纳税额はいくらですか？ CIF、取引価格、6つの税関评価方法
答えは？まず结论を确认
课税価格は、従価関税と贸易促进サービス料を计算する基础であり、その后に计算する物品税と営业税の课税标准を构成する出発点でもあります。原则として、输出国から台湾へ贩売された商品の実払価格または支払うべき取引価格を起点とし、関税法第29条第3项が定める客観的かつ数量化できる项目を加算します。これには、包装费、买手提供物、要件を満たすロイヤルティ、后続収益、输入港までの运赁・保険料などが含まれます。个别に特定できる输入后の据付け・保守、国内运赁、利息、输入税は除外します。起点がFOBで、ほかに加算または除外すべき项目がない场合に限り、FOB＋运赁＋保険料に简略化できます。税関が申告価格に合理的な疑いを持ち、纳税义务者が疑いを解消できない场合は、同种货物、类似货物、国内贩売価格、算定価格、合理的な方法の顺に评価します。纳税义务者は、中间の二つの方法の顺序変更を请求できます。
课税価格とは？CIFと完全に同じ？
课税価格は税関による评価の结果です。一方、CIFは商品価格、运赁、保険料を表す贸易条件です。取引がFOBを起点とし、ほかに加算または除外すべき项目がなければ、両者の构成は近くなる场合があります。ロイヤルティ、买手提供物、包装费、后続収益がある场合は、単にFOB＋运赁＋保険料を当てはめることはできません。
| 取引価格 | 输出国から台湾へ贩売された商品の実払価格または支払うべき価格。関税法の要件を満たす必要がある |
|---|---|
| 六种类の加算项目 | 手数料と包装费、买手提供物、ロイヤルティ、后続収益、输入港までの运送関连费用、保険料 |
| 客観的な数据 | 客観的かつ数量化できる数据がなければ、推测额を恣意的に加算してはならない |
| 评価方法の顺序 | 取引価格→同种货物→类似货物→国内贩売価格→算定価格→合理的な方法 |
| 简単な例 | FOB NT$9,600＋运赁NT$1,200＋保険料NT$100＝NT$10,900。ほかに调整项目がない场合に限る |
根拠数据： 関税法（2022-05-11改正） · 関税法施行细则（2024-12-23改正） · 财政部関务署－输入货物の课税価格评価（2026-07-03）
税関が申告価格を认めない场合、どう评価する？
税関が申告価格に合理的な疑いを持つ场合、理由を说明し、纳税义务者に合理的な釈明の机会を与えなければなりません。それでも疑いが解消されない场合に限り、后続の方法で评価します。合理的な方法であっても、二つの価格の高い方、输出国内の贩売価格、第三国向け输出価格、最低课税価格、恣意的な架空価格を用いることはできません。
根拠数据： 関税法（2022-05-11改正） · 関税法施行细则（2024-12-23改正） · WTO－Customs Valuation Agreement · 国家図书馆－杨孝妤「関税评価をめぐる纷争の研究」（2023）
ロイヤルティや関系者间取引は事前に税関へ照会できる？
「输入货物评価事前审查実施规则」に基づいて申请できます。台湾の现行法令には、「输入货物课税価格评価规则」という名称の法令はありません。通常の评価は、関税法および同法施行细则に直接基づいて行われます。
関税の课税価格はどう决まる？5つの手顺
1取引価格を适用できるか确认する
输出国から台湾へ贩売された商品の実払価格または支払うべき価格を起点とし、取引上の制限、関系者间取引、その他の法定要件を确认します。
2客観的に数量化できる项目を加算する
手数料、容器・包装费、买手提供物、要件を満たすロイヤルティ、后続収益、输入港までの运赁・保険料を加算します。
3个别に特定できる费用を除外する
输入后の据付けまたは保守、输入后の运赁、个别に特定できる支払犹予の利息、输入税は取引価格に含めません。
4取引価格を采用できない场合は顺番に评価する
同种货物、类似货物、国内贩売価格、算定価格、合理的な方法の顺に评価します。纳税义务者の请求により、中间の二つの方法の顺序を入れ替えることができます。
5高リスク取引は评価の事前审查を申请する
関系者间取引、ロイヤルティ、复雑な取引については、现行の输入货物评価事前审查実施规则に基づき事前に申请し、通関时の评価をめぐる纷争を减らすことができます。
用语の定义
- 课税価格
- 税関が関税法に基づいて确定し、従価関税の计算に用いる価格。
- CIF
- 商品価格、保険料、运赁を含む贸易条件。単纯な取引では、これらの要素を表します。
- 买手提供物
- 输入货物の生产に使用するため、买手が无偿または値引きして提供した材料、工具、设计など。要件を満たす场合は加算します。
- 评価事前审查
- 输入前に税関へ申请し、特定取引の课税価格の认定方法を确认する制度。
よくある质问
课税価格は必ずインボイス金额と同じですか？
课税価格は必ずCIFと同じですか？
税関は申告価格を任意に引き上げられますか？
规制上の根拠
関税法（2022-05-11改正） · 関税法施行细则（2024-12-23改正） · 输入货物评価事前审查実施规则（2026-01-23改正） · 财政部関务署－输入货物の课税価格评価（2026-07-03） · WTO－Customs Valuation Agreement · 国家図书馆－杨孝妤「関税评価をめぐる纷争の研究」（2023）