期货商财务报告编制准则｜第 15 条｜证券暨期货管理｜法规｜生效中
第 二 章/第 一 节｜金融监督管理委员会｜v1.0
生效日期: 2028-01-01｜最后修订: 2026-04-27
负债应作适当之分类。流动负债与非流动负债应予以划分。 各负债项目预期于资产负债表日后十二个月内清偿之总金额，及超过十二个月后清偿之总金额，应分别在财务报告表达或附注揭露。 流动负债系指期货商预期于其正常营业周期中清偿该负债；主要为交易目的而持有该负债；于资产负债表日后十二个月内到期清偿该负债，即使于资产负债表日后至通过财务报告前已完成长期性之再融资或重新安排付款协议；期货商于资产负债表日不具有实质权利可将清偿期限递延至资产负债表日后至少十二个月之负债。负债之条款可能依交易对方之选择，以移转期货商之权益工具而清偿者，若期货商将该选择权分类为权益工具，该等条款并不影响负债流动性之分类。流动负债至少应包括下列各项目： 一、短期借款： （一）包括向银行短期借入之款项、透支及其他短期借款。 （二）短期借款应依借款种类注明借款性质、保证情形及利率区间，如有提供担保品者，应注明担保品名称及帐面金额。 （三）依期货商管理规则第二十一条规定向非金融保险机构借入之款项，应分别列明。 二、应付商业本票： （一）为自货币市场获取资金，而委托金融机构发行之商业本票。 （二）应付商业本票应以有效利息法之摊销后成本衡量。但未付息之应付商业本票若折现之影响不大，得以原始票面金额衡量。 （三）应付商业本票应注明保证、承兑机构及利率，如有提供担保品者，应注明担保品名称及帐面金额。 三、透过损益按公允价值衡量之金融负债－流动： （一）持有供交易金融负债： 1.其发生主要目的为近期内再买回。 2.于原始认列时即属合并管理之可辨认金融工具组合之一部分，且有证据显示近期该组合为短期获利之操作模式。 3.除财务保证合约或被指定且为有效避险工具外之金融负债。 （二）指定透过损益按公允价值衡量之金融负债。 （三）透过损益按公允价值衡量之金融负债应按公允价值衡量。但指定为透过损益按公允价值衡量之金融负债，其公允价值变动金额属信用风险所产生者，除避免会计配比不当之情形或属放款承诺及财务保证合约须认列于损益外，应认列于其他综合损益。 四、避险之金融负债－流动： （一）系依避险会计指定且为有效避险工具之金融负债。 （二）期货商应依衍生工具、透过损益按公允价值衡量及非透过损益按公允价值衡量之非衍生金融负债等分类记载。 五、期货交易人权益： （一）期货交易人所缴存之交易保证金、权利金及其结算之差额。 （二）期货交易人权益发生借方余额时，应以应收期货交易保证金列帐。 （三）期货交易人权益之余额与客户保证金专户之余额不符时，应附注说明其差异原因。 六、应付帐款： （一）因经营业务所生之应付款项。 （二）应付帐款应以有效利息法之摊销后成本衡量。但未付息之短期应付帐款若折现之影响不大，得以原始发票金额衡量。 （三）金额重大之应付关系人之帐款，应单独列示。 七、其他应付款：非属应付帐款之其他应付款项，如应付税捐、应付薪资、应付股利及应付代收现金股利等。依公司法规定经董事会或股东会决议通过之应付股息红利，如已确定分派办法及预定支付日期者，应加以揭露。 八、本期所得税负债：指尚未支付之本期及前期所得税。 九、负债准备－流动： （一）系指不确定时点或金额之负债。 （二）负债准备之会计处理应依国际会计准则第三十七号规定办理。 （三）负债准备应于期货商因过去事件而负有现时义务，且很有可能需要流出具经济效益之资源以清偿该义务，及该义务之金额能可靠估计时认列。 （四）期货商应于附注中将负债准备区分为员工福利负债准备及其他项目。 十、与待出售非流动资产直接相关之负债：系指依出售处分群组之一般条件及商业惯例，于目前状态下，可供立即出售，且其出售必须为高度很有可能之待出售处分群组内之负债。 十一、其他流动负债：不能归属于以上各类之流动负债，如应付公司债及长期借款在一年内到期之部分。 非流动负债系指非属流动负债之其他负债，期货商是否意图或预期于资产负债表日后十二个月内清偿该负债，不影响其流动性之分类。非流动负债至少应包括下列各项目： 一、应付公司债（含海外公司债）： （一）期货商发行债券须附注说明核定总额、利率、到期日、担保品名称、帐面金额、发行地区及其他有关约定限制条款等。如所发行之债券为转换公司债者，并应注明转换办法及已转换金额。 （二）应付公司债之溢价、折价为应付公司债之评价项目，应列为应付公司债之加项或减项，并按有效利息法，于债券流通期间内加以摊销，作为利息费用之调整项目。 二、长期借款： （一）长期借款应注明其内容、到期日、利率、担保品名称、帐面金额及其他约定重要限制条款。 （二）长期借款以外币或按外币兑换率折算偿还者，应注明外币名称及金额。 （三）长期应付票据及其他长期应付款应以有效利息法之摊销后成本衡量。 三、租赁负债： （一）系指承租人尚未支付租赁给付之现值。 （二）租赁负债之会计处理应依国际财务报导准则第十六号规定办理。 四、递延所得税负债：系指与应课税暂时性差异有关之未来期间应付所得税金额。 五、其他非流动负债，系不能归属于以上各类之非流动负债，其主要项目如下： （一）存入保证金：其他存入之各项保证金。 （二）分公司往来：期货商设有分支机构者，其总公司与分支机构间之往来款项有贷方余额时使用。 （三）总公司往来：期货商之分支机构与总公司间之往来款项有贷方余额时使用。 （四）内部往来：他业兼营期货业务者，其期货部门与其他部门间之往来款项有贷方余额时使用。 前二项有关透过损益按公允价值衡量之金融负债、避险之金融负债、应付帐款、其他应付款等项目之会计处理，应依国际财务报导准则第九号规定办理。 第三项及第四项有关透过损益按公允价值衡量之金融负债、避险之金融负债、期货交易人权益、应付帐款、其他应付款、应付公司债、长期借款等项目有关公允价值之衡量及揭露，应依国际财务报导准则第十三号规定办理。 第三项及第四项有关透过损益按公允价值衡量之金融负债、避险之金融负债、租赁负债、负债准备等项目，应依流动性区分为流动与非流动。