ohne Hinzurechnung einer Lizenzgebühr von NT$5.000 (angenommene Beträge; maßgeblich ist die Festsetzung durch den Zoll)
Position	Ohne Hinzurechnung der Lizenzgebühr	Mit Hinzurechnung der Lizenzgebühr
Tatsächlich gezahlter Warenpreis	NT$100.000	NT$100.000
Fracht + Versicherung	NT$8.000	NT$8.000
Nach den Bedingungen des Kaufgeschäfts gezahlte Lizenzgebühr	—	NT$5.000
Zollwert	NT$108.000	NT$113.000
Zoll (× 10 %)	NT$10.800	NT$11.300
Umsatzsteuer ((Zollwert + Zoll) × 5 %)	NT$5.940	NT$6.215
Handelsförderungsgebühr (× 0,04 %)	NT$43,2; bis NT$100 gebührenfrei: NT$0	NT$45,2; bis NT$100 gebührenfrei: NT$0
Abgaben gesamt	NT$16.740	NT$17.515

Über die Differenz hinaus: Bei Nichtmeldung wird zusätzlich Steuer nachgefordert

Die Differenz in dieser Beispielrechnung beträgt NT$775. Wird die Lizenzgebühr bei der Anmeldung nicht angegeben, passt der Zoll bei Entdeckung den Zollwert an und fordert die Differenz nach; auch die Abfertigung kann sich verzögern. Zur Umsatzsteuer und zum offiziellen Abfertigungsverfahren für Unternehmenseinfuhren siehe Firmenimporte: Umsatzsteuer, Einfuhrabgaben und offizielle Zollabfertigung.

Kann ich den Zoll vor der Einfuhr fragen, ob eine Lizenzgebühr hinzugerechnet werden muss?

Ja. Die verbindliche Zollwertauskunft nach Art. 36-1 des Zollgesetzes: Der Steuerpflichtige oder sein Vertreter kann vor der Einfuhr der Ware bei der Zollverwaltung des Finanzministeriums beantragen, vorab zu prüfen, ob im tatsächlich gezahlten oder zu zahlenden Preis Kosten enthalten sein müssen, die zum Zollwert hinzuzurechnen sind (z. B. eine Lizenzgebühr). Geprüft wird nur dieser eine Punkt, nicht der gesamte Zollwert im Voraus.

1Handelsunterlagen vorbereiten

Nach den Verfahrensvorschriften der Zollverwaltung müssen bei Lizenzgebühr-Fällen der Lizenzvertrag, der Kaufvertrag sowie eine Erläuterung der Beziehungen aller an der Transaktion beteiligten Parteien beigefügt werden.

2Antrag bei der Zollverwaltung einreichen

Nach der Durchführungsverordnung zur verbindlichen Zollwertauskunft für eingeführte Waren (geändert am 115-01-23) ist der Antrag bei der Zollverwaltung einzureichen; diese kann nachgeordnete Dienststellen mit der Bearbeitung beauftragen. Hypothetische Geschäfte sowie Geschäfte, die nicht innerhalb eines Jahres durchgeführt werden, werden nicht angenommen.

3Schriftliche Antwort erhalten

Die Zollverwaltung antwortet schriftlich innerhalb von 45 Tagen ab dem Tag nach vollständigem Eingang der Unterlagen; ist die Konsultation inländischer oder ausländischer Institutionen oder Sachverständiger erforderlich, kann die Frist auf bis zu 90 Tage verlängert werden.

4Bei der Einfuhr entsprechend dem Ergebnis anmelden

Das Ergebnis der verbindlichen Zollwertauskunft ist ab dem Datum der Mitteilung 3 Jahre lang gültig. Bei Nichteinverständnis mit dem Ergebnis kann vor der Einfuhr eine Nachprüfung beantragt werden; ist man auch mit dem Ergebnis der Nachprüfung nicht einverstanden, muss zunächst die Einfuhr erfolgen und der Zoll den Zollwert festsetzen, bevor der ordentliche Rechtsbehelfsweg beschritten werden kann.

Auf welchen Vorschriften beruht die verbindliche Zollwertauskunft? Wo beantragen, wie lange dauert es, wann wird nicht angenommen?

Rechtsgrundlage ist Art. 36-1 des Zollgesetzes; das Verfahren regeln die Durchführungsverordnung zur verbindlichen Zollwertauskunft für eingeführte Waren des Finanzministeriums (10 Artikel) und die Verfahrensvorschriften der Zollverwaltung, die das Zollamt Keelung als Antragsstelle bestimmen. Am 2026-10-06 veröffentlichte die Zollverwaltung des Finanzministeriums die Mitteilung „Verbindliche Zollwertauskunft nutzen und den Zollwert eingeführter Waren richtig anmelden“ und wies darauf hin, dass in der Praxis viele Importeure hinzuzurechnende Kosten wie Frachtzuschläge nicht anmelden und später nachveranlagt werden. Wer unsicher ist, ob ein Kostenposten einzubeziehen ist, kann vor der Einfuhr einen Antrag stellen.

Verfahren der verbindlichen Zollwertauskunft im Überblick (Originaltexte der nationalen Gesetzesdatenbank und des Vorschriftensystems des Finanzministeriums, geprüft am 2026-10-23)
Punkt	Regelung	Rechtsgrundlage
Was geprüft wird	Ob der tatsächlich gezahlte oder zu zahlende Preis Kosten enthält, die dem Zollwert hinzuzurechnen sind (Art. 29 Abs. 3 oder sonstige tatsächlich gezahlte oder zu zahlende Beträge); keine Vorabfestsetzung des gesamten Zollwerts	Zollgesetz §36-1 I; Zollwertauskunfts-VO §2
Wer und wann	Der Steuerpflichtige oder sein Vertreter, vor der Einfuhr der Ware	Zollgesetz §36-1 I
Wo	Gesetzlich die Zollverwaltung des Finanzministeriums, die nachgeordnete Behörden beauftragen kann; die Verfahrensvorschriften bestimmen das Zollamt Keelung	Zollwertauskunfts-VO §3, §4; Verfahrensvorschriften Nr. 2
Unterlagen	Antragsformular + Kaufvertrag, Handelsrechnung, Akkreditiv, Zahlungsnachweis oder sonstige erforderliche Unterlagen; die Verfahrensvorschriften nennen weitere Unterlagen je Kostenart	Zollwertauskunfts-VO §4; Verfahrensvorschriften Nr. 3
Frist zum Nachreichen	Innerhalb von 30 Tagen ab dem Tag nach Zugang der schriftlichen Mitteilung	Zollwertauskunfts-VO §5
Keine Annahme	Unterlagen nicht fristgerecht nachgereicht; hypothetische Geschäfte oder solche, die nicht innerhalb eines Jahres durchgeführt werden; dieselbe Frage wie ein laufender Rechtsbehelf zu gleichen oder gleichartigen Waren; wesentliche Angaben unrichtig oder falsch; sonstige ungeeignete Fälle	Zollwertauskunfts-VO §6
Antwortfrist	Schriftliche Antwort innerhalb von 45 Tagen ab dem Tag nach Eingang des Antrags bzw. der vollständigen Unterlagen; verlängerbar auf 90 Tage, wenn in- oder ausländische Stellen oder Sachverständige zu befragen sind	Zollwertauskunfts-VO §7
Bei Widerspruch	Vor der Einfuhr Überprüfung bei der Zollverwaltung beantragen; Bescheid innerhalb von 20 Tagen ab dem Tag nach Eingang. Bleibt der Widerspruch, nach Einfuhr und Zollwertfestsetzung den Verwaltungsrechtsweg beschreiten	Zollgesetz §36-1 III; Zollwertauskunfts-VO §8
Gültigkeit	3 Jahre ab dem Datum der Mitteilung an den Antragsteller (sofern die Zollverwaltung sie nicht ändert)	Zollwertauskunfts-VO §9
Wenn die Auskunft geändert wird	Änderung möglich bei unrichtigen oder unvollständigen Angaben oder geänderten Zollwertvorschriften; wer bereits Verträge geschlossen und danach gehandelt hat, kann dies nachweisen und die Weitergeltung der alten Auskunft beantragen, höchstens 90 Tage ab dem Tag nach Zugang der Mitteilung	Zollwertauskunfts-VO §10; Zollgesetz §36-1 II
Einfuhr während der Prüfung	Der Zoll kann die Ware nach Art. 18 Abs. 2 Zollgesetz vorab freigeben (Vorlage der Prüfunterlagen und Sicherheitsleistung in entsprechender Höhe, Prüfung im Nachhinein)	Verfahrensvorschriften Nr. 7; Zollgesetz §18 II

Was die Mitteilung der Zollverwaltung vom 2026-10-06 sagt

Das Zollamt Keelung erläuterte: Provisionen, Maklerlöhne, Kosten für Umschließungen und Verpackung, kostenlos oder verbilligt erbrachte Ingenieur- und Entwurfsleistungen, Lizenzgebühren und Vergütungen sowie Fracht und Versicherung bis zum Einfuhrhafen nach Art. 29 Abs. 3 sind hinzuzurechnen, soweit sie nicht enthalten sind. Dem Antrag sind Kaufvertrag, Handelsrechnung, Akkreditiv, Zahlungsnachweis usw. beizufügen; der Zoll antwortet schriftlich innerhalb von 45 Tagen ab dem Tag nach Vollständigkeit der Unterlagen, die Auskunft gilt 3 Jahre. Formulare finden sich auf der Website der Zollverwaltung unter Services / Downloads / Formulare / Einfuhr. Original: Finanzministerium, Zollamt Keelung.

Wann lohnt sich eine verbindliche Zollwertauskunft? Gilt sie auch für Preise zwischen verbundenen Unternehmen?

Wenn Sie neben dem Warenpreis weitere Zahlungen leisten und unsicher sind, ob sie zum Zollwert gehören, beantragen Sie die Auskunft vor der Einfuhr. Sie beantwortet aber nur die Frage „Ist dieser Kostenposten hinzuzurechnen?“; ob eine Verbundenheit den Preis beeinflusst hat oder eine Verrechnungspreisanpassung nach Jahresende, wird in anderen Verfahren geklärt. Die Unterlagenliste der Tabelle stammt aus Nr. 3 der Verfahrensvorschriften:

Typische Fälle und Reichweite der verbindlichen Zollwertauskunft (geprüft am 2026-10-23)
Fall	Was die Auskunft klären kann	Unterlagen nach den Verfahrensvorschriften
Markenlizenzgebühren, Patent- oder Markenlizenzgebühren zahlen	Ob die Lizenzgebühr sich auf die eingeführte Ware bezieht und Verkaufsbedingung ist, also hinzuzurechnen ist (§29 III Nr. 3)	Darstellung der Beziehungen aller Beteiligten, Lizenzvertrag, Kaufvertrag, Bestellungen und Handelsrechnungen, Akkreditiv oder Zahlungsnachweis
Über Vermittler oder Agenten bestellen und Provision zahlen	Ob es eine vom Käufer getragene Provision (hinzuzurechnen) oder eine Vergütung des eigenen Einkaufsagenten ist (nicht hinzuzurechnen, Durchführungsverordnung §12 I)	Agenturvertrag oder Nachweis des Vertretungsverhältnisses, Bestellungen und Schriftverkehr, Kaufvertrag, Rechnungen des Lieferanten an den Agenten, Zahlungsbelege, Beschreibung der Leistungen des Vermittlers
Formen bezahlen oder Entwürfe bzw. Teile an die Fabrik liefern	Ob diese Beistellungen hinzuzurechnen sind und wie sie aufzuteilen sind (§29 III Nr. 2)	Aufstellung der Beistellungen und Kosten, Kaufvertrag, Handelsrechnung, Schriftverkehr, Zahlungsnachweis
Frachtzuschläge, Umschlag oder Versicherung separat berechnet	Ob es Beförderungskosten bis zum Einfuhrhafen sind (§29 III Nr. 5 und 6)	Aufstellung und Nachweise zu Fracht und Versicherung, Kaufvertrag, Handelsrechnung, Zahlungsnachweis
Vertrag umfasst Montage oder technische Unterstützung nach der Einfuhr	Ob sie vom Preis abgezogen werden können (Durchführungsverordnung §11 I)	Dienstleistungsvertrag, Kostenaufstellung, Nachweis, ob im Preis enthalten, Schriftverkehr
Käufer und Verkäufer sind verbundene Unternehmen	Nicht Gegenstand: ob die Verbundenheit den Transaktionswert beeinflusst hat, richtet sich nach Zollgesetz §30 und Durchführungsverordnung §14; nach §36 können Sie den Zoll schriftlich um Erläuterung der Bewertungsmethode bitten	—
Einmalige Verrechnungspreisanpassung nach Ende des Geschäftsjahres	Nicht Gegenstand: Anpassung in der Einfuhranmeldung vermerken, vorläufigen Preis anmelden und innerhalb von 1 Monat nach Ende des Geschäftsjahres die Zollwertfestsetzung beim Zoll beantragen	Nach der Richtlinie zur einmaligen jährlichen Zollwertfestsetzung bei Verrechnungspreisen

Fall des Nationalen Finanzamts Taipeh vom 2026-10-22: ohne Zollwertfestsetzung wurde auch die Einkommensteueranpassung abgelehnt

Unternehmen A buchte für das Steuerjahr 112 (2023) eine einmalige Verrechnungspreiserhöhung von 90 Mio. NT$ in die Umsatzkosten, hatte im Vertrag aber weder die „Geschäftsbedingungen“ noch „alle preisbeeinflussenden Faktoren“ vorab vereinbart und innerhalb von 1 Monat nach Ende des Geschäftsjahres weder die Zollwertfestsetzung beantragt noch Einfuhrabgaben entrichtet. Das Finanzamt erkannte die Anpassung nicht an und setzte 18 Mio. NT$ nach. Zoll- und Einkommensteuerverfahren müssen zusammen erledigt werden. Original: Mitteilung des Nationalen Finanzamts Taipeh.

Wie verbindliche Zollwertauskünfte international gesehen werden

Art. 3 des WTO-Übereinkommens über Handelserleichterungen verpflichtet die Mitglieder zu verbindlichen Auskünften über Tarifierung und Ursprung und ermutigt zu Auskünften über Methode oder Kriterien der Zollwertermittlung bei einem bestimmten Sachverhalt (Art. 3.9 Buchst. b Ziff. i). Die Technical Guidelines on Advance Rulings for Classification, Origin and Valuation der WZO (Juni 2018) betonen, dass solche Auskünfte Sicherheit und Vorhersehbarkeit im internationalen Handel schaffen. Das taiwanische Gesetz beschränkt die Prüfung auf die Frage, „ob Kosten dem Zollwert hinzuzurechnen sind“.

Einfuhr von einer chinesischen Fabrik (B2B): Welche Kosten vor der Zollwertanmeldung prüfen?

Listen Sie jede Zahlung an Fabrik, Vermittler, Markeninhaber und Logistikdienstleister auf und gleichen Sie sie einzeln mit Art. 29 Abs. 3 Zollgesetz ab; für hohe, wiederkehrende und unklare Kosten vor der Einfuhr eine verbindliche Zollwertauskunft beantragen. Vier typische Fälle bei Einfuhren aus China:

Werkzeug- und Formkosten separat bezahlt

Fabriken bieten Formen und Werkzeuge oft separat an. Vom Käufer kostenlos oder verbilligt gestellte Werkzeuge, Formen und Entwürfe sind nach Art. 29 Abs. 3 Nr. 2 angemessen aufzuteilen; ob und wie hinzuzurechnen ist, hängt vom Zahlungsempfänger und der Vertragsgestaltung ab. Vertrag, Quittungen und Zahlungsnachweise aufbewahren und im Zweifel eine Auskunft beantragen.

Eigenmarken- oder Lizenzware

Lizenziert ein Markeninhaber eine Fabrik zur Herstellung und liefert die Fabrik an Sie, ist die Lizenzgebühr auch dann hinzuzurechnen, wenn sie an den Markeninhaber statt an die Fabrik gezahlt wird, sofern sie sich auf die eingeführte Ware bezieht und Verkaufsbedingung ist (Urteil 99 Pan-Zi Nr. 958 (2010) des Obersten Verwaltungsgerichts). Preisberechnung und Zahlungsbedingungen im Lizenzvertrag sind die wichtigsten Unterlagen für die Auskunft.

Bestellung über Handelsfirma oder Einkaufsagenten

Die Vergütung des eigenen Einkaufsagenten im Ausland wird nicht hinzugerechnet, Verkaufsprovisionen schon. Agenturvertrag und Rechnungen müssen erkennen lassen, wen der Agent vertritt; andernfalls kann der Zoll von einer hinzuzurechnenden Provision ausgehen.

Frachtzuschläge und Versicherung

Laut FAQ der Zollverwaltung sind Frachtzuschläge in den Zollwert einzubeziehen, gleich ob Importeur oder ausländischer Verkäufer sie trägt; die Mitteilung vom 2026-10-06 nennt sie als häufig vergessenen Posten. Belege zu internationaler Fracht, Zuschlägen und Versicherung aufbewahren und bei der Anmeldung vorschriftsgemäß einbeziehen.

Was HowBridge leisten kann

HowBridge betreibt nur ein Konsolidierungslager in Shenzhen und ein Betriebslager in Taoyuan und bietet nur Konsolidierung und Zollabfertigung China → Taiwan an; verbindliche Zollwertauskünfte beantragen wir nicht für Kunden. Bei förmlicher Zollanmeldung im Namen Ihres Unternehmens den Wert nach den obigen Regeln anmelden und Verträge, Rechnungen und Zahlungsnachweise aufbewahren; ob ein Kostenposten hinzuzurechnen ist, entscheidet die schriftliche Antwort des Zolls bzw. der Zollverwaltung.

Wie kann ich gegen einen vom Zoll festgesetzten Zollwert vorgehen? Wie lange habe ich Zeit?

Der Gesetzeswortlaut spricht vom „Antrag auf Überprüfung“ (Wiederprüfung). Ablauf und Fristen:

Rechtsbehelfsverfahren bei Streitigkeiten über den Zollwert (Originalwortlaut des Zollgesetzes, geprüft am 2026-09-25)
Stufe	Frist und Kernpunkt	Rechtsgrundlage
Antrag auf Überprüfung	Innerhalb von 30 Tagen ab dem Tag nach Erhalt des Abgabenzahlungsbescheids, schriftlich beim Zoll; nach vollständiger Zahlung der Abgaben oder Stellung einer angemessenen Sicherheit kann die Ware vorab abgeholt werden	Zollgesetz §45
Entscheidung über die Überprüfung	Der Zoll entscheidet innerhalb von 2 Monaten ab dem Tag nach Eingang des Antrags; bei Bedarf einmalige Verlängerung um höchstens 2 Monate	Zollgesetz §46
Widerspruch, Verwaltungsklage	Bei Nichteinverständnis mit der Entscheidung über die Überprüfung: Widerspruch und Verwaltungsklage nach Maßgabe des Gesetzes; bei rechtskräftig festgestellter Erstattungspflicht werden tageweise Zinsen erstattet	Zollgesetz §47

Unterlagen gut aufbewahren

Bestehen beim Zoll Zweifel am angemeldeten Preis, muss er die Gründe darlegen und angemessene Gelegenheit zur Stellungnahme geben; nach der Festsetzung werden die Gründe schriftlich zusammen mit dem Abgabenzahlungsbescheid zugestellt (Durchführungsverordnung §13). Rechnung, Zahlungsnachweis, Kaufvertrag und Lizenzvertrag sind bei der Erläuterung und im Rechtsbehelfsverfahren die unmittelbarsten Beweismittel.

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Zollwert: Die Bemessungsgrundlage, nach der der Zoll den Wertzoll berechnet; sie richtet sich nach dem Transaktionswert und wird gemäß Zollgesetz Art. 29 angepasst; auch Umsatzsteuer und Handelsförderungsgebühr werden auf dieser Grundlage berechnet.
Transaktionswert: Der beim Verkauf der eingeführten Ware aus dem Ausfuhrland nach Taiwan tatsächlich gezahlte oder zu zahlende Preis (Zollgesetz Art. 29 Abs. 2).
Lizenzgebühren und Entgelte: Zahlungen für den Erwerb von Patentrechten, Markenrechten, Urheberrechten und anderen gesetzlich geschützten Rechten des geistigen Eigentums, die mit der eingeführten Ware zusammenhängen; ausgenommen sind Kosten für das Recht, die eingeführte Ware im Inland zu vervielfältigen (Durchführungsverordnung Art. 12).
Einkaufsprovision: Vergütung, die der Käufer seinem eigenen Einkaufsagenten im Ausland zahlt; wird nicht zum Zollwert hinzugerechnet. Eine an den Verkäufer gezahlte Provision ist dagegen hinzuzurechnen.
Besondere Verbundenheit: Die in Zollgesetz Art. 30 Abs. 2 aufgeführten 8 Arten von Beziehungen zwischen Käufer und Verkäufer; der Transaktionswert wird nur dann nicht angewendet, wenn die Verbundenheit „den Transaktionswert beeinflusst“.
Verrechnungspreise: Der Preis oder Gewinn, den ein Unternehmen bei kontrollierten Transaktionen festlegt; wird vom Finanzamt nach Art. 43-1 des Einkommensteuergesetzes geprüft – ein von der Zollwertermittlung getrenntes System.
Verbindliche Zollwertauskunft: Nach Zollgesetz Art. 36-1 kann vor der Einfuhr bei der Zollverwaltung beantragt werden zu klären, ob Kosten zum Zollwert hinzuzurechnen sind; das Ergebnis ist 3 Jahre gültig.
Antrag auf Überprüfung: Der erste Schritt des Rechtsbehelfsverfahrens bei Nichteinverständnis mit dem vom Zoll festgesetzten Zollwert oder den Abgaben, zu stellen innerhalb von 30 Tagen ab dem Tag nach Erhalt des Abgabenzahlungsbescheids.
WTO-Zollwertübereinkommen: Das Übereinkommen zur Durchführung des Artikels VII des GATT 1994; es legt den Transaktionswert als vorrangige Ermittlungsmethode fest. Art. 29 bis 35 des taiwanischen Zollgesetzes folgen diesem Aufbau.

Rechtsgrundlagen und Prüfgrenzen

Die auf dieser Seite genannten Vorschriften, Fristen, Sätze und Urteile beruhen auf den am 25. September 2026 tatsächlich aufgerufenen Originalseiten; nachfolgend mit Link, Prüfdatum und zentralem Originalwortlaut. Die am 23. Oktober 2026 ergänzten Meldungen und Vorschriften zur verbindlichen Zollwertauskunft beruhen auf den an diesem Tag aufgerufenen Originaltexten.

Gesetze, Regierungsdokumente und Urteile

Zollgesetz (Customs Act), Art. 29–36, Art. 36-1, Art. 45–47 (geändert am 111-05-11; geprüft am 2026-09-25): „Bei der Einfuhr von Waren, die dem Wertzoll unterliegen, ist der Zollwert auf der Grundlage des Transaktionswerts der eingeführten Ware zu berechnen.“ „Der Zoll kann auf Antrag des Steuerpflichtigen die Reihenfolge der Anwendung dieses Artikels und des Art. 34 vertauschen.“
Durchführungsverordnung zum Zollgesetz, Art. 11–19 (geändert am 113-12-23; geprüft am 2026-09-25): „Die in Art. 29 Abs. 3 Nr. 3 des Gesetzes genannten Lizenzgebühren und Entgelte bezeichnen Zahlungen für den Erwerb von Patentrechten, Markenrechten, Urheberrechten und anderen gesetzlich geschützten Rechten des geistigen Eigentums, die mit der eingeführten Ware zusammenhängen. Nicht dazu gehören Kosten für den Erwerb des Rechts, die eingeführte Ware im Inland zu vervielfältigen.“
Durchführungsverordnung zur verbindlichen Zollwertauskunft für eingeführte Waren (geändert am 115-01-23; geprüft am 2026-09-25): Antwortfrist „innerhalb von 45 Tagen“, bei Bedarf verlängerbar auf „innerhalb von 90 Tagen“; das Ergebnis ist „ab dem Datum der Mitteilung an den Antragsteller 3 Jahre lang gültig“.
Verfahrensvorschriften zur verbindlichen Zollwertauskunft für eingeführte Waren (Zollverwaltung des Finanzministeriums, geändert am 107-04-19; geprüft am 2026-09-25): Bei Lizenzgebühr-Fällen sind u. a. der „Lizenzvertrag für Patent- und Konzessionsrechte“ sowie der „Kaufvertrag“ beizufügen.
Erlass des Finanzministeriums vom 97-08-11 (Kalender der Republik China), Az. Tai-Cai-Guan-Zi Nr. 09700325030 (geprüft am 2026-09-25): Werden Kosten nach Art. 29 Abs. 3 nicht einbezogen, „muss der Zoll den Zollwert entsprechend anpassen und den Zoll nacherheben; ausgenommen bei Vorlage gefälschter, verfälschter oder unwahrer Rechnungen oder Belege erfolgt keine Bestrafung nach Art. 37 Abs. 1 des Zollfahndungsgesetzes“.
Pressemitteilung des Finanzministeriums: Der Zoll ruft Einführer dazu auf, mit der eingeführten Ware zusammenhängende Lizenzgebühren und Entgelte von sich aus anzumelden (2023-01-04; geprüft am 2026-09-25): „Stellt der Zoll bei der Prüfung eine Unter- oder Nichtmeldung fest, muss zusätzlich Steuer nachgezahlt werden, und die Abfertigung kann sich verzögern, was die eigenen Interessen beeinträchtigt.“
FAQ der Zollverwaltung des Finanzministeriums: Welche Posten sind außer dem Warenpreis vom tatsächlich gezahlten oder zu zahlenden Preis auszunehmen bzw. hinzuzurechnen? (geprüft am 2026-09-25): Beispiel: „Der Zollwert ist auf Basis des Vertragspreises von 10 US-Dollar pro Stück zuzüglich der Entwicklungskosten von 1 US-Dollar pro Stück als tatsächlich gezahlter Preis zu berechnen.“
FAQ der Zollverwaltung des Finanzministeriums: Sind Frachtzuschläge zum Zollwert der eingeführten Ware hinzuzurechnen? (geprüft am 2026-09-25): „Unabhängig davon, ob sie vom Einführer oder vom ausländischen Verkäufer getragen werden, sind sie zum Zollwert hinzuzurechnen und beim Zoll anzumelden.“
Richtlinie zur einmaligen jährlichen Zollwertfestsetzung bei Verrechnungspreisen (geändert am 111-04-22; geprüft am 2026-09-25): Unternehmen „müssen den Antrag auf Festsetzung des Zollwerts innerhalb eines Monats nach Ende des Geschäftsjahres stellen“; „nach Fristablauf wird der Antrag nicht angenommen“.
Erlass des Finanzministeriums vom 108-11-15 (Kalender der Republik China), Az. Tai-Cai-Shui-Zi Nr. 10804629000 (geprüft am 2026-09-25): Nach einer einmaligen Verrechnungspreisanpassung „ist die Einkommensteuererklärung weiterhin nach Art. 43-1 des Einkommensteuergesetzes, den Prüfrichtlinien für Verrechnungspreise bei nicht fremdüblichen Geschäften von Unternehmen sowie den einschlägigen Vorschriften vorzunehmen“.
Prüfrichtlinien für Verrechnungspreise bei nicht fremdüblichen Geschäften von Unternehmen, Art. 3, 4 (geändert am 109-12-28; geprüft am 2026-09-25): „Verrechnungspreise: der Preis oder Gewinn, den ein Unternehmen bei kontrollierten Transaktionen festlegt.“ Die Schwelle für ein Abhängigkeitsverhältnis liegt bei „20 % oder mehr“.
Umsatzsteuergesetz (Value-Added and Non-Value-Added Business Tax Act), Art. 20 (geändert am 114-05-28; geprüft am 2026-09-25): „Die Umsatzsteuer auf eingeführte Waren wird nach dem in Art. 10 festgelegten Steuersatz auf den Betrag berechnet, der sich aus dem Zollwert zuzüglich der Einfuhrabgaben ergibt.“
Außenhandelsgesetz (Foreign Trade Act), Art. 21, Art. 21-1 (geändert am 108-12-25; geprüft am 2026-09-25): Die Handelsförderungsgebühr beträgt „höchstens 4,25 pro 10.000 des Wertes der aus- oder eingeführten Ware“; für eingeführte Waren gilt „der Zollwert als Bemessungsgrundlage“.
FAQ der Zollverwaltung des Finanzministeriums: Welche Abgaben fallen bei eingeführten Waren an? (geprüft am 2026-09-25): „Handelsförderungsgebühr: Zollwert der Ware × 0,04 %. (Hinweis: Beträge bis NT$100 sind gebührenfrei.)“
WTO-Übereinkommen zur Durchführung des Artikels VII des GATT 1994 (Zollwertübereinkommen), Artikel 1, 4, 8, 15 (geprüft am 2026-09-25): Art. 8.1 Buchst. c: „Lizenzgebühren für die zu bewertenden Waren, die der Käufer entweder unmittelbar oder mittelbar nach den Bedingungen des Kaufgeschäfts für die zu bewertenden Waren zu zahlen hat“ (wortgleich mit Art. 71 Abs. 1 Buchst. c der EU-Durchführungsverordnung zum Zollkodex der Union)
WTO-Zollwertübereinkommen, Anhang I, Auslegungsvermerk (Note to Article 8) (geprüft am 2026-09-25): „Die Kosten für das Recht, die eingeführte Ware im Einfuhrland zu vervielfältigen, werden bei der Ermittlung des Zollwerts nicht zum tatsächlich gezahlten oder zu zahlenden Preis hinzugerechnet.“
WCO Guide to Customs Valuation and Transfer Pricing (Ausgabe 2018) (Weltzollorganisation; geprüft am 2026-09-25): „Es ist nicht vorgesehen, dass in allen Fällen, in denen Käufer und Verkäufer verbunden sind, die Umstände des Verkaufs geprüft werden.“
Urteil 99 Pan-Zi Nr. 958 (2010) des Obersten Verwaltungsgerichts (2010-09-23; geprüft am 2026-09-25): „Die nach Art. 29 des Zollgesetzes zum Zollwert hinzuzurechnende Lizenzgebühr ist nicht auf Zahlungen an den Verkäufer beschränkt.“
Urteil 101 Pan-Zi Nr. 532 (2012) des Obersten Verwaltungsgerichts (2012-06-14; geprüft am 2026-09-25): „Die Voraussetzungen der Körperschaftsteuer und des Zolls sind jeweils eigenständig nach dem jeweiligen Steuerrecht zu prüfen.“
Mitteilung des Finanzministeriums: Verbindliche Zollwertauskunft nutzen und den Zollwert eingeführter Waren richtig anmelden (herausgegeben von der Zollverwaltung, 2026-10-06; gleicher Text auf der Website des Zollamts Keelung; geprüft am 2026-10-23): „In der Praxis melden Steuerpflichtige mangels Kenntnis der Vorschriften häufig hinzuzurechnende Kosten (etwa Frachtzuschläge) nicht an, was zu Nachveranlagungen führt.“
Durchführungsverordnung zur verbindlichen Zollwertauskunft für eingeführte Waren, Art. 2–10 (geändert am 115-01-23; geprüft am 2026-10-23): Nicht angenommen werden nach Art. 6 u. a. „hypothetische Geschäfte oder Geschäfte, die nicht innerhalb eines Jahres durchgeführt werden“; nach Art. 8 wird das Überprüfungsergebnis „innerhalb von zwanzig Tagen ab dem Tag nach Eingang des Überprüfungsantrags“ mitgeteilt.
Verfahrensvorschriften zur verbindlichen Zollwertauskunft für eingeführte Waren, Nr. 2, 3 und 7 (Zollverwaltung des Finanzministeriums, geändert am 107-04-19; geprüft am 2026-10-23): Der Antrag ist „beim Zollamt Keelung der Zollverwaltung des Finanzministeriums“ zu stellen; „führt der Antragsteller während des Auskunftsverfahrens gleiche Waren ein, kann der Zoll sie nach Art. 18 Abs. 2 Zollgesetz vorab freigeben.“
Zollgesetz Art. 18 Abs. 2 (geprüft am 2026-10-23): Auf Antrag des Steuerpflichtigen kann der Zoll „die Vorlage der für die Prüfung erforderlichen Unterlagen und eine Sicherheitsleistung in entsprechender Höhe gestatten, die Ware vorab freigeben und nachträglich prüfen“.
Mitteilung des Nationalen Finanzamts Taipeh, Finanzministerium: Drei Voraussetzungen für einmalige Verrechnungspreisanpassungen (2026-10-22; geprüft am 2026-10-23): „und innerhalb eines Monats nach Ende des Geschäftsjahres Antrag und Unterlagen beim Zoll zur Festsetzung des Zollwerts einreichen“.
WTO Agreement on Trade Facilitation (Übereinkommen über Handelserleichterungen) Article 3.9 (geprüft am 2026-10-23): Members are encouraged to provide advance rulings on "the appropriate method or criteria, and the application thereof, to be used for determining the customs value under a particular set of facts"
WCO Technical Guidelines on Advance Rulings for Classification, Origin and Valuation (Juni 2018) (Weltzollorganisation; geprüft am 2026-10-23): "adding certainty and predictability to international trade and helping traders to make informed business decisions based on legally binding rulings"

Wissenschaftliche und Forschungsliteratur

Zur Feststellung und Beurteilung des Zollwerts eingeführter Waren – am Beispiel des geltenden taiwanischen Bewertungssystems und des WTO-Übereinkommens über den Zollwert

Yang Hsiao-yu (2023). Masterarbeit, berufsbegleitender Masterstudiengang Wirtschaftsrecht, National Taiwan University. DOI 10.6342/NTU202302941

Zeigt, dass sich das taiwanische Zollwertsystem am WTO-Zollwertübereinkommen orientiert, und stellt den Ablauf von Zollwertstreitigkeiten über Überprüfung und Widerspruch bis zur Klage dar.

Eine Studie zu Verrechnungspreisen multinationaler Unternehmen und Zollbewertung

Chang Ching-ying (2017). Masterarbeit, Graduate Institute of National Development, National Taiwan University. DOI 10.6342/NTU201703870

Erörtert die Lücke zwischen nachträglichen Verrechnungspreisanpassungen und der Zollwertermittlung; empfiehlt Einführern, beim Zoll eine verbindliche Zollwertauskunft zu beantragen und mit dem Finanzamt eine Vorabverständigung (APA) zu vereinbaren.

Zollwertermittlung und Verrechnungspreise – Vergleich internationaler Verfahren

張少羽（2023）. „Finanz- und Steuerforschung“, Band 52, Heft 4 (Finanzministerium). PDF des Finanzministeriums

Der Autor ist Referent der Zollverwaltung; erläutert, dass die WCO und die Zollbehörden der meisten Länder dem Einsatz von Verrechnungspreisunterlagen weiterhin zurückhaltend gegenüberstehen.

The Customs Treatment of Royalties and License Fees with Regard to Imported Goods

Lux, M., Cannistra, D., & Rodriguez Cuadros, M. A. (2012). Global Trade and Customs Journal, 7(4), 120–142. Kluwer

Lizenzgebühren sind nicht grundsätzlich steuerpflichtig oder steuerfrei; entscheidend ist, ob sie mit der zu bewertenden Ware zusammenhängen und Verkaufsbedingung sind.

Intangible Assets and Customs Valuation

Erturk, E. (2018). World Customs Journal, 12(1), 69–78. DOI 10.55596/001c.115713

Eine Verbundenheit zwischen Käufer und Verkäufer allein widerlegt den Transaktionswert nicht; er ist anhand der Verkaufsumstände oder von Vergleichswerten (Test Values) zu prüfen.

Interplay Between Customs Valuation and Transfer Pricing in the European Union

D'Angelo, G., et al. (2023). World Customs Journal, 17(1), 5–32. DOI 10.55596/001c.73300

Zum Zusammenspiel von Verrechnungspreisen und Zollwertermittlung; international gibt es bislang keine konkrete rechtliche Lösung.

Developments at the WCO Technical Committee on Customs Valuation 2021−2022 regarding royalties

Macedo, L. (2022). World Customs Journal, 16(2). DOI 10.55596/001c.116326

Der WCO-Fachausschuss für Zollwertfragen veröffentlicht weiterhin Beratungsgutachten zur Hinzurechnung von Lizenzgebühren.

Grenzen der Prüfung

① In der nationalen Gesetzesdatenbank und im Vorschriftensystem des Finanzministeriums sind Vorschriften mit den Bezeichnungen „Prüfvorschrift für die Zollwertfestsetzung eingeführter Waren“ oder „Erhebungsordnung für die Handelsförderungsgebühr“ nicht auffindbar; diese Seite stützt sich auf tatsächlich bestehende Vorschriften. ② Der Satz von 0,04 % für die Handelsförderungsgebühr ist der von der zuständigen Behörde festgesetzte Satz; die Gebührenfreiheit bis NT$100 beruht auf den FAQ der Zollverwaltung und einer Bekanntmachung des Wirtschaftsministeriums – die Originalseite der Bekanntmachung des Wirtschaftsministeriums ließ sich diesmal nicht aufrufen. ③ Die Regel, dass Vertriebsgebühren nicht hinzugerechnet werden, stammt aus der Fußnote des WTO-Übereinkommens; im taiwanischen Recht gibt es dazu keine wortgleiche Entsprechung. ④ Die Originaltexte einzelner Beratungsgutachten des WCO-Fachausschusses für Zollwertfragen erfordern eine Anmeldung; diese Seite zitiert deren Inhalt nicht. ⑤ Die Beispielrechnung verwendet angenommene Beträge und einen angenommenen Steuersatz. ⑥ Die wissenschaftliche Literatur dient nur der Hintergrunderläuterung. ⑦ Diese Seite stellt keine Rechts- oder Steuerberatung dar; wenden Sie sich im Einzelfall an den Zoll oder an Fachleute.

Häufig gestellte Fragen

Wird der Zollwert nach dem Preis berechnet, den ich bezahlt habe?

Grundsätzlich ja: Maßgeblich ist der tatsächlich gezahlte oder zu zahlende Transaktionswert, zuzüglich Fracht, Versicherung und nach den Bedingungen des Kaufgeschäfts gezahlter Lizenzgebühren. Wird der Transaktionswert durch eine besondere Verbundenheit beeinflusst, ist er wegen einer Bedingung nicht festsetzbar, oder bestehen begründete Zweifel an der Echtheit der Unterlagen, wendet der Zoll der Reihe nach andere Methoden an.

Kann man bei den 6 Zollwertermittlungsmethoden Methoden überspringen?

Nein, sie müssen der Reihe nach angewendet werden. Die einzige Ausnahme ist die Reihenfolge von Inlandsverkaufspreis (Art. 33) und errechnetem Wert (Art. 34), die der Zoll auf Antrag des Steuerpflichtigen vertauschen kann.

Muss eine an den Markeninhaber statt an den Verkäufer gezahlte Lizenzgebühr auch hinzugerechnet werden?

Ja. Urteil 99 Pan-Zi Nr. 958 (2010) des Obersten Verwaltungsgerichts: Die zum Zollwert hinzuzurechnende Lizenzgebühr „ist nicht auf Zahlungen an den Verkäufer beschränkt“, solange sie mit der eingeführten Ware zusammenhängt und als Bedingung des Kaufgeschäfts vom Käufer gezahlt wird.

Welche Lizenzgebühren müssen nicht zum Zollwert hinzugerechnet werden?

Kosten für das Recht, die eingeführte Ware in Taiwan zu vervielfältigen, werden nicht hinzugerechnet (Durchführungsverordnung Art. 12). Nach der Fußnote des WTO-Übereinkommens werden auch Zahlungen für Vertriebs- oder Weiterverkaufsrechte nicht hinzugerechnet, sofern sie keine Bedingung des Ausfuhrverkaufs sind. Auch gesondert ausweisbare Dienstleistungsgebühren nach der Einfuhr ohne Bezug zur eingeführten Ware bleiben unberücksichtigt.

Lehnt der Zoll den Preis zwischen verbundenen Unternehmen immer ab?

Nicht unbedingt. Voraussetzung ist, dass die besondere Verbundenheit „den Transaktionswert beeinflusst“; liegt der Transaktionswert nahe am vom Zoll festgesetzten Wert gleicher oder gleichartiger Waren u. Ä., gilt er als unbeeinflusst (Durchführungsverordnung Art. 14).

Der Zollwert wurde zu hoch festgesetzt – wie viel Zeit habe ich für den Antrag auf Überprüfung?

Innerhalb von 30 Tagen ab dem Tag nach Erhalt des Abgabenzahlungsbescheids ist der Antrag auf Überprüfung schriftlich beim Zoll zu stellen; der Zoll entscheidet innerhalb von 2 Monaten, mit einer möglichen einmaligen Verlängerung um höchstens 2 Monate. Bei Nichteinverständnis mit der Entscheidung folgen Widerspruch und Verwaltungsklage.

Wie wird die Handelsförderungsgebühr berechnet?

Zollwert × 0,04 %, wobei Beträge bis NT$100 gebührenfrei bleiben. Sie fließt nicht in die Bemessungsgrundlage der Umsatzsteuer ein.

Gibt es eine „Prüfvorschrift für die Zollwertfestsetzung eingeführter Waren“?

In der nationalen Gesetzesdatenbank und im Vorschriftensystem des Finanzministeriums ist eine Vorschrift mit diesem Namen nicht auffindbar. Die Zollwertfestsetzung richtet sich nach Art. 29–35 des Zollgesetzes und Art. 11–19 der Durchführungsverordnung; ob vor der Einfuhr Kosten hinzuzurechnen sind, richtet sich nach der Durchführungsverordnung zur verbindlichen Zollwertauskunft für eingeführte Waren und den entsprechenden Verfahrensvorschriften der Zollverwaltung.

Bei welchem Zollamt wird die verbindliche Zollwertauskunft beantragt und wie lange dauert sie?

Gesetzlich bei der Zollverwaltung des Finanzministeriums, die nachgeordnete Behörden beauftragen kann; ihre Verfahrensvorschriften bestimmen das Zollamt Keelung. Die schriftliche Antwort ergeht innerhalb von 45 Tagen ab dem Tag nach Eingang des Antrags bzw. der vollständigen Unterlagen, verlängerbar auf 90 Tage, wenn in- oder ausländische Stellen oder Sachverständige zu befragen sind; die Auskunft gilt 3 Jahre ab Mitteilung.

Kann für Preise zwischen verbundenen Unternehmen eine verbindliche Zollwertauskunft beantragt werden?

Die Auskunft prüft nur, „ob Kosten dem Zollwert hinzuzurechnen sind“, nicht, ob eine Verbundenheit den Transaktionswert beeinflusst hat. Dazu können Sie den Zoll nach Art. 36 Zollgesetz schriftlich um Erläuterung der Bewertungsmethode bitten; bei einer einmaligen Verrechnungspreisanpassung nach dem Geschäftsjahr ist die Zollwertfestsetzung innerhalb von 1 Monat nach Jahresende zu beantragen (Fall des Nationalen Finanzamts Taipeh vom 2026-10-22: Dem Unternehmen ohne Antrag wurde die Einkommensteueranpassung versagt und 18 Mio. NT$ nachgefordert).

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